Аудиторская проверка кассовых операций на примере ООО «Нуга»
Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности? После того, как общий план аудита составлен, необходимо составить программу аудита. Требование устранить экономическим субъектом нарушения в учете и отчетности. Определение возможности использования результатов работы внутреннего аудита. Приходные ордера, Чековая книжка, Журнал регистрации выдан-ных доверенностей… Читать ещё >
Аудиторская проверка кассовых операций на примере ООО «Нуга» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Составление плана и программы аудита кассовых операций
Аудиторская проверка кассовых операций организации осуществляется в следующей последовательности:
- 1. Определение цели и основных задач аудита, подборка нормативных актов.
- 2. Составление аудиторской программы в виде программы тестов средств контроля и программы процедур по существу.
- 3. Установление соответствия данных бухгалтерского баланса по статье «Денежные средства» и Отчета о движении денежных средств счетам учета денежных средств, в том числе находящихся в кассах организации.
- 4. Проверка организации материальной ответственности.
- 5. Определение возможности использования результатов работы внутреннего аудита.
- 6. Документальное оформление движения наличности.
- 7. Выявление существенных нарушений ведения учета, подготовки отчетности, соблюдения законодательства и выражение мнения.
- 8. Требование устранить экономическим субъектом нарушения в учете и отчетности.
По результатам проверки необходимо составить отчет экономическому субъекту — аудиторское заключение.
Нам необходимо проверить кассовые операции ООО «Нуга» за 1 квартал 2009 года. При планировании аудита конкретного предприятия готовится перечень вопросов с целью определения внутреннего контроля и обеспечения сохранности денежных средств и достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.
Для обеспечения полноты формируемой информации, а также для предотвращения повторных процедур необходимо предусмотреть сопоставление полученных данных.
Перечень вопросов представлен в таблице № 3.
Таблица 3 Вопросник для обследования кассовых операций и составления плана и программы проверки в ООО «Нуга».
№ п/п. | Вопрос. | Документ, который следует запросить. | Назначенная аудиторская процедура. | Варианты ответов. |
Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качеств руководителя предприятия? | Образец подписи руководителя. | «Касса 1.2.2». | Руководителю предприятия. | |
Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных ордерах в качестве главного бухгалтера? | Письменные распоряжения, образцы подписей. | «Касса 1.2.1». | Да. | |
Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины (ККМ). | ; | ; | Нет. | |
Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде? | ; | Нет. | ||
Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности? | ; | ; | Нет. | |
Ведется ли журнал выданных доверенностей? | Журнал довереннос-тей. | «Касса 2.3.1». | Да. | |
Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности? | Договор о полной мат. ответствен-ности. | «Касса 3.1.3». | Да. | |
В каком размере банком установлен лимит остатка наличности в кассе? | Лимит остат-ка денег в кассе уста-нов. банком. | «Касса 5.1.2». | 3000 руб. | |
Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)? | ; | ; | Нет. | |
Проводятся ли внезапные проверки кассы? | ; | ; | Нет. | |
Периодичность плановых инвентаризаций кассы. | Приказ об инвентаризации кассы. | ; | 1 раз в год. | |
Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер? | Приказ о составе инвен. комиссий. | ; | Да. | |
Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации? | ; | ; | Нет. | |
Ведется ли на предприятии кассовая книга? | Кассовая книга. | «Касса 3.2.1» «Касса 3.2.2». | Да. | |
Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей? | ; | ; | Нет. | |
Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию? | Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз. нужды. | Да. | ||
Составляет ли кассир реестр депонированных сумм? | ; | ; | Нет. | |
Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов? | ; | ; | Нет. |
По результатам опроса видно, что кассовые операции составляют небольшой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, из чего следует, что планировать проверку можно в обычном порядке, для оценки существенности статьи «Касса» в отчетности предприятия.
План аудита кассовых операций приведен в таблице № 4.
Таблица 4 Общий план аудита кассовых операций
Проверяемая организация: ООО «Нуга».
Период аудита: с 20 апреля по 29 апреля 2009 года Количество человеко-часов: 58.
Руководитель аудиторской группы: Иванова А.С.
Состав аудиторской группы: Иванова А. С., Галимова О.М.
Планируемый аудиторский риск: 4%.
Планируемый уровень существенности: 1%.
№ раздела аудита. | Наименование раздела (планируемые виды работ). | Этапы. | Категории специалистов. | Изменения в ходе аудита. | ||
За 1 кв. 2009 г. | За 2 кв. 2009 г. | За 3 кв. 2009 г. | ||||
Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. | С 20.04.09 по 22.04.09. | Х. | Х. | Старший аудитор помощник аудитора. | Нет. | |
Аудит движения денежных средств. | С 22.04.09по 26.04.09. | Х. | Х. | Старший аудитор помощник аудитора. | Нет. | |
Аудит сводного учета движения денежных средств. | С 26.04.09 по 29.04.09. | Х. | Х. | Старший аудитор помощник аудитора. | Нет. |
После того, как общий план аудита составлен, необходимо составить программу аудита.
Программа должна представлять собой детальный перечень и сроки проведения аудиторских процедур. Примерная программа аудита приведена в таблице № 5.
Таблица 5 Программа аудита кассовых операций
Проверяемая организация: ООО «Нуга».
Период аудита: с 20 апреля по 29 апреля 2009 года Количество человеко-часов: 58.
Руководитель аудиторской группы: Иванова А.С.
Состав аудиторской группы: Иванова А. С., Галимова О.М.
Планируемый аудиторский риск: 4%.
Планируемый уровень существенности: 1%.
№ п/п. | Перечень аудиторских процедур | Период проведения. | Исполнитель. | Рабочие документы аудитора. |
Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. | ||||
Внезапная ревизия кассы с полистным пересчетом денежной наличности. | 1 раз в квартал. | Иванова А.С. | Приказ на проведение ревизии, Акт ревизии кассы. | |
Аудит договоров с кассиром о материальной ответственности. | 1 раз в год. | Галимова О.М. | Договор о полной материальной ответственности. | |
Аудит приказов, распоряжений о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами. | 1 раз в год. | Галимова О.М. | Приказы, Распоряжения, Образцы подписей уполномоченных лиц. | |
Аудит движения денежных средств. | ||||
Проверка лимита денежных средств установленного банком. | 1 раз в полугодие. | Иванова А.С. | Лимит остатка денег в кассе предприятия, установленный банком. | |
Аудит прихода денежных средств. | 1 раз в квартал. | Иванова А.С. | Приходные ордера, Чековая книжка, Журнал регистрации выдан-ных доверенностей. | |
Аудит расхода денежных средств. | 1 раз в квартал. | Иванова А.С. | Расходные ордера, Платежные ведомости, Авансовые отчеты. | |
Аудит ведения кассовой книги. | 1 раз в квартал. | Иванова А.С. | Кассовая книга. | |
Аудит сводного учета денежных средств. | ||||
Проверка данных аналитического и синтетического учета. | 1 раз в квартал. | Галимова О.М. | Журнал-ордер № 1, Ведомость № 1, Главная книга. | |
Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности. | 1 раз в квартал. | Галимова О.М. | Бухгалтерский баланс ф. № 1, Отчет о движении денежных средств ф. № 4. |
После того, как составлены Общий план аудита и Программа аудита, можно приступать к аудиторской проверке кассовых операций.