Содержание, техника составления отчета о движении денежных средств за 2008г. в ОАО «Птицефабрика Березки»

Краткая характеристика исследуемого предприятия по данным отчетности

ОАО «Птицефабрика Березки» является юридическим лицом, обладает финансово-хозяйственной самостоятельностью, имеет расчетный счет, несет всю полноту ответственности за результаты своей деятельности с момента его государственной регистрации и составляет бухгалтерскую отчетность в составе ф.1- ф.5. Юридический адрес находится по адресу: 302 131, Орловская область, Орловский район, д. Березки. Общество, учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Акционерами ОАО «Птицефабрика Березки» являются физические лица, указанные в реестре Общества. Основным видом деятельности является выращивание и реализация яйца куриного и мяса птицы.

Бухгалтерский учёт в ОАО «Птицефабрика Березки» осуществляется бухгалтерией, которую возглавляет главный бухгалтер. Он создаёт необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учёта, обеспечивает неукоснительное выполнение всеми структурными подразделениями, работниками организации, имеющими отношение к учёту, требований главного бухгалтера. Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учёта всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчётности, осуществление экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учёта и отчётности в целях выявления и мобилизации внутрихозяйственных резервов. Организационная структура бухгалтерии представлена на Рисунке 3.

Произведем анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за 2007;2008г. на основании финансовой отчетности (Приложение 1,2,4). Из анализа видно, что выручка от реализации продукции за 2008 г. по сравнению с 2007 г. выросла на 25 030 тыс. руб., это благоприятная тенденция хозяйственной деятельности предприятия. Но рост себестоимости продукции, а соответственно и рост затрат ОАО в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 25 637 тыс. руб. по удельному весу в доходах себестоимость увеличилась на 1,4% и составила 89,9% в 2008 г. против 88,5% в 2007 г. Административные расходы, как и прочие расходы увеличились намного больше чем себестоимость и рост доходов, и составили 18 277 тыс. руб., с удельным весом в доходах 6,9%, при 15 635 тыс. руб. и удельном весе 6,6% в 2007 г. За отчетный период прибыль до налогообложения выросла на 310,4%, и составила в 2008 г. 2660 тыс. руб., при 857 тыс. руб. в 2007 г.

Все сказанное позволяет сделать вывод: ОАО «Птицефабрика Березки» составляет бухгалтерскую отчетность в составе ф.1 — ф.5, является производственной организацией пищевой промышленности области. Финансовое состояние является довольно неустойчивым. Вместе с тем, как показывают результаты анализа, предприятие располагает еще достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового состояния. Для этого ему следует более полно и интенсивно использовать ресурсы, потенциал трудовых ресурсов, ускорить оборачиваемость капитала за счет интенсификации производства и сокращения дебиторской задолженности. Все это позволит наработать прибыль, пополнить собственный капитал и достигнуть более оптимальной финансовой структуры баланса.

ОАО «Птицефабрика Березки» признаёт обязательствами задолженность, которая является следствием определенных действий или бездействия по отношению к другому лицу (кредитору) и связана с требованием передать денежные средства, имущество, выполнить работы или услуги, совершить иные действия в пользу этого лица (кредитора), возникающего в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

ОАО «Птицефабрика Березки» учитывает находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности. Задолженность по полученным займам и кредитам оценивается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

Расчеты по денежным средствам ведется на счетах 50 и 51. Движение первичных документов по расчетным операциям накладные, счетафактуры (Приложение 6,7) регламентируется графиком документооборота. Оптимизация документооборота начинается с составления графика документооборота. Им предусмотрены порядок и сроки передачи первичных документов в бухгалтерию по графику документооборота. Формы регистров бухгалтерского учета, применяемые в организации, приведены в приложении, утвержден порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств организации. При этом работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер, а утверждает своим приказом руководитель предприятия. Он способствует улучшению всей учётной работы на предприятии, усилению контрольных функций бухгалтерского учёта. Обобщение хозяйственных операций организации производится в сводном регистре — главной книге (Приложение 4).

Для организации учета денежных средств применяются первичные документы. Так, например, в ОАО «Орловский бройлер» в июне поступили по накладной № 52 503 от 25.05.2008 г. (Приложение 6- товарная накладная, торг -12), к оплате — 124 280,4 руб. В учете были составлены следующие проводки:

Дт 10 «Материалы» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на покупную стоимость товаров -105 322,38 руб.

Дт 19/3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 18 958,02 руб. — на сумму НДС:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета» — 124 280,4 руб. перечислена поставщику сумма платежа:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 19/3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» — После оплаты предоставлен НДС к налоговому вычету — 18 958,02.

Далее, например, в ОАО «Орловский бройлер» в июне поступили лекарства на условиях последующей оплаты по товарной накладной № 15 599 от 25.05.2008 г., и счету фактуре 2506 от 25.05.2008 г. (Приложение 7) было выставлено к оплате — 25 390,75 руб. В счете-фактуре указана покупная стоимость товаров и НДС — 18% 3873,06 руб. В учете были составлены следующие проводки:

Дт 10 «Материалы» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на покупную стоимость товаров -21 517 руб.

Дт 19/3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 3873,05 руб. — на сумму НДС:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 51 «Расчетные счета» — 25 390,75 руб. перечислена поставщику сумма платежа:

Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 19/3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» — После оплаты предоставлен НДС к налоговому вычету — 3873,06 руб.

По данным ф. 1 и ф. 2 производится многочисленный анализ хозяйственно-финансового состояния организации. Частично анализ представлен в пояснительной записке. Так, основываясь на данных бухгалтерского баланса за 2007;2008г. (Приложение 1), рассчитаем финансовые коэффициенты, характеризующие платежеспособность организации:

Коэффициент текущей ликвидности.

(1).

где ТА (текущие активы) — итог II раздела баланса,.

КО (краткосрочные обязательства) — итог V раздела пассива баланса Ктл (2007) =78 386/160059=0,49,.

Ктл (2008) = 86 231/159380=0,54.

Данные коэффициента текущей ликвидности свидетельствуют, что на предприятии в 2007 г. приходилось 49 коп., а в 2008 г. 54 коп. текущих активов на 1 руб. текущих обязательств, нормативное же значение данного коэффициента должно быть не менее 2, что свидетельствовало бы о высоком уровне платежеспособности.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами.

(2).

где СК (собственный капитал) — итог III раздела пассива баланса, ВА (внеоборотные активы) — итог I раздела актива баланса,.

ТА (текущие активы) — итог II раздела баланса, Кос (2007) = (2614−210 030) / 78 386 = - 2,65,.

Кос (2008) = (7874−193 566) / 86 231 = - 2,15.

Динамика показателя обеспеченности собственными оборотными средствами имеет не благоприятную тенденцию к снижению, т. е. предприятие не имеет достаточное количество собственных средств, чтобы в настоящее время иметь устойчивое финансовое положение и быть платежеспособным.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

(3).

где Ктл1 — коэффициент текущей ликвидности на конец исследуемого периода, Ктл0 — коэффициент текущей ликвидности на начало исследуемого периода, П — период восстановления (утраты) платежеспособности, Т — число месяцев исследуемого периода Квп = (0,54 + 3/12 * (0,54−0,45)) / 2 =0,55.

Коэффициент утраты платежеспособности равен 0,55, значение этого показателя на порядок не соответствует нормативу. Следовательно, предприятие должно направить все свои возможности на разработку механизма привлечения финансовых ресурсов для дальнейшей конкурентоспособной деятельности ОАО «Птицефабрика Березки».

Таблица 1 Анализ платежеспособности организации.

Основы формирования и раскрытия учетной политики организации установлены положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденная приказом Минфина России от 28 июля 2008 года № 100.

денежный бухгалтерский отчетность.