Разработка программы аудита расчетов по НДС
Классификатор возможных нарушений включает перечень нарушений, которые возможны при ведении учёта налогооблагаемых баз. Разработка классификатора помогает аудитору в определении вопросов, которые нужно задать для выявления данных нарушений. Приказ организации об учётной политике, форма № 2 «отчёт о финансовых результатах», главная книга, журналы-ордера, первичные документы на отпуск готовой… Читать ещё >
Разработка программы аудита расчетов по НДС (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.
Проверяемая организация: ООО «Луч».
Период аудита: 2007.
Количество человеко-часов 160.
Руководитель аудиторской группы: Петрова З. П, Состав аудиторской группы: Шишкина А. Г., Клюева Т. П., Комарова М. И., Топорков Г. И., Сидорова К.Н.
Таблица 5 Программа аудита.
Наименование аудиторских процедур | Период проведения. | исполнители. | Рабочие документы аудитора. |
| Ежеквартально. | Петрова З.П. | Приказ организации об учётной политике, форма № 2 «отчёт о финансовых результатах», главная книга, журналы-ордера, первичные документы на отпуск готовой продукции, банковские выписки, приходные кассовые ордера. |
2. Проверка правильности соблюдения организацией выбранного варианта учётной политики. | ежегодно. | Сидорова К.Н. | ПБУ 1/94, учётная политика предприятия. |
| Ежеквартально Ежемесячно. | Клюева Т.П. Клюева Т.П. | Договоры, спец. Расчеты Договоры, спец. расчеты. |
4. Проверка правильности определения стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) при формировании налогооблагаемой базы. | Ежеквартально. | Токарев Г. И. | Приказы, учётная политика, учётные регистры, ведомости. |
| Ежегодно Ежемесячно Ежеквартально. | Шишкина А.Г. Шишкина А.Г. Шишкина А.Г. | Нормативные документы, первичные документы, учётные регистры Первичные документы Постановление № 562. |
| Ежеквартально. | Нетунаева С.А. | Договоры, приходные документы, выписка банка, счета фактуры. |
7. Проверка достоверности бухгалтерский учёта и отчётности. | Ежемесячно. | Кадникова О.Л. | Главная книга, журналы-ордера, отчётность. |
Классификатор возможных нарушений включает перечень нарушений, которые возможны при ведении учёта налогооблагаемых баз. Разработка классификатора помогает аудитору в определении вопросов, которые нужно задать для выявления данных нарушений.
Таблица 6 Классификатор возможных нарушений.
Виды нарушений. | Назначаемая контрольная процедура. |
1. Отсутствие раздельного учёта затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) облагаемых и необлагаемых НДС. | «НДС 5.1.2». |
2. Не указание отдельной строкой в расчётных документах суммы НДС. | «НДС 5.2.1». «НДС 5.2.3». |
3. Не полное отражение налогооблагаемой выручки для целей налогообложения. | «НДС 5.2.1». «НДС 1.2.2». «НДС 1.2.3». |
4. Отсутствие либо не правильное оформление первичных документов по учёту НДС. | «НДС 5.2.1». «НДС 1.1.1». «НДС 5.2.2». |
5. Необоснованное отнесение к зачёту сумм по НДС. | «НДС 6.1.3». |
6. Ошибки в корректировке налогооблагаемой базы по НДС. | «НДС 3.1.1». «НДС 3.1.2». |
7. Неправильное определение налогооблагаемой базы. | «НДС 4.1.1». «НДС 4.1.2». |
8. Списание НДС в уменьшение платежа в бюджет, в сумме, не относящейся к данному периоду. | «НДС 7.1.3». |
9. Неправильное отражение на счетах бухгалтерского учёта выручки от продаж при выбранном методе формирования налогооблагаемых баз. | «НДС 7.1.1». «НДС 7.1.2». |
10. Не соответствие данных первичных документов, учётных регистров главной книге и отчётности. | «НДС 7.1.4». |
Для выявления возможных нарушений разработан определённый набор контрольных процедур.
Перечень контрольных процедур
«НДС 1.1» — проверка полноты отражения в учёте выручки от продаж:
«НДС 1.1.1» — проверка правильности заполнения всех реквизитов документов;
«НДС 1.1.2» — проверка подлинности подписей должностных и материально-ответственных лиц;
«НДС 1.1.3» — проверка сверки отчётных данных и данных, отражённых в учётных регистрах;
«НДС 1.1.4» — проверка правильности и законности оформления операций по оплате и по отгрузке готовой продукции;
«НДС 1.2» — проверка полноты отражения налогооблагаемого оборота:
«НДС 1.2.1» — проверка полноты отражения облагаемого оборота по счетам 46,47,48;
«НДС 1.2.2» — проверка полноты отражения облагаемого оборота по счёту 64 «Авансы полученные»;
«НДС 1.2.3» — проверка полноты отражения облагаемого оборота по счетам 80,88;
«НДС 5.1» — проверка обоснованности применения льгот:
«НДС 5.1.1» — проверка наличия видов продукции, освобождённых от уплаты НДС;
«НДС 5.1.2» — проверка ведения раздельного учёта затрат на производство и реализацию продукции, облагаемой и необлагаемой НДС;
«НДС 5.1.3» — проверка ведения раздельного учёта затрат на производство и реализацию продукции в разрезе ставок налога 10%, 20%;
«НДС 5.2» — проверка наличия первичных документов:
«НДС 5.2.1» проверка правильности оформления первичных документов;
«НДС 5.2.2» — проверка наличия на счетах-фактурах подписи руководителя;
«НДС 5.2.3» — проверка наличия в счетах-фактурах указания отдельной строкой суммы НДС;
«НДС 6.1.1» — проверка правильности учёта НДС при поступлении объектов имущества организации;
«НДС 6.1.2» — проверка правильности учёта НДС при поступлении товаров;
«НДС 6.1.3» — проверка правильности отнесения к зачёту сумму НДС при поступлении основных средств, НМА;
«НДС 7.1.1» — проверка правильности ведения аналитического и синтетического учёта;
«НДС 7.1.2» — проверка правильности отражения на счетах бухгалтерский учёта выручки от продаж при выбранном методе формирования налогооблагаемых баз;
«НДС 7.1.3» — проверка своевременности отражения в учёте хозяйственных операций по НДС;
«НДС 7.1.4» — проверка соответствия данных в журналах-ордерах, главной книге и отчётности;
«НДС 7.1.5» — проверка правильности выведения остатков по счетам бухгалтерский учёта.