К доходам, полученным в счет будущих периодов относятся, например, доходы организации от сдачи в аренду имущества (в том числе по договорам лизинга), когда условиями договора предусмотрено внесение арендной платы за определенный срок (лизинговые платежи в соответствии с арендными периодами).
При поступлении арендной платы в бухгалтерском учете делается запись:
Дт 51 Кт 98/1.
В соответствии с п. 1 ст. 162 НК РФ суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, облагаются налогом на добавленную стоимость.
Сумма дохода, например, от предоставления имущества в аренду отражается.
Дт 98/1 Кт 90/1.
В бухгалтерском учете при определении полученного дохода в каждом отчетном периоде организация должна руководствоваться п. 12 ПБУ 9/99.
При исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организациями, применяющими метод начисления, доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, учитываются в соответствии со ст. 271 НК РФ. Согласно данной статье эти доходы учитываются в доле, приходящейся на каждый отчетный (налоговый) период. Если же организация применяет кассовый метод учета доходов и расходов в целях налогообложения, то при исчислении налогооблагаемой базы необходимо руководствоваться ст. 273 НК РФ, устанавливающей, что датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу.
Согласно учетной политике ООО «Мир Идеального Климата» доходы от деятельности связанной со сдачей имущества в субаренду относятся к основному виду деятельности, в связи с чем не находят отражения на счету 98.
