Учет денежных средств

Осуществляя свою хозяйственную деятельность, предприятие выступает во взаимоотношениях с юридическими и физическими лицами, которые основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов производится в безналичном порядке, т. е. через учреждения банков. Для этого предприятия открывают расчетный счет, где хранят все временно свободные денежные средства. Все операции по расчетному счету производятся банком только с согласия руководителя предприятия и осуществляются на основании своевременно оформленных: платежных поручений, требований — поручений, чеков, объявлений на взнос наличными.

Для обобщения информации о наличии и движении национальной валюты на расчетный счет предназначен счет 1010 «Денежные средства в кассе». По дебету, которого отражается остатки и поступления денежных средств, а по кредиту — списание денежных средств с расчетного счета.

Шахта «Тентекская» имеет свой текущий счет. Для хранения денежных средств и осуществления безналичных операций шахта Тентекская отправляет денежные средства на счет в Угольный Департамент АО «Арселор Миттал Темиртау», а тот в свою очередь проводит все банковские операции с АО «КазКоммерцБанк».

Ежедневно банк выдает предприятию, через Угольный Департамент, выписки с расчетного счета с приложением оправдательных документов. Выписки банка проверяются бухгалтером и рядом с суммами проставляются корреспондирующий счет.

После обработки выписок, данные из них переносятся в журнал — ордер № 2 по кредиту счета, а в ведомость № 2 по дебету счета, где они накапливаются по мере поступления в течение месяца. Для каждой выписки существует одна строка. В конце месяца данные ведомости № 2 и журнала — ордера № 2 переносятся в Главную книгу.

Основная цель отчета о движении денежных средств — обеспечение субъекта информации о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период.

Порядок составления отчета о движении денежных средств регламентируется МСФО № 7 «Отчет о движении денежных средств».

В отчете, поступление и выбытие денежных средств показывается в разрезе трех видов деятельности:

• — Инвестиционная деятельность — включает в себя приобретение и продажу долгосрочных активов в виде недвижимой собственности (здания, сооружения, оборудования), а также других долгосрочных активов и средств погашения задолженности и других субъектов; кредит в налично-денежной формы и погашение ссуд другим сторонам.
• — Финансовая деятельность — включает в себя получение заемных средств и возвращение средств владельцам. Также к ней относятся получение ресурсов посредствам займов и погашение займов. Финансовая деятельность приводит к изменению в размере собственного капитала и заемных средств.
• — Операционная деятельность — включает все операции, не относящиеся к инвестиционной или финансовой деятельности, которые связаны с основной деятельностью юридических лиц.

Для раскрытия движения денежных средств может быть использовано два метода: прямой и косвенный.

Движение денежных средств от операционной деятельности можно раскрыть любым из двух методов. Использование того и другого метода приводит к одинаковым результатам.

Прямой метод подразумевает раскрытие основных видов денежных поступлений и выплат. Этот метод основан на изучение каждой денежной операции и определении к какому виду деятельности она относится. При раскрытии движения денежных средств от операционной деятельности прямым методом раскрываются операции, повлиявшие на движение денежных средств, связанные с непосредственным их поступлением и выбытием, а также не денежные операции. В случае, если операций, однородных по экономическому содержанию, было несколько, то они обобщаются и показываются в отчете одной строкой.

Отчет о движение денежных средств, составленный с использованием прямого метода, понятен для широкого круга пользователей и более легко ими воспринимается. Но он не показывает причины отличия чистого дохода (убытка) за отчетный период от результата движения денежных средств. Для этого необходимо применение косвенного метода.

Косвенный метод подразумевает корректировку чистого дохода (убытка) на изменение текущих активов и обязательств, не денежных операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности в сравнение с предыдущим периодом.

В отличие от прямого метода при косвенном методе денежные поступления и выплаты не подразделяются на категории. Этот метод основан на информации, содержащейся в бухгалтерском балансе и отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности.

Отчет о движение денежных средств является одной из основных форм финансовой отчетности, произошедшие в финансовом положение хозяйствующего субъекта.

Одним из важнейших источников для анализа состояния финансов предприятия служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс — способ обобщённого отражения в стоимостной оценки состояния активов предприятия и источников их образования на определённую дату. По своей форме он представляет собой таблицу, в которой, с одной стороны (в активе), отражаются средства предприятия, а с другой (в пассиве) — источники их образования [6].

Корреспонденция счетов по учету денежных средств в АО «Арселор Миттал Темиртау» шахта Тентекская представлена в таблице 2.

Таблица 2 — Корреспонденция счетов по учету денежных средств в АО «Арселор Миттал Темиртау» шахта Тентекская.