Бухгалтерский учёт в ОАО «Санаторий «Родник»

Учёт кассовых операций в ОАО «Санаторий «Родник»

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных счетах и других счетах. Организации не вправе вносить наличные денежные средства на счета других лицвладельцев счетов (в том числе физических лиц), минуя свой расчетный счет. За несоблюдение этого порядка на организацию налагается штраф в двукратном размере суммы произведенного взноса.

Наличные деньги данного предприятия хранятся у кассира. Сумма хранимых наличных денег ограничивается установленным лимитом.

Лимит денежных средств в ОАО «Санаторий «Родник» составляет 5 000 руб. Превышение лимита в кассе является грубым нарушением финансовой дисциплины и допускается только в течение 3 дней выдачи заработной платы. Сумма превышения лимита хранения наличных средств ежедневно сдается в банк на расчетный счет. Сдача наличных денег оформляется специальным документом «Объявление на взнос наличных средств».

Наличные деньги и документы ОАО «Санаторий «Родник» хранятся в сейфе, который закрывается и опечатывается кассиром. Ключи и печати хранятся у кассира предприятия, а учётный дубликат хранится — в опечатанном кассиром пакете у руководителя предприятия. В ОАО «Санаторий «Родник» с кассиром заключён договор о полной материальной ответственности.

Синтетический учёт денежных средств, хранящихся в кассе ОАО «Санаторий «Родник», ведётся на активном счёте 50 «Касса». Поступление средств отражается по дебету, выдача — по кредиту этого счета.

Поступление наличных денежных средств в кассу организации, в том числе по чеку, оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами (форма № КО- 1).

Приходный кассовый ордер состоит из двух частей:

• — самого приходного ордера ;
• — квитанции к нему.

Приходный кассовый ордер № 103 за 01.09.16 г. применяется для оформления поступления наличных денег в кассу ОАО «Санаторий «Родник» от населения. Основанием является оплата наличными денежными средствами в кассу ОАО «Санаторий «Родник» за проданную продукцию на сумму 1 150−00 рублей (Одна тысяча сто пятьдесят рублей ноль копеек) (Приложение 1).

По графе Дебет указывается счет (или субсчет), на который приходуются поступившие наличные денежные средства, счет 50 «Касса».

По графе Кредит (корреспондирующий счет, субсчет) в ОАО «Санаторий «Родник» указывается счет (субсчет), с кредита которого поступили в кассу наличные денежные средства, например 62−1 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В квитанции к приходному ордеру перед подписями главного бухгалтера и кассира необходимо указать дату получения наличных денег и заверить квитанцию печатью (штампом) организации.

Выдача наличных денег из кассы ОАО «Санаторий «Родник» производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2). Расходный кассовый ордер № 160 за 01.09.16 г. в ОАО «Санаторий «Родник» применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы. Основание по данному расходному кассовому ордеру выдача денежных средств на хозяйственные расходы. Выдача наличных денег по расходным ордерам производится по Дебету счета (корреспондирующий счет, субсчет) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и по Кредиту счета 50 «Касса» на сумму- 250−00 (Двести пятьдесят) рублей (Приложение 2).

Расходный кассовый ордер № 161 за 01.09.16 г. в ОАО «Санаторий «Родник» применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы. Основание по данному расходному кассовому ордеру выдача денежных средств за прохождение медосмотра (Приложение 2).

Дебету счета (корреспондирующий счет, субсчет) 71 «Расчеты с подотчетными лицами" — 250 (Двести пятьдесят) рублей.

Кредиту счета 50 «Касса» на сумму- 250−00 (Двести пятьдесят) рублей.

Расходный кассовый ордер подписывают:

• — Руководитель предприятия;
• — Главный бухгалтер;
• — Кассир;
• — Лицо получившее денежные средства.

При осуществлении расчетов наличными деньгами в ОАО «Санаторий «Родник» ведется кассовая книга установленной формы (форма № КО — 4) (Приложение 3).

Кассовая книга за 1 Сентября 2016 г. является учетным регистром ОАО «Санаторий «Родник», в котором отражаются в хронологическом порядке все совершенные организацией кассовые операции, подтверждающие рассмотренными ранее первичными учетными документами. Как и все организации ОАО «Санаторий «Родник» ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано 107 листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера ОАО «Санаторий «Родник». Записи кассовых операций в ОАО «Санаторий «Родник» начинаются со строки «Остаток на начало дня» по Приходу- 1 868−00 (Одна тысяча восемьсот шестьдесят восемь) рублей. Ежедневно в ОАО «Санаторий «Родник» в конце рабочего дня подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число, который составил 819−40 (Восемьсот девятнадцать) рублей и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира.

Контроль за ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ОАО «Санаторий «Родник».

Для учета в ОАО «Санаторий «Родник» используются регистры — Журналордер и Ведомость по сету 50 «Касса», который формируется в течении месяца.

В журналеордере формируются проводки. Характеризующие выдачу (убыль) денег:

дебет счетов 51 «Расчетные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 91 «Прочие доходы и расходы».

кредит счета 50 «Касса».

В ведомости ОАО «Санаторий «Родник» формируются проводки, характеризующие поступление денег:

дебет счета 50 «Касса»,.

кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Записи делаются на каждую дату. Основанием для их заполнения являются отчеты кассира ОАО «Санаторий «Родник».

Согласно учетной политике в организации применяется автоматизированная форма учета с использованием программы «1С: Бухгалтерия». Таким образом, данные журналы формируются автоматически без дополнительных затрат.

В ОАО «Санаторий «Родник» при учете денежных средств имеются следующие недостатки:

• — На приходных и расходных ордерах отсутствуют подписи главного бухгалтера, кассира, исполнительного директора;
• — Не производится инвентаризация денежных средств;
• — Нет оттиска печати ОАО «Санаторий «Родник» на приходных и расходных ордерах;
• — На квитанции по приходным ордерам не указано наименование предприятия ОАО «Санаторий «Родник»;
• — В кассовой книге нет подписи главного бухгалтера.