Учет товаров в розничной, оптовой и комиссионной торговле на предприятии ООО «Фортуна»

ООО «Фортуна» специализируется на производстве и продаже корпусной и мягкой мебели на заказ. Продукция ООО «Фортуна» сертифицирована. Организация изготавливает мебель для гостиниц, офисов, детских учреждений — более 800 наименований только стандартных модулей мебели. Фирма осуществляет:

• · изготовление мебели по вашим размерам по индивидуальному проекту;
• · сборку, навеску, установку;
• · доставку по Костроме и Костромской области.

Организация ООО «Фортуна» начала свое существование 1 июня 1996 г Сбыт продукции в основном осуществляется через собственный магазин, а также через костромских партнеров.

Так как в Костроме существует несколько конкурентов, выпускающих подобную продукцию, то ООО «Фортуна» для успешной работы на рынке ставит важнейшими своими задачами снижение издержек, повышение качества и общий рост эффективности всего производственного процесса.

Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, указание на местонахождение общества. Общество вправе иметь штамп и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в уставном порядке товарный знак и другие средства визуальной индивидуализации.

В собственности ООО «Фортуна» находится имущество (материальный ценности и финансовые ресурсы), учитываемые на его самостоятельном балансе. Имущество общества образуется за счет личных средств учредителей (участников), вложенных в Уставный капитал, из дополнительных взносов в имущество общества, спонсорских средств, доходов от производственно-хозяйственной деятельности, краткосрочных кредитов, продажи продукции, а также иных поступлений.

Изложим порядок учета доходов от продажи товаров в организации ООО «Фортуна» .

Товарные накладные по отпущенным со склада товарам с подписями покупателей (представителей покупателей) сдаются кладовщиками по реестрам в бухгалтерию. Сотрудники бухгалтерии регистрируют товарные накладные в журнале-ордере № 11, который является бухгалтерским регистром по Кредиту счета 90−1 «Продажи» субсчета «Выручка». Количество товаров по каждому наименованию должны совпадать с количеством по расходной части соответствующих партионных карт. Сопоставление количества в журнале-ордере и в партионных картах является еще одним средством контроля правильности учета. Если расход по счету 41 «Товары» отражается по стоимости приобретения товаров, то в ведомости эти же товары отражаются по ценам продажи без НДС, которые берутся из товарных накладных. Итог за месяц по ведомости является суммой следующей проводки:

Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» .

Кредит сч. 90−1 «Продажи» субсч. «Выручка» .

То есть сумма выручки является одновременно и дебетовым оборотом по счету учета дебиторской задолженности.

Выручка от розничных продаж определяется на основании итогов кассовых лент за день. НДС выделяется путем умножения выручки на 18% / 118%. Кассовые ленты служат для документального подтверждения размера полученной выручки — денежной наличности. Эта сумма является кредитовым оборотом по счету 90−1 «Выручка» в корреспонденции со счетом 50 «Касса» :

Дебет сч. 50 «Касса» .

Кредит сч. 90−1 «Продажи» субсч. «Выручка» .

Таким образом, обороты по счету 90−1 состоят из оптовой и розничной выручки. Но в месяц делается не две проводки, а гораздо больше. Самостоятельная проводка делается на каждый реестр товарных накладных, на отпуск товаров со склада и на сумму выручки по каждому кассовому аппарату за день.

Согласно порядка ведения журналов учета выписанных счетов фактур, журналов учета поступивших счетов-фактур, книг покупок и книг продаж кассовые ленты за рабочий день регистрируются и подшиваются к книге продаж. Продажная стоимость реализованных товаров согласно итогов кассовой ленты является базой для начисления НДС. Как уже было сказано, НДС начисляется путем «выделения» его из выручки с помощью ее умножения на 18% /118%. Согласно того же Порядка выдача покупателю кассового чека приравнивается к выдаче счета-фактуры.

Итог НДС по книге продаж, начисленного с розничной выручки, является суммой проводки:

Дебет сч. 90−3 «Продажи» субсч. «НДС» .

Кредит сч. 68−1 «Расчеты с бюджетом» субсч. «Расчеты по НДС» .

В отличие от начисления НДС по оптовой торговле, НДС с розничной выручки сразу включается в сумму начисленного налога, так как деньги уже получены организацией. Исключение из главы 21 Налогового кодекса РФ порядка начисления НДС «по отгрузке» никак не повлияет на исчисление НДС с розничных продаж.

После осуществления всех указанных расчетов и проводок на синтетическом счете 90 «Продажи» оказывается полностью сформированной выручка и себестоимость продаж за текущий месяц. Разница между ними, т. е. разница между кредитовым и дебетовым оборотом является прибылью от торговых операций. Но в Отчете о прибылях и убытках коммерческие расходы показываются отдельно от себестоимости проданных товаров. Если дебетовый оборот больше кредитового, то организация получила убыток от реализации. Разница между кредитовым и дебетовым оборотом отражается по субсчету 9 «Прибыль/убыток от реализации» счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» .

Если получена прибыль от реализации:

Дебет сч. 90−9 «Продажи» субсч. «Прибыль/убыток от реализации» .

Кредит сч. 99 «Прибыли и убытки» .

Если получен убыток:

Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки» .

Кредит сч. 90−9 «Продажи» субсч. «Прибыль/убыток от реализации» .

Все обороты по каждому субсчету счета 90 «Продажи» являются либо только кредитовыми (субсчет 1 «Выручка»), либо только дебетовыми, как все остальные субсчета, кроме субсчета 9 «Прибыль/убыток от реализации». После определения финансового результата весь синтетический счет 90 «Продажи» оказывается закрытым.

Проводки осуществляются в журналах-ордерах. При выявлении финансового результата делается, фактически, одна итоговая проводка в месяц. Обороты переносятся в главную книгу.