Метод анализа налоговых деклараций

Данный метод используется для подтверждения правильности заполнения налоговых деклараций и реальности отражения задолженности перед бюджетом в соответствующих статьях баланса, т. е. непосредственно используется при проведении аудиторской проверки налогов в составе обязательного аудита.

Основные этапы:

• — провести построчный анализ налоговых деклараций с использованием аудиторских таблиц;
• — проверить правильность формирования налогооблагаемых баз путем анализа данных аналитического учета;
• — проверить расчет налоговых обязательств перед бюджетом;
• — выявить расхождение между данными, рассчитанными аудитором на основании аналитического учета, и данными, отраженными в налоговых декларациях;
• — выяснить причины расхождения;
• — отразить всю полученную информацию в отчете о проделанной работе с приложением всех аудиторских таблиц;
• — дать квалифицированное аудиторское заключение и рекомендации по исправлению замечаний, сделанных аудитором.

Общий аудит правильности расчётов по НДС

Данный метод используется для непосредственно общего аудита расчётов по налогам и сборам, в том числе и по НДС и состоит из трех этапов:

Этап 1. Ознакомительный.

На данном этапе рассматриваются существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.

Действия, проводимые на данном этапе:

• — оценка систем бухгалтерского и налогового учета;
• — оценка аудиторских рисков;
• — расчет уровня существенности;
• — определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;
• — анализ правовых актов, регулирующих социально-трудовые отношения;
• — анализ организации документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов.

Этап 2. Основной.

На данном этапе рассматриваются такие факторы, как существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.

Состав включаемых в программу аудита процедур по существу, направленных на получение аудиторских доказательств достоверности бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, как известно, определяется особенностями проверяемых операций, предпосылками подготовки (критериями достоверности) бухгалтерской отчетности, планируемыми уровнями существенности и аудиторского риска, методами аудиторской деятельности, доступной аудитору информацией.

Для аудита расчетов с бюджетом по НДС используются главным образом приемы проверки соблюдения нормативных актов при формировании элементов налогообложения, приемы прослеживания и подтверждения, а также синтаксического (формального) контроля заполнения документов, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Этап 3. Заключительный этап:

• — анализ выполнения программы аудита;
• — классификацию выявленных ошибок и нарушений;
• — обобщение результатов проверки;
• — оформление результатов налогового аудита по НДС.