Регистр учета расходов на оплату труда

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета (ст. 313 НК РФ), следовательно, аналитический учет должен быть организован так, чтобы был раскрыт порядок ее формирования. Аналитический учет представляет собой регистры, в которых отражены необходимые показатели.

Регистры учета хозяйственных операций являются источником систематизированной информации о проводимых организацией операциях, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или будущих периодах. В частности выделяют:

• 1. Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.
• 2. Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав).
• 3. Регистр учета поступлений денежных средств.
• 4. Регистр учета расхода денежных средств.
• 5. Регистр учета сумм начисленных штрафных санкций.
• 6. Регистр учета расходов на оплату труда.
• 7. Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов.

Данный перечень включает все основные операции, связанные с утратой или получением права собственности на объекты гражданских прав (имущество, в том числе деньги, работы, услуги, права) по сделкам с третьими лицами. В отношении проводимых учреждением операций по признанию задолженностей и иных установленных НК РФ объектов налогообложения перечень может быть дополнен. В частности, в нем отсутствуют регистры по учету операций выявления результатов инвентаризации, переоценки имущества (кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг).

Регистр учета расходов по оплате труда формируется для обобщения информации о составе и размере расходов на оплату труда в понимании статьи 255 НК РФ.

В регистр не включаются расходы по добровольному страхованию, предусмотренные в пп. 16 ст. 255 НК РФ.

В типовых конфигурациях системы программ «1С: Предприятие» регистр учета расходов по оплате труда вызывается из меню «Налоговый учет — Регистры учета хозяйственных операций — Регистр учета расходов по оплате труда» (рис. 1):

Рисунок 1? Порядок формирования регистра Формируется по данным не помеченных на удаление документов «Расходы на оплату труда», принадлежащих отчетному периоду. Одной записи регистра соответствует строка указанного документа.

Состав показателей регистра представлен на рисунке 2 [31, c. 137−138].

Учет расходов по оплате труда Налогоплательщик: _________________________________.

Идентификационный номер налогоплательщика: ______________.

Период с _________________ по ________________.

Налог по регистру: ___________________________.

Расходы на оплату производственного персонала: _____________.

Расходы на оплату труда управленческого персонала: ___________.

Ответственный за составление регистра: ___________ _________.

(подпись) (расшифровка подписи) Рисунок 2? Регистр «Учет расходов по оплате труда».

Рассмотрим более подробно состав показателей регистра расходов на оплату труда.

Дата расхода. Дата осуществления (начисления или выплаты) расхода, связанного с оплатой труда для конкретного сотрудника. Значение показателя — это дата документа «Расходы на оплату труда», отражающего факт расхода.

Лицо, в пользу которого произведено начисление. Указывается Фамилия, И.О. (табельный номер) физического лица, по которому произведено начисление расхода на оплату труда. Эти данные берутся из справочника «Сотрудники». Исключение составляет Комплексная конфигурация, в которой эти данные берутся из справочника «Физические лица».

Вид персонала. Отражает принадлежность сотрудника к виду персонала.

Показатель может принимать два значения:

АУП — если в соответствующей строке документа «Расходы на оплату труда» в поле «АУП» указано «+»;

Прочие — во всех остальных случаях.

Наименование расхода. Данный реквизит указывает подпункт статьи 255 НК РФ, к которому относится начисленный расход (оплата труда, премии, начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, и др.). Значение показателя берется из поля «Наименование расхода» соответствующей строки документа «Расходы на оплату труда».

Сумма. Отражается сумма начисленного расхода по оплате труда. Значение показателя — значение поля «Сумма» соответствующей строки документа «Расходы на оплату труда».

Объект учета (вид расхода), в связи с созданием (приобретением) которого произведено начисление расхода по оплате труда. Показатель отражает объект учета и вид расхода, с которым связаны расходы на оплату труда. Произведенное начисление расхода на оплату труда, имеет отношение к созданию, приобретению объектов учета или осуществлению расходов, указанных в данном реквизите.

Значение показателя определяется, как совокупность реквизитов «Вид расхода» и «Объект налогового учета» соответствующей строки документа «Расходы на оплату труда».

Итого за период заполнения регистра. Указывается итоговая сумма расходов на оплату труда по всем работникам (в разрезе вида персонала) за отчетный период данного регистра. В связи с тем, что возможны два варианта вида персонала, то итоги отражаются двумя строками:

• ? расходы на оплату труда управленческого персонала — это сумма показателей «Сумма» данного регистра, у которых в той же строке показатель «Вид персонала» имеет значение «АУП»;
• ? расходы на оплату труда производственного персонала — сумма показателей «Сумма» не относящихся к расходам на оплату труда управленческого персонала.