Структура и порядок заполнения налоговой декларации

Форма декларации по ЕНВД, ее электронная форма, а также порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7−3/353@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме».

Декларацию нужно представлять всем плательщикам ЕНВД при соблюдении двух условий:

• 1) на территории осуществления предпринимательской деятельности введен ЕНВД;
• 2) нормативными правовыми актами предусмотрено, что ЕНВД применяется именно в отношении того вида деятельности, которым занимается организация (предприниматель).

Организация или ИП, приостановившие или прекратившие «вмененную» деятельность, не должны подавать декларацию лишь в случае снятия их с учета в качестве плательщиков ЕНВД.

До снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД нужно уплачивать налог независимо от наличия или отсутствия реального дохода. Поэтому за квартал, в котором деятельность не велась, нужно подать в инспекцию декларацию с суммой налога к уплате. Представить «нулевую» декларацию плательщик ЕНВД не вправе (письмо Минфина России от 02.07.2012 № 03−11−11/196).

Структура декларации:

• — титульный лист;
• — разд. 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
• — разд. 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности»;
• — разд. 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Общие требования, которые должны соблюдать плательщики ЕНВД при заполнении декларации, сформулированы в разд. II Порядка заполнения декларации (далее — Порядок):

• 1) декларация должна иметь сквозную нумерацию страниц начиная с титульного листа. При этом поле «С гр.» имеет три знакоместа и заполняется, например, так: для первой страницы — «001», для 10 — «010». Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа (п. 2.2 Порядка);
• 2) каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели даты и дроби (абз. 1—3 и. 2.4 Порядка).

Для указания даты используются по порядку три поля: день {поле из двух знакомест), месяц {поле из двух знакомест) и год {поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» {точка).

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «.» {точка). Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе — дробной части десятичной дроби;

• 3) если показатель отсутствует, то в поле, предназначенном для отражения данного показателя, ставится прочерк — прямая линия, проведенная посередине знакоместа по всей длине поля (абз. 7 п. 2.4 Порядка);
• 4) в верхней части каждой страницы декларации указываются ИНН и КПП (код причины постановки на учет) организации (п. 2.5 Порядка);
• 5) декларация может заполняться вручную, при этом необходимо:
  • — использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета (абз. 1 п. 2.3 Порядка),
  • — заполнять текстовые поля бланка декларации заглавными печатными символами (абз. 6 п. 2.4 Порядка),
  • — заполнять поля слева направо начиная с первого (левого) знакоместа (абз. 4 п. 2.4 Порядка);
• 6) при подготовке декларации с использованием программного обеспечения, а также распечатке ее на принтере:
  • — не должны изменяться расположение и размеры значений показателей (абз. 9 п. 2.4 Порядка);
  • — знакоместа могут не обрамляться, а также вы можете не проставлять прочерки в незаполненных знакоместах (абз. 9 п. 2.4 Порядка);
  • — значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу (абз. 5 и. 2.4 Порядка заполнения декларации),
  • — используется шрифт Courier New высотой 16—18 пунктов (абз. 9 и. 2.4 Порядка заполнения декларации);
• 7) при заполнении не допускается:
  • — двусторонняя печать декларации на бумажном носителе (абз. 3 п. 2.3 Порядка),
  • — скрепление листов, если это приводит к их порче (абз. 3 п. 2.3 Порядка),
  • — исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства (абз. 2 п. 2.3 Порядка);
• 8) применяются следующие правила округления (п. 11 ст. 346.29 НК РФ, п. 2.1 Порядка):
  • — все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. При этом значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля,
  • — значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно,
  • — значения физических показателей указываются в целых единицах;
• 9) при реорганизации организации:
  • — при представлении в налоговый орган по месту учета организациейправопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в титульном листе по реквизиту «но месту учета» указывается код «215», а в верхней его части указываются ИНН и КПП, но месту нахождения организации-правопреемника. В реквизите «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации (абз. 1 п. 2.6 Порядка),
  • — в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности (абз. 2 п. 2.6 Порядка),
  • — в разд. 1 декларации указывается код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033—2013 (код по ОКТМО) того муниципального образования, на территории которого состояла на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД реорганизованная организация (абз. 3 п. 2.6 Порядка).

Титульный лист заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

На титульном листе отражают:

• — ИНН, а также КПП, который присвоен организации как налогоплательщику ЕНВД тем налоговым органом, в который представляется декларация (особенности указания ИНН и КПП по реорганизованным организациям предусмотрены в п. 2.6 Порядка);
• — номер корректировки;
• — налоговый период, за который представляется декларация (коды, определяющие налоговый период, приведены в приложении № 1 к Порядку);
• — код налогового органа, в который представляется декларация (согласно документам о постановке на учет в налоговом органе, приведенным в п. 3.2 Порядка);
• — код места представления декларации по месту учета налогоплательщика согласно приложению № 3 к Порядку;
• — полное наименование организации в соответствии с ее учредительными документами либо построчно полностью фамилия, имя, отчество ИП;
• — код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029−2001 (ОКВЭД);

код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 2 к Порядку;

ИНН/КПП реорганизованной организации в соответствии с и. 2.6 Порядка;

• — номер контактного телефона налогоплательщика;
• — количество страниц, на которых составлена декларация, и др.

Раздел 1 — в нем указывается в каждом блоке строк с кодами строк.

• 010−020:
  • • по строке 010 — код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту осуществления деятельности (месту постановки на учет налогоплательщика ЕНВД).

При заполнении кода по ОКТМО, под который отводится 11 знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код, но ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12 445 698 в поле «Код по ОКТМО» записывается 11-значное значение «12 445 698 -«;

• по строке 020 — сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значения показателя по строке 040 разд. 3 декларации и результата отношения общей суммы значений показателей по строкам 110 всех заполненных листов разд. 2 декларации с указанным кодом по ОКТМО к значению показателя по строке 010 разд. 3 декларации.

Сведения, указанные в разд. 1 декларации, в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю», подтверждаются подписью лица из числа лиц, указанных в п. 3.3 Порядка, и проставляется дата подписания данного раздела.

В случае недостаточности строк, имеющих код 010, следует заполнить необходимое количество листов разд. 1 декларации.

Раздел 2 заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду по ОКТМО).

В разд. 2 указывается:

• • по строке 010 — код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел декларации, в соответствии с приложением № 5 к Порядку;
• • по строке 020 — полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по строке 010 (код субъекта РФ указывается в соответствии с приложением № 6 к Порядку);
• • по строке 030 — код по ОКТМО места осуществления деятельности;
• • по строке 040 — значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности в соответствии с приложением № 5 к Порядку;
• • по строке 050 — значение установленного на календарный год коэффициента-дефлятора К1;
• • по строке 060 — значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предп р и н и мате л ьс ко й деяте л ь н ост и;
• • по строкам 070—090:
• — в графе 2 — значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода,
• — в графе 3 — количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД, которое рассчитывается, соответственно:

S начиная с даты постановки организации или ИП на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕПВД до конца календарного месяца, в котором налогоплательщик был поставлен на учет,.

S с первого дня календарного месяца, в котором налогоплательщик снимается с учета, до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или ИП с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, в графе 4 — налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также 070 или 080 или 090).

В случае если в течение налогового периода организация или ИП были поставлены на учет (сняты с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД, то налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода определяется как произведение значений показателей, но кодам строк 040, 050, 060, а также 070 или 080 или 090 с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД:

— для организаций и ИП, которые вели свою деятельность полный налоговый период;

Если в течение налогового периода налогоплательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе, в который представлена декларация, то во всех знакоместах полей по строкам 070—090 графы 3 проставляются прочерки;

• • по строке 100 — налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу (сумма значений показателей, но кодам строк 070—090 гр. 4);
• • по строке 110 — сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу (значение показателя по коду строки 100 х х 15/100).

Раздел 3 — в нем указывается:

• • по строке 005 — признак налогоплательщика:
  • — при представлении декларации организацией или ИП, производящими выплаты и иные вознаграждения работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, проставляется «1»,
  • — при представлении декларации ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, проставляется «2»;
• • по строке 010 — сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД. Значение данного показателя определяется как сумма значений показателей по строке 110 всех заполненных листов разд. 2 декларации;
• • по строке 020 — сумма страховых взносов, платежей и расходов, предусмотренных п. 2 ст. 346.32 НК РФ, на которые может быть уменьшена сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог;
• • по строке 030 — сумма страховых взносов, уплаченных ИП в ПФР и в ФФОМС в фиксированном размере;
• • по строке 040 — общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

При представлении декларации организацией или ИП, производящими выплаты и иные вознаграждения работникам, занятым в сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (при значении показателя по строке 005, равном «1»), значение показателя по строке 040 определяется как разность значений показателей, но кодам строк 010 и 020. В этом случае значение показателя по строке 040 не может быть меньше чем 50% от суммы исчисленного единого налога (строка 010).

При представлении декларации ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (при значении показателя по строке 005, равном «2»), значение показателя по строке 040 определяется как разность значений показателей по кодам строк 010 и 030. В этом случае значение показателя по строке 040 должно быть больше нуля или равно ему.