Бухгалтерский учет формирование и использование собственного капитала на СП «Orient Mebel»

Вклады в виде денежных средств могут вноситься в национальной и иностранной валютах. При внесении вклада в уставный капитал в иностранной валюте осуществляется в национальной валюте по курсу Центрального банка на момент внесения. В результате различия курсов валют на момент регистрации учредительных документов и на момент фактического взноса валюты и валютных ценностей в уставный капитал возникает курсовая разница, которая учитывается на счете 8420 «Курсовая разница при формировании уставного капитала». При этом положительная курсовая разница отражается по кредиту, а отрицательная — по дебету счета 8420 в пределах сумм предыдущей положительной курсовой разницы.

При увеличении размера уставного капитала за счет нераспределенной прибыли отчетного года Дебет 8710 «Нераспределенная прибыль отчетного года».

Кредит 8330 «Паи и вклады».

При увеличении уставного капитала за счет внутренних перемещений основных средств между государственными предприятиями на остаточную стоимость Дебет 0100 «Основные средства».

Кредит 8330 «Паи и вклады».

В бухгалтерском учете предприятия формирование уставного капитала отражается следующими проводками:

1. При отражении задолженности учредителей в уставный капитал Дебет 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал».

Кредит 8330 «Паи и вклады».

2. При поступлении вкладов в счет вклада в уставный капитал Дебет 5010 «Денежные средства в национальной валюте».

Дебет 5110 «Расчетный счет».

Дебет 0100 «Основные средства».

Дебет 0400 «Нематериальные активы».

Дебет 1000 «Материалы» и др.

Кредит 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал».

При организации уставного капитала СП «Orient Mebel» были произведены следующие проводки на сумму 3 937 918 тыс. сум:

Дебет 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал».

Кредит 8330 «Паи и вклады».

В плане счетов бухгалтерского учета для учета добавленного капитала предусмотрен счет 8400 «Счета учета добавленного капитала». При этом для учета эмиссионного дохода выделен счет 8410 «Эмиссионный доход», а для учета курсовой разницы — счет 8420 «Курсовая разница при формировании уставного капитала».

При формировании уставного капитала предприятия с иностранными инвестициями, как правило, возникает курсовая разница в результате различия курсов валют на момент регистрации учредительных документов, и момент фактического взноса валюты и валютных ценностей в уставном капитале.

В соответствии с Учредительным договором доля иностранного Учредителя в уставном капитале СП «Orient Mebel» составляет 2 939 249 тыс. долл. Учитывая курс на момент регистрации документов 1307 сума, и курс на момент взноса 1345 сум, курсовая разница составила 112 978 тыс.сум., что относится на добавленный капитал:

Дебет 5210 «Валютные средства внутри страны» — 3 842 112 тыс. сум Кредит 4610 «Задолженность учредителей по вкладам в уставного капитала» — 3 954 910 тыс. сум Кредит 8420 «Курсовая разница при формировании уставного капитала» — 112 798 тыс. сум В соответствии с действующим законодательством СП «Orient Mebel» формирует резервный капитал за счет своей чистой прибыли.

Для учета образования и движения резервного капитала по плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета группы 8500 «Счета учета резервного капитала». Структура данного счета состоит из счетов:

• 8510 «Корректировка по переоценке имущества»
• 8520 «Резервный капитал»
• 8530 «Безвозмездно полученное имущество».

Счет 8510 «Корректировка по переоценке имущества» — используется для учета увеличения стоимости активов в результате их переоценки. Образование и пополнение резервного капитала, создаваемого в результате переоценки имущества, отражается по кредиту счета 8510 «Корректировка по переоценке имущества» в корреспонденции со счетами учета имущества, по которому определится прирост стоимости в результате переоценок.

Если в результате переоценок происходит уменьшение стоимости имущества, то уменьшение стоимости компенсируется ее предыдущим приростом по одному и тому же имуществу, оно отражается по дебету счета 8510. Сумма уценки, превышающая прирост от предыдущих переоценок по этому имуществу, признается как расход и отражается на счете 9430 «Прочие операционные расходы».

Отражение суммы дооценки основных средств над их балансовой стоимостью на СП «Orient Mebel».

Дебет 0100 «Основные средства» — 1 090 794 тыс. сум Кредит 8510 «Корректировка по переоценке имущества» — 1 090 794 тыс. сум.

Счет 8530 «Безвозмездно полученное имущество» предназначен для учета безвозмездно полученного имущества.

Безвозмездно полученное имущество отражается по кредиту счета 8530 «Безвозмездно полученное имущество» в корреспонденции со счетами учета имущества.

СП «Orient Mebel» получило в 2011 году безвозмездно основные средства на сумму 751 733 тыс. сум:

Дебет 0100 «Основные средства».

Кредит 8530 «Безвозмездно полученное имущество».

Стоимость безвозмездно полученного имущества облагается налогом и в целях налогообложения включается в совокупный доход.

Резервный капитал СП «Orient Mebel» увеличился в 2011 году на.

239 932 тыс. сум.

Дебет 0100 «Основные средства».

Кредит 8510 «Корректировка по переоценке имущества».

Обобщение информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка, как за весь период деятельности предприятия, так и отчетного года, ведется на следующих счетах.

• 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода»;
• 8720 «Накопленная прибыль (непокрытый убыток)».

На счете 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода» учитывается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) за отчетный период деятельности предприятия. Сумма чистой прибыли списывается заключительной проводкой в конце отчетного периода в кредит, а сумма убытка — в дебет счета 8710 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода» в корреспонденции со счетом 9910 «Конечный финансовый результат» а именно:

СП «Orient Mebel» в 2011 имело нераспределенную прибыль в размере 3 321 254 тыс. сум :

Дебет 9910 «Конечный финансовый результат».

Кредит 8710 «Нераспределенная прибыль отчетного года».

Дивиденды не относятся к расходам компании, а представляют собой способ распределения части прибыли предприятия между его владельцами. Так как дивиденды не являются расходами, их сумма не вычитывается из суммы доходов предприятия, однако выплата дивидендов приводит к уменьшению капитала. Сведения о начисленных дивидендах, а также о других задолженностях перед учредителями отражаются на счетах:

• 6610 «Дивиденды к оплате»
• 6620 «Задолженность выбывающим учредителям по их доле», которые являются пассивными счетами и могут иметь только кредитовое сальдо.

Кредитовые обороты по этим счетам отражают начисление дивидендов или обязательств по доле выбывающих учредителей, а дебетовые обороты показывают выплату дивидендов и погашение задолженности перед учредителем.

Предприятие в 2011 году выплатило дивиденды учредителям в сумме 1 135 741 сум.

При начислении дивидендов:

Дебет 8710 «Нераспределенная прибыль отчетного периода».

Кредит 6610 «Дивиденды к оплате».

Таблица 2.3.1 Содержание основных хозяйственных операций по собственному капиталу.