Аудиторские процедуры.
Аудит бухгалтерского учета расчетов с поставщиками

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Разработанные при помощи КОД формы документов и регистров утвержденных соответствуют требованиям унифицированных и форм. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету. Регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям. Далее необходимо составить программу проверки… Читать ещё >

Аудиторские процедуры. Аудит бухгалтерского учета расчетов с поставщиками (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Ознакомление с системой бухгалтерского учета и внутреннего контроля произведено на основании устного опроса, просмотра необходимых документов, обработки и оценки сведений о сторонах хозяйственной деятельности экономического субъекта, результаты которой представлены в таблице 2.

Таблица 2 — Оценка системы учета и внутреннего контроля.


Факторы риска.	Оценка риска.
1. Учетная политика применяется.
последовательно от одного отчетного периода к другому.
непоследовательно.
2. Изменения в учетную политику.
вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету.
с несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету.
3. Учетная политика применяется.
всеми структурными подразделениями организации.
не всеми структурными подразделениями организации.
не применяется структурными подразделениями организации.
4. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета.
раскрыты достаточно полно.
частично раскрыты.
не раскрыты.
5. Наличие в учетной политике противоречивых положений.
да.
нет.
6. Наличие в учетной политике методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством.
да.
нет.
7. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за веде ние налогового учета и составления налоговой отчетности.
да.
нет.
8. Наличие и соблюдение графика документооборота.
да.
нет.
9. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской службы:
да.
нет.
10. Наличие отдела внутреннего контроля (аудита).
Да.
нет.
11. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями).
да.
нет.
частично.
12. Система налогового учета организована на основании:
только регистров бухгалтерского учета.
самостоятельно разработанных регистров налогового учета.
регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям.
13. В организации разработаны регистры налогового учета доходов и расходов от реализации и внереализационных доходов, расходов.
Да.
нет.
частично.
14. Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.
только на основании первичных документов.
без подтверждающих первичных документов.
15. Исправления в бухгалтерском и налоговом учете.
всегда обоснованы.
не обоснованы.
16. Ошибки при переносе из одного учетного регистра в другой.
отсутствуют.
происходят часто.
происходят иногда.
17. Ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизировано.
полностью.
частично.
не автоматизировано.
18. Система КОД.
охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений.
охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет.
охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система).
19. Разработанные при помощи КОД формы документов и регистров утвержденных соответствуют требованиям унифицированных и форм.
да.
нет.
20. Алгоритмы обработки данных соответствуют действующему законодательству.
да.
нет.
21. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется:
с соблюдением требований законодательства.
с нарушением требований законодательства.
22. В случае обнаружения ошибок изменения в бухгалтерскую и налоговую отчетность вносятся.
с соблюдением установленного порядка.
с нарушением установленного порядка.
23. Служба внутреннего аудита.
действует.
отсутствует.
24. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел).
действует.
отсутствует.
25. Инвентаризационная комиссия.
утверждена руководителем и действует.
отсутствует.
26. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств.
утверждена руководителем и действует.
отсутствует.
27. служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям.
утверждена и действует.
отсутствует.
28. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций имущества и финансовых обязательств.
да.
нет.
29. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету.
да.
нет.
Итого оценок:
" Высоких" .
" Средних" .
" Низких" .
Итоговая оценка надежности системы учета и внутреннего контроля.	Высокая.

Оценка риска средств контроля производится на основании профессионального суждения аудитора путем оценки каждого вопроса с точки зрения их уровня, как «низкий», «средний», «высокий». По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень риска средств контроля аудируемого лица.

Таким образом, итоговая оценка системы внутреннего контроля оценивается как «высокая».

Далее необходимо определить планируемый уровень существенности ошибки. Для определения уровня существенности занесем наиболее существенные показатели (по данным синтетических счетов) в сравнительную таблицу (табл. 3).

Таблица 3 — Система базовых показателей и порядок определения уровня существенности.


Наименование базового показателя.	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, руб.	Уровень существенности показателя, %.	Значение, применяемое для определения уровня существенности, руб.

Балансовая прибыль предприятия.
Выручка от продаж без НДС.
Валюта баланса.
Собственный капитал (итог раздела IV баланса).
Общие затраты предприятия.

По данным табл. 1 составим следующий расчет.

Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:

(1472 + 4231 + 3911 + 8718 + 37 885):5 = 4424 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(4424 — 1472):4424×100% = 66,73%.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(8718 — 4424):4424×100% = 97,06%.

Новое среднее арифметическое составит:

(4231 + 3911 + 3788):3 = 3977 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 4000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(4000 — 3977):3977×100% = 0,8%, т. е. находится в пределах 20%.

Таким образом, для проверки принимается уровень существенности в 4000 тыс. руб.

Дальнейшим этапом проверки является составление плана и программы аудиторской проверки финансовых результатов. Общий план аудита учетной политики представлен в табл. 4.

Таблица 4 — Общий план аудита учетной политики в ООО «Электрон».


№ п/п.	Планируемые виды работ.	Период проведения.	Исполнитель.
	Ознакомление с системой бухгалтерского учета предприятия.	1 день.
	Изучение организации первичного учета расчетов с поставщиками.	1-я декада.
	Изучение организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками.	2-я декада.
	Изучение организации налогового учета расчетов с поставщиками.	3-я декада.
	Подготовка аудиторского отчета.	3-я декада.

Далее необходимо составить программу проверки учетной политики в исследуемом торговом предприятии (табл. 5).

Таблица 5 — Программа аудита расчетов с поставщиками.


№ п/п.	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита.	Период проведения.	Источники информации.	Приемы проверки.
Организация первичного учета.

	Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг.	1 день.	Счета, приходные акты, накладные, дан-ные складского учета.	Выборочная проверка, со-поставление.
	Проверка оперативности регистрации фактов поступления товара, оказания услуг.	2 дня.	Счета-фактуры, регистры бухучета.	Прослеживание.
	Проверка законности первичной учетной документации, оформляющей операции по расчетам с поставщиками.	8 дней.	Счета, приходные акты, накладные, дан-ные складского учета.	Выборочная проверка, со-поставление.
	Проверка соблюдения графика документооборота.	1 день.	Опрос.
	Проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной документации.	1 день.	Акты передачи в архив, акты уничтожения документации.	Опрос, прослеживание.
Организация бухгалтерского и налогового учета.
	Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности.	1 день.	Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам.	Сканирование и подтверждение.
	Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам.	1 день.	Счета, приходные акты, накладные, дан-ные складского учета.	Выборочная проверка, со-поставление.
	Проверка расчетов по векселям выданным и расчетов по коммерческим кредитам.	1 день.	Векселя, регистры бух. учета.	Прослеживание, подтверждение.
	Проверка расчетов по претензиям.	1 день.	Акты о расхождении количества и качества полученных ТМЦ	Прослеживание, подтверждение.
	Проверка учета курсовых и суммовых разниц.	1 день.	Регистры бух. учета.	Пересчет.
	Проверка правильности списания дебиторской задолженности за счет внереализационных расходов или за счет резервов по сомнительным долгам.	1 день.	Аналитические данные по счету 60.	Сканирование.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой