Учетная политика для целей налогообложения

• 5.1. Налог на добавленную стоимость
• 5.1.1. В отношении товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, момент определения налоговой базы устанавливается как день отгрузки указанных товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом ведется раздельный учет осуществляемых операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.
• 5.1.2. В случае, если Организацией осуществляются операции, подлежащие налогообложению НДС, и операции, не подлежащие налогообложению НДС (освобождаемые от налогообложения, либо относящиеся к деятельности, облагаемой ЕНВД, либо совершаемые вне территории Российской Федерации) ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов и иных аналитических признаков, а также путем формирования таблицы в разрезе облагаемых/необлагаемых операций с указанием выручки и расходов.

В аналогичном порядке ведется раздельный учет операций, облагаемых по ставке «0» процентов, а также операций в отношении товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев.

• 5.1.3. В случае, если в отношении каких-либо расходов на производство товаров (работ, услуг, имущественных прав) невозможно с точностью определить к какому виду операций (облагаемому/ необлагаемому/ облагаемому по ставке «0"%) они относятся, то распределение производится пропорционально объему выручки по каждому виду операций.
• 5.1.4. Расходами, по которым невозможно определить к какому виду операций (облагаемому/ необлагаемому/ облагаемому по ставке «0"%) они относятся, признаются общехозяйственные расходы, учитываемые на счете 26 Плана счетов бухгалтерского учета.
• 5.1.5. В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство, все суммы НДС, предъявленные поставщиками Организации, подлежат вычету.
• 5.1.6. В случае регистрации обособленных подразделений в налоговом периоде выставляемые обособленными подразделениями счета-фактуры нумеруются в порядке возрастания номеров в целом по организации. При этом используется присвоение составных номеров с индексом обособленного подразделения.
• 5.2. Налог на прибыль
• 5.2.1. Налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется с применением отдельного Плана счетов путем отражения фактов хозяйственной деятельности на соответствующих счетах.
• 5.2.2. Организация применяет порядок признания доходов и расходов по методу начисления.
• 5.2.3. Доходы от сдачи имущества в аренду признаются доходами от реализации.
• 5.2.4. Распределение расходов:
• 5.2.4.1. Расходы организации, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. К таким расходам относятся общехозяйственные расходы.
• 5.2.4.2. В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), то доход распределяется Организацией равномерно в течение всего срока действия договора.
• 5.2.4.3. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются Организацией равномерно в течение всего периода, к которому они относятся.
• 5.2.5. Деление расходов на прямые и косвенные. Распределение на незавершенное производство.
• 5.2.5.1. К прямым расходам, связанным с производством и реализацией относятся:

a. Материальные расходы, связанные с приобретением сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также с приобретением комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у Организации;

b. Расходы на оплату труда персонала, участвующего непосредственно в производстве товаров (то есть кроме административно-управленческого персонала);

c. Страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ и ФОМС, начисляемые на фонд оплаты труда производственного персонала;

d. Амортизация основных средств, используемых непосредственно в производственном процессе (то есть кроме основных средств административно-управленческого назначения).

• 5.2.5.2. В случае оказания организацией услуг, суммы прямых расходов, понесенных в отчетном (налоговом) периоде при осуществлении этой деятельности в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.
• 5.2.5.3. Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство определяется при возникновении соответствующего вида деятельности.
• 5.2.5.4. Порядок распределения отдельные прямые расходы, по которым невозможно с точностью определить к какому конкретному виду продукции они относятся, определяется дополнительно по мере возникновения соответствующего вида деятельности.
• 5.2.5.5. В стоимость товаров, приобретенных с целью дальнейшей перепродажи, включается только цена товара, подлежащая уплате поставщику, без учета расходов на доставку, таможенных пошлин и иных аналогичных расходов. Указанные расходы относятся к прочим расходам и признаются в том периоде, когда произведены независимо от сроков реализации товаров.
• 5.2.6. При реализации и ином выбытии списание себестоимости товаров производится по методу ФИФО.
• 5.2.7. При передаче в производство и ином выбытии списание себестоимости материалов производится по методу ФИФО.
• 5.2.8. Особенности учета ценных бумаг
• 5.2.8.1. При реализации и ином выбытии списание себестоимости ценных бумаг производится по стоимости единицы.
• 5.2.8.2. При определении расчетной цены акции Организацией самостоятельно используется метод оценки ее стоимости исходя из стоимости чистых активов, приходящихся на соответствующую акцию.
• 5.2.9. Особенности учета капитальных вложений
• 5.2.9.1. Амортизация по объектам основных средств начисляется линейным методом.
• 5.2.9.2. Организация включает в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (30 процентов по основным средствам, относимым к третьей — седьмой группе).
• 5.2.9.3. Специальные коэффициенты при начислении амортизации не применяются.
• 5.2.9.4. По основным средствам, бывшим в эксплуатации до приобретения их Организацией, норма амортизации определяется с учетом срока эксплуатации предыдущим (предыдущими) собственником (собственниками) при условии указания этого срока в Акте приемки-передачи основных средств.
• 5.2.9.5. Расходы на приобретение права на земельные участки включаются в состав прочих расходов в течение пяти лет.
• 5.2.10. Резервы
• 5.2.10.1. Резервы по сомнительным долгам не создаются.
• 5.2.10.2. Резервы на гарантийный ремонт и обслуживание не создаются.
• 5.2.10.3. Резервы на ремонт основных средств не создаются.
• 5.2.10.4. Резервы на оплату отпусков не создаются.
• 5.2.10.5. Резервы на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создаются.
• 5.2.11. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, — по долговым обязательствам, выраженным в рублях, и 15% процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
• 5.2.12. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в случае регистрации обособленных подразделений Организации.
• 5.2.12.1. При исчислении авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, по месту нахождения Организации и каждого из ее подразделений используется показатель расходов на оплату труда.
• 5.2.12.2. Показатель остаточной стоимости амортизируемого имущества за отчетный период (налоговый) определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости основных средств на первое число каждого месяца отчетного (налогового) периода и первое число, следующего за отчетным (налоговым) периодом месяца, на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенное на единицу.
• 5.2.12.3. По обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта РФ, распределение прибыли по каждому из этих подразделений не производится. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта РФ. Уплата производится через головное подразделение Организации.
• 5.2.13. Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
• 5.2.13.1 Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в размере 1/3 ежеквартального авансового платежа, определяемого согласно абзацам 2 — 5 пункта 2 статьи 286 НК РФ.
• 5.2.13.2. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.
• 5.2.13.3. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
• 5.2.13.4. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.
• 5.2.13.5. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
• 5.2.13.6. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.
• 5.3. Налог на имущество
• 5.3.1. Налог на имущество отражается для целей бухгалтерского учета в составе расходов по основному виду деятельности.