Теоретические аспекты анализа финансового состояния организации

Задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния организации

Финансовое состояние — это способность организации финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность организации своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о ее хорошем финансовом состоянии.

Главная цель анализа финансового состояния — своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и находить резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности организации.

Исходя из вышеизложенной цели анализа финансового состояния организации, а также его сущности, можно выделить его основные задачи:

• 1) оценка имущественного состояния организации, структуры его распределения и эффективности использования;
• 2) оценка достаточности собственного и заемного капитала для текущей хозяйственной деятельности, рациональности его использования;
• 3) оценка платежеспособности организации и ликвидности имущества;
• 4) оценка достигнутого уровня в устойчивости финансового состояния организации;
• 5) выявление «узких» мест, отрицательно влияющих на финансовое состояние организации и ее инвестиционную привлекательность;
• 6) выявление внутрипроизводственных резервов и оценка возможности, целесообразности их использования с целью повышения устойчивости финансового состояния организации;
• 7) определение перспектив дальнейшего улучшения финансового состояния организации, включая построение прогнозных балансов, расчет потребности в инвестициях и приросте основных фондов и оборотных средств.

Основным источником информации о финансовой деятельности хозяйствующего субъекта является бухгалтерская отчетность. Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Отчетность организации в рыночной экономике является информационным звеном, связывающим организацию с обществом и деловыми партнерами.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния организации являются данные из стандартных форм бухгалтерской отчетности:

• — форма № 1 «Бухгалтерский баланс» ,
• — форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ,
• — пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
  • а) форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» ,
  • б) форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» ,
  • в) форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» ,
  • г) пояснительная записка.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния организации. Он содержит обобщенную информацию о состоянии его хозяйственных средств, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется на начало года и на конец года, что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявления их роста или снижения. финансы платежеспособность баланс ликвидность Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала, его достаточность для текущей и будущей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, и эффективность их привлечения.

На основе изучения баланса внешние пользователи принимают решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным хозяйствующим субъектом; оценивают кредитоспособность хозяйствующего субъекта как заемщика; оценивают возможный риск своих вложений, целесообразность приобретения акций. Внутренние пользователи анализируют финансовое состояние с целью повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения хозяйствующего субъекта, а также, принимают управленческие решения в области производства, сбыта, финансов, инвестиций.

Отчет о прибылях и убытках, как составная часть годовой отчетности, позволяет определить вид, величину и источники формирования финансового результата. Он не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о прочих доходах и расходах, а также, позволяет анализировать составляющие финансового результата.

Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках во многих отношениях документ более важный, чем бухгалтерский баланс, поскольку в нем содержится динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о прибылях и убытках дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в настоящем, но и в будущем.

В отчете об изменениях капитала отражаются все изменения капитала, произошедшие за отчетный период.

Отчет о движении денежных средств, позволяет пользователям оценить текущие состояния денежных потоков, прогнозировать их движение, определять сроки возникновения и степень достоверности потоков, с тем, чтобы оценить ресурсные возможности и ликвидность.

В приложении к бухгалтерскому балансу отражаются дополнительные, подробные сведения о движении хозяйственных средств и их источников.

Пояснительная записка является одним из основных источников дополнительной информации, в которой полно отражается положение организации, а также, раскрываются финансовые и другие данные, используемые в анализе.