Бухгалтерский учет кассовых операций
Для их учета открывается отдельная кассовая книга, а на каждый вид документов— отдельные страницы. Учет поступления денежных документов осуществляется по накладной. Выписывает ее кассир в двух экземплярах при приеме денежных документов. Таким образом, регистр синтетического учета по счету 50 «Касса» является «Ведомость и журнал ордер № 1» которая составляется на основании обработанного отчета… Читать ещё >
Бухгалтерский учет кассовых операций (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Для учета поступления наличных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступления денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета, 50 «Касса», а выдача денег из кассы — по кредиту этого счета. Корреспондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции.
К нему открыты субсчета:
- 50.1 -касса организации
- 50.2 -операционная касса
- 50.3 -денежные документы
- 50.1 — Касса организации; учитываются денежные средства в кассе организации и отражается следующими проводками:
Таблица 1: Хозяйственные операции по учету денежных средств в кассе.
Содержание хозяйственной операции. | Первичные учетные документы. | Д. | К. |
Поступления в кассу. | |||
Переданы денежные средства с расчетного счета в кассу. | Выписка банка, ПКО. | ||
Внесен вклад учредителя в уставный капитал в виде наличных денег. | ПКО, протокол собрания учредителей. | ||
Поступили денежные средства от покупателя в счет задолженности по проданным товарам. | ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства. | ||
Поступил аванс от покупателя. | ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства. | ||
Поступили неизрасходованные средства, выданные ранее подотчетному лицу. | ПКО, авансовый отчет. | ||
Оприходованы в кассу излишки денежных средств, выявленные при ревизии кассы (инвентаризации). | ПКО, акт ревизии кассы, приказ руководителя. | ||
Выручка от продажи товаров поступила в кассу организации. | ПКО, договор | ||
Выручка от продажи прочих активов поступила в кассу. | ПКО, договор, доверенность. | ||
Оплачена покупателем в кассу задолженность по проданным товарам в кредит. | ПКО, договор, доверенность. | ||
Внесена в кассу сумма переплаты заработной платы работниками организации. | ПКО. | ||
Внесена в кассу сумма возмещения недостачи виновными лицами (работниками организации). | ПКО, приказ руководителя. | ||
Получены в кассу денежные средства, являющиеся доходами будущих периодов. | ПКО. | ||
Получены в кассу денежные документы от поставщика. | ПКО, доверенность. | ||
Выбытия из кассы. | |||
Переданы денежные средства из кассы на расчетный счет. | Выписка банка, РКО, объявление на взнос наличными. | ||
Выплачена из кассы заработная плата. | Расчетно-платежная ведомость, РКО. | ||
Выплачена из кассы депонированная заработная плата. | Расчетно-платежная ведомость, РКО. | ||
Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу. | Служебная записка, РКО. | ||
Выявлена при ревизии кассы (инвентаризации) и списана недостача денежных средств. | Акт инвентаризации кассы, приказ руководителя, РКО. | ||
Оплачена из кассы задолженность поставщику за приобретенные товары или услуги. | РКО. | ||
Оплачена из кассы задолженность покупателям по возвращенным товарам. | РКО. |
Дт Кт.
50.2 50.3.
На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитываются средства, получаемые организацией при расчетах с населением. Если организация кроме расчетов с собственным персоналом производит расчеты с населением, она обязана использовать и регистрировать в налоговых органах контрольно-кассовые машины (ККМ).
В соответствии с Федеральным Законом от 07.05.2013 № 89-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ, ККМ — контрольно-кассовые машины) при осуществлении наличных расчетов или расчетов с использованием платежных карт. При реализации товаров или услуг организация должна выдать кассовый чек. К применению разрешены кассовые аппараты, включенные в Государственный реестр (одобренные налоговыми органами), а перед вводом аппарата в эксплуатацию его надо зарегистрировать в налоговых органах. Для каждого кассового аппарата открывается Журнал кассира-операциониста. (форма № 24), которая должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями налогового инспектора, директора и главного (старшего) бухгалтера организации, а также печатью. При этом необходимо учитывать, что «Книга кассира-операциониста» не заменяет кассового отчета по форме № 25. Кассовые аппараты генерируют так называемые X-отчеты и Z-отчеты. X-отчет можно снимать произвольное количество раз за смену, он показывает движение денежных средств в кассе. Z-отчет (в виде ленты кассового аппарата) снимается в конце рабочей смены, Он закрывает рабочую смену кассира-операциониста. Показания этого отчета нужно записать в журнал кассира-операциониста. Z-отчеты и журнал кассира-операциониста следует хранить в течение 5 лет. На основании Z-отчета и журнала кассира-операциониста заполняется отчет кассира-операциониста. Выручка, полученная с применением ККМ, сдается в кассу организации.
На каждой кассовой машине имеется свой заводской номер (на маркировочной табличке), который обязательно указывается во всех документах, относящихся к данной машине (кассовом чеке, отчетной ведомости, паспорте, «Книге кассира-операциониста» ПКО и РКО и др.), а также в документах, отражающих перемещение кассовой машины (отправку в ремонт, передачу другой организации и т. п.). Кассир допускается к работе на кассовой машине после ознакомления с типовыми правилами по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума. Все записи в «Книге кассира — операциониста» производятся в хронологическом порядке чернилами, без помарок.
При внесении в Книгу исправлений они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, директора (заведующего) и главного (старшего) бухгалтера. В бухгалтерском учете кассовый аппарат подлежит оприходованию либо как объект основных средств, либо как малоценный и быстроизнашивающийся предмет в зависимости от его стоимости.
На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги (бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой организацией или приобретенные на стороне.
Для их учета открывается отдельная кассовая книга, а на каждый вид документов— отдельные страницы. Учет поступления денежных документов осуществляется по накладной. Выписывает ее кассир в двух экземплярах при приеме денежных документов.
Выдача денежных документов из кассы осуществляется на основании требования, которое выписывается бухгалтером. Учет денежных документов ведется по номинальной стоимости. При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.
Таким образом, регистр синтетического учета по счету 50 «Касса» является «Ведомость и журнал ордер № 1» которая составляется на основании обработанного отчета кассира.