Удержания из заработной платы

Из начисленной заработной платы, пособий, дивидендов и других доходов работника производятся удержания. Их можно разделить на.

• · Обязательные
• · По инициативе организации
• · По заявлению работника

К обязательным удержаниям в соответствии с законом «О налогах и сборах РБ» относятся:

• · подоходный налог;
• · обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения;
• · по исполнительным документам в пользу других организаций и лиц;

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания:

• · для возврата аванса, выданного в счет заработной платы;
• · для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок;
• · при возмещении ущерба, причиненного по вине работника

Наниматель вправе производить удержания только в случаях предусмотренных законодательством.

По заявлению работника могут удерживаться:

• · квартплата;
• · членские профсоюзные взносы;
• · иные удержания

Согласно ст. 108 ТК РБ общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, 50% заработной платы, причитающейся к выплате после вычета обязательных налогов (подоходного налога).

Из заработной платы могут также осуществляться вычеты. В отличие от удержаний вычеты производятся по просьбе работников (в письменном виде). К числу таких вычетов относятся:

• — вычеты за товары, приобретенные в кредит;
• — страховые платежи по индивидуальному страхованию;
• — вычеты за кредиты, полученные в банке или на предприятии;
• — различные взносы (например, профсоюзный).

Из заработной платы в настоящее время удерживаются следующие обязательные налоги и отчисления:

1. Подоходный налог удерживается в первую очередь. Подоходным налогом облагаются любые доходы, получаемые физическими лицами в денежной и натуральной форме в течение календарного года, удержание которого в бухгалтерии отражается проводкой:

Д-т 70 К-т 68.

Для физических лиц применяется единая ставка подоходного налога 12%.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение налоговых вычетов:

• · 440 000 руб. в месяц при получении плательщиком дохода, не превышающего 2 680 000 руб.;
• · 123 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца;
• · 246 000 руб. в месяц родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю;
• · 623 000 руб. на инвалидов войны, ликвидаторов чернобыльской аварии, воинов-интернациолистов и др., согласно Закона РБ «О подоходном налоге с физических лиц».

К иждивенцам относятся:

• — дети, на содержание которых уплачиваются алименты;
• — лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет и не получающие никаких других доходов, кроме пособия на ребенка;
• — студенты дневной формы обучения, не получающие других доходов, кроме стипендии.

Подоходным налогом не облагаются следующие виды доходов:

• — пособия по государственному социальному страхованию (по беременности и родам, пособия на детей за каждый месяц, при рождении детей, многодетным семьям) кроме ПВН самого работника и пособий по уходу за больным ребенком.
• — алименты;
• — стипендии;
• — пенсии.
• — выходные пособия по законодательству;
• — детские оздоровительные путевки и др.
• 2. Отчисления в пенсионный фонд (1%), удержание которых в бухгалтерии отражается проводкой:

Дт70 Кт69 — на суммы удержанные в пенсионный фонд (1%).

Удержания производятся из всей начисленной суммы (на которую начисляются страховые взносы) за вычетом сумм, начисленных по временной нетрудоспособности, выходного пособия, пособия на детей и др. выплаты, согласно законодательства.

Удержания по исполнительным документам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок, размер удержаний из заработной платы, или на основании письменных заявлений работников о добровольной уплате. Бухгалтерия регистрирует исполнительные листы в специальных карточках и хранит как документы строгой отчетности. Составляется корреспонденция Д70 К76 — удерживаются суммы по исполнительным листам.

Алименты удерживаются от общей суммы доходов, включая основную и дополнительную заработную плату, премии, ПВН, начисленные за отчетный месяц после удержания из них подоходного налога. Алименты удерживаются также с сумм начисленных пенсий и стипендий и других доходов, предусмотренных законодательством РБ. Размер алиментов установлен:

На одного ребенка — 25%, на двух детей — 33%, на трех и более — 50%.

Не удерживаются алименты из:

• · выходного пособия, выплачиваемого при увольнении работника;
• · компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
• · единовременных премий, выдаваемых не из фонда заработной платы, и др.

Удержание алиментов производится в размере, указанном в исполнительном листе, из начисленной заработной платы после удержания из нее подоходного налога.

Суммы алиментов в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы должны быть выданы лично взыскателю из кассы организации, переслать по почте за счет средств плательщика или перечислить на банковский счет взыскателя.

В ноябре 2012 года у слесаря предприятия «Элис-прим» были удержаны алименты на 1 ребенка. Были произведены следующие удержания:

Подоходный налог: (2 251 894 — 440 000 — 123 000)*12% = 202 667 руб.

Пенсионный налог: 2 251 894 * 1% = 22 519 руб.

Алименты: (2 251 894 — 202 667)*25% = 512 307 руб.

Итого удержаний: 202 667 + 22 519 + 512 307 = 737 493 руб.

Все расчеты находятся в приложении 36.

Удержание подотчетных сумм, выданных на командировочные и хозяйственные расходы, производится в случае, если работник, получивший деньги в подотчет, не отчитался об их использовании и не вернул неиспользованную сумму в кассу организации не позднее 1 месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса.

Распоряжение на удержание из заработной платы работника ущерба должно быть сделано не позднее 2 недель со дня его обнаружения. Работник обязан дать письменное объяснение причиненного им ущерба, и если он не согласен с решением, то спор рассматривается в судебном порядке.

На предприятии работает один совместитель, доход которого облагается подоходным налогом без вычетов. Работников, имеющих исполнительные листы, на предприятии нет.

На ЧПУП «Элис-прим» производятся следующие удержания:

• — подоходный налог;
• — пенсионный фонд.

У швеи Суриновой Татьяны Владимеровны ЧПУП «Элис-прим» является основным местом работы, а так же имеется один ребенок до 18 лет, поэтому у нее не облагаем суммой является 123 000 руб. лей и так как заработная плата не превышает 2 680 000рую., то еще и 440 000 руб.

Расчет подоходного налога:

Подоходный налог — (2 340 000 — 440 000 — 123 000) х 12% = 213 240 р.

Пенсионный фонд — 2 340 000×1% = 23 400 руб. лей Удержано — 213 240 + 23 400 = 236 640 руб.лей.

Все расчеты находятся в приложении 37.