Программа проведения аудиторской проверки денежных средств
Специфика предприятия, объем и сложность работы по его проверке каждый раз требуют определения четкой последовательности шагов при проведении аудита и правильного распределения обязанностей между аудиторами, если проверку проводят несколько специалистов. Проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень… Читать ещё >
Программа проведения аудиторской проверки денежных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности:
- — инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;
- — проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень подотчетных лиц и т. п.);
- — проверка правильности документального оформления операций;
- — проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
- — аудиторская проверка правильности списания денег;
- — проверка соблюдения кассовой дисциплины;
- — проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
- — оформление результатов проверки [23, с.10−13].
В целях проведения аудиторской проверки кассовых операций необходимо проверить и проанализировать следующие документы: кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО), авансовые отчеты, список подотчетных лиц, выписки банка, справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе, чековые книжки, хозяйственные договоры (в том числе с банками), договоры о материальной ответственности, документы по ККМ, книги кассира-операциониста, журнал (книга) регистрации ПКО и РКО, журнал (книга) регистрации выданных доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных сумм, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, приказы руководящего органа, акты ревизии кассы, акты инвентаризации, учетная политика в части документооборота.
Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.
Аудитор проверяет правильность оформления документов, проводит арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых банковских операций.
Специфика предприятия, объем и сложность работы по его проверке каждый раз требуют определения четкой последовательности шагов при проведении аудита и правильного распределения обязанностей между аудиторами, если проверку проводят несколько специалистов.
С этой целью руководителем бригады аудиторов составляется программа проверки (таблица 4.3).
Проверяемая организация ООО «Азалия».
Период аудита С 01.05. по 31.05. 06.
Количество человеко-часов 140.
Руководитель аудиторской группы Петров И.А.
Состав аудиторской группы Петров И. А., Гусь И.Н.
Планируемый аудиторский риск 2%.
Планируемый уровень существенности 1.
Таблица 4.3.
Программа проведения аудита денежных средств.
Проверяемый сегмент. | Задачи проверки. | Проверяемые совокупности. | Процедура. | Способ применения. | Интерпретация результатов. | |
По существу. | На соответствие. | |||||
Денежные средства предприятия. | Соблюдение положений законодательства, нормативных актов. | Законодательные и нормативные акты. | Просмотр документов. | Сплошной. | *. | *. |
Правильность отражения в учете операций по денежным средствам. | Журналы ордера № 1, 2, карточки счета и анализ счета 50, 51. | Просмотр документов. | Выборочный. | *. | ||
Наличие договора о полной материальной ответственности. | Договор | Просмотр документов. | Сплошной. | *. | ||
Правильность поведения инвентаризации денежных средств. | Акты инвентаризации формы № ИНВ-15, ИНВ-16. | Просмотр документов, инвентаризация кассы. | Сплошной. | *. | ||
Правильность ведения кассовой книги. | Кассовая книга. | Просмотр документов. | Сплошной. | *. | ||
Наличие контрольно-кассовых машин. | Инвентарные карточки контрольно-кассовых машин. | Обследование, контрольная закупка. | Выборочный. | *. | ||
Наличие списка лиц, которым выдаются деньги на хозяйственные нужды. | Приказ руководителя организации. | Просмотр документов. | Сплошной. | *. | ||
Все ли приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации. | Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. | Просмотр, сравнение документов. | Сплошной. | *. | ||
Определить и проверить операции по бесспорному списанию банком денежных средств. | Основание решения суда, договор клиента с банком, выписки банка. | Просмотр документов, сравнение. | Сплошной. | *. | ||
Выверить остатки по счетам на дату составления баланса и определить расхождения. | Журналы ордера № 1, 2, ведомости по счетам, карточки счетаи анлиз счета 50, 51. | Аналитические процедуры, арифметический пересчет. | Сплошной. | *. | ||
Своевременность и полнота оприходывания денежных средств на предприятии. | Приходные кассовые ордера, выписки банка, чековые книжки, корешки чековых книжек. | Просмотр документов. | Сплошной. | *. | ||
Ведется ли книг кассира-операциониста. | Книга кассира-операциониста. | Просмотр документов. | Сплошной. | *. | ||
Оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. | Данные тестирования, вопросник. | Опрос персонала, просмотр документов, сравнение. | Выборочный. | *. | ||
Соблюдается ли лимит остатка кассы. | Справка банка об установлении лимита, кассовые отчеты. | Просмотр документов, пересчет. | Сплошной. | *. | ||
Выверить суммы поступления и расходования денежных средств на предприятии за отчетный период. | Данные формы. № 4 «Отчет о движении денежных средств», журналы ордера и ведомости по счетам. | Просмотр, арифметический пересчет остатков. | Сплошной. | *. |
Программа аудиторской проверки представляется руководству проверяемого предприятия для ознакомления и согласования содержания объектов и этапов проверки.
Результаты проверки оформляются в форме рабочих документов аудита организации аналитического и синтетического учета расчетов с персоналом по оплате труда.
Программа служит подробной инструкцией и является средством контроля качества работы.
К возможным ошибкам, которые могли бы быть выявлены в ходе проведения аудита относятся:
- — неполное оформление первичных документов (нет подписей директора, руководителя, главного бухгалтера, не указаны дата, номер документа, код организации и т. д.);
- — неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от физических лиц и юридических лиц и т. д.);
- — излишнее списание денег по кассе, неоднократное использование одних и тех же документов;
- — списание сумм без оснований и по подложным документам;
- — искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;
- — некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического и аналитического учета;
- — присвоение сумм, законно и незаконно начисленных разным лицам и организациям;
- — присвоение депонированной заработной платы и средств по другим основаниям;
- — расчеты суммами наличных денег, превышающими предельную величину;
- — расчеты с начислением наличных денег без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации их в налоговых органах;
- — сверхлимитное накопление денежных средств в кассе. Отсутствие подтверждения банка об установленном лимите кассы по данному предприятию (организации);
- — для проведения ревизии кассы не назначается приказом руководителя предприятия специальная комиссия;
- — в нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились;
- — отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
- — на предприятии в установленном порядке не ведется кассовая книга.