Обобщение данных аудита расчетов с поставщиками

Оценка непрерывности деятельности ООО «Спецстрой-7»

Поскольку допущение о непрерывности деятельности является одним из основных принципов подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, обязанность руководства аудируемого лица заключается в том, чтобы оценить способность аудируемого лица продолжать свою непрерывную деятельность, даже если применимый в данных условиях порядок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности не предусматривает выраженного в явной форме требования об этом.

Оценку непрерывности деятельности ООО «Спецстрой-7» можно определить путем расчета основных показателей, характеризующие финансовое состояние предприятия.

Важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение организации, является платежеспособность предприятия. Оценка платежеспособности производится через коэффициенты ликвидности, которые позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои краткосрочные активы.

Баланс считается абсолютно ликвидным, при следующих условиях:

А1? П1, А2? П2, А3? П3, А4? П4.

По степени ликвидности бухгалтерский баланс делится на 4 группы:

1 группа актива. Абсолютно ликвидные активы.

А1=Денежные средства + краткосрочные обязательства.

А1 = 842 + 121 987 =122 829 тыс. руб.

2 группа актива. Быстро реализуемые активы.

А2= дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев А2 = 39 770 тыс. руб.

3 группа актива. Медленно реализуемые активы.

А3= запасы + НДС + дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются после 12 мес. после отчетной даты + прочие оборотные активы.

А3 = 64 203 тыс. руб.

4 группа актива. Трудно реализуемые активы.

А4 = внеоборотные активы.

А4 = 35 648 тыс. руб.

1 группа пассива. Наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течении текущего времени.

П1 = кредиторская задолженность, наиболее срочные обязательства.

П1 = 121 987 тыс. руб.

2 группа пассива. Среднесрочные обязательства, со сроком погашения до 1 года.

П2 = краткосрочные заемные средства, а также задолженность участникам по выплате доходов.

П2 = 121 987 тыс. руб.

3 группа пассива. Долгосрочные обязательства.

П3 = Долгосрочные кредиты банка и займы, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П3 = 17 658.

4 группа пассива. Собственный капитал, находящийся постоянно в распоряжении организации.

П4 = 818 тыс. руб.

Теперь проверим условия абсолютной ликвидности:

• 122 829?121987
• 39 770?121987
• 64 203?17658
• 35 648?818

Результаты неравенства соответствуют условиям абсолютной ликвидности, что говорит о том, что баланс данного предприятия является абсолютно ликвидным.

Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности показывающий, сколько рублей текущих активов приходится на 1 рубль текущих обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности = (оборотные активы — расходы будущих периодов) / краткосрочные обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности = (104 815−250) /121 987=0,9.

Коэффициент текущей ликвидности: нормативное значение более 2. В данном случае показатель отличается от оптимального значения. Это может оказать существенное влияния на ликвидность предприятия.

Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности: нормативное значение от 0,7 до 1. Коэффициент срочной ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса.

Коэффициент срочной ликвидности = (денежные средства + краткосрочные фин. вложения + дебиторская задолженность) / краткосрочные обязательства Коэффициент срочной ликвидности = (842 + 39 770/121987 = 0,3.

В данном случае он ниже оптимального критерия. Это означает, что сумма средств кредиторской задолженности превышает сумму обязательств дебиторов организации.

Коэффициент абсолютной ликвидности: нормативного значения нет — чем выше показатель, тем лучше. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время.

Коэффициент абсолютной ликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / краткосрочные обязательства.

Коэффициент абсолютной ликвидности = 842/121 987 = 0,07.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности находится в допустимом значении.

Финансовое состояние организации определяется также показателями платежеспособности.

Платежеспособность — возможность организации погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Финансовая устойчивость — способность организации развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внешней и внутренней среде.

Важнейшим показателем, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, является показатель удельного веса общей суммы собственного капитала в итоге всех средств авансированных предприятию. По нему судят насколько предприятие независимо от заемного капитала [16].

Коэффициент автономии = собственный капитал / валюта баланса Коэффициент автономии = 818/140 463 = 0.05.

Это говорит о том, что 5% активов организации формируется за счет собственного капитала.

Коэффициент концентрации заемного капитала.

Коэффициент концентрации заемного капитала = Заемный капитал / Валюта баланса Коэффициент концентрации заемного капитала =139 645/140463= 0.95.

Это говорит о том, что 95% активов организации формируется за счет заемного капитала.

Сравнивая эти два коэффициента, можно сделать вывод, что коэффициент концентрации заемного капитала превосходит коэффициент концентрации собственного капитала, что не очень благотворно влияет на финансовую независимость, но это позволяет, в свою очередь, увеличить оборотный капитал организации и тем самым больше реализовывать продукции покупателям.

Коэффициент финансового левериджа: показывает сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств.

Коэффициент финансового левериджа = заемный капитал / собственный капитал Коэффициент финансового левериджа = 139 645/818= 170.7.

Чем выше данный коэффициент, тем выше риск вложения в данную организацию. Риск вложения в данную организацию достаточно велик.

Коэффициент финансовой зависимости: характеризует какая сумма активов приходится на 1 рубль собственного капитала.

Коэффициент финансовой зависимости = валюта баланса / собственный капитал Коэффициент финансовой зависимости = 140 463/818 = 171.7.

Он характеризует то, что на 1 рубль собственного капитала приходится 170.7 рубля заёмного.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.

Рассчитаем коэффициент общей оборачиваемости капитала, который отражает скорость оборота всего капитала предприятия. Рост этого коэффициента означает ускорение кругооборота средств предприятия.

Коб= выручка/средняя величина стоимости совокупных активов Коб 2009= 201 285/108191=1,9.

Коб 2010=180 517/140463=1,3.

В данном случае наблюдается снижение коэффициента общей оборачиваемости капитала, что говорит о замедлении кругооборота средств организации.

Рассчитаем показатель рентабельность продаж, который показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост этого показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции или снижение затрат на производство при постоянных ценах.

Р= чистая прибыль/выручку х 100%.

Р 2009= 1190/201 285×100%= 0,59%.

Р 2010= 639/180 517×100%=0,35%.

В данном случае наблюдается снижение показателя рентабельности, что говорит о росте затрат на производство продукции и падении объемов реализации.

Проанализировав финансовую устойчивость ООО «Спецстрой-7», можно сделать вывод, что организация является абсолютно финансово устойчивой и платёжеспособной.