Для учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами предназначен счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
Аналитический учёт по каждому дебитору и кредитору ведётся в ведомости № 7, которая составляется ежемесячно (таблица 2. 18).
Таблица 2. 18.
Ведомость № 7 за январь 1998 г., в тыс. руб.
|
Наименование дебитора, кредитора. | Сальдо на начало месяца. | В Дт 76 с кредита счетов. | Итого по Дт 76. | С Кт 76 в Дт счетов. | Итого по кредиту 76. | Сальдо на конец месяца. |
Дт. | Кт. | | | | | Дт. | Кт. |
ЧП «Юнис». | 32 974. | ; | ; | ; | 32 974. |
«Спей-График» (бланки). | ; | ; | | | | | ; | ; |
«Гомель-проект» (аренда). | ; | ; | 4 200. | 4 200. | 4 200. | 4 200. | ; | ; |
«Приорбанк» (обслуживание). | ; | ; | | | | | ; | ; |
МВБ (продажа российских рублей). | ; | ; | 114 156. | 114 156. | 114 156. | 114 156. | ; | ; |
Итого: | 32 794. | 4 520. | 114 156. | 118 676. | 4 520. | 114 156. | 118 676. | ; | 32 974. |
Таким образом, за январь 1998 г. по счету 76 были отражены следующие операции:
покупка бланков бухгалтерского учёта;
аренда офиса;
оплата услуг банка;
продажа на МВБ российских рублей.
Проводки по этим операциям отражены в ведомости № 7.
Учёт издержек обращения
Под издержками обращения понимаются затраты по реализации товаров. Министерством торговли РБ утверждена номенклатура статей издержек обращения:
материальные затраты;
работа и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями;
расходы на оплату труда;
отчисления на социальную защиту;
амортизация основных средств;
прочие затраты.
Отчётная номенклатура издержек обращения приспособлена для формирования информации, необходимой при исчислении и контроля сумм налогов.
Синтетический учёт издержек обращения ведётся на активном счёте 44 «Издержки обращения».
На ПКП «Арника» составляется ведомость-расшифровка затрат по 44 счёту.
Отдельной строкой выделяются затраты, включённые в состав материальных затрат (учитываемых при расчёте налога на добавленную стоимость).
В январе месяце 1998 года все товары, отгруженные покупателям были оплачены, все издержки обращения за январь 1998 года списаны на финансовые результаты. Пример расшифровки затрат по 44 счёту приведён в таблице 2. 19.
Таблица 2. 19.
Ведомость-расшифровка затрат по 44 счёту за январь 1998 г., тыс. руб.
|
Наименование затрат. | Сумма. | В Дт 44 с кредита счетов: | В том числе мат. Затраты. |
| | | | | | |
Приобретены бух. бланки. | | | |
Аренда офиса. | 4 200. | 4 200. | 4 200. |
Услуги банка. | | | |
Командир. р-ды. | | | |
Отчисления в фонд занятости. | | |
Отчисления на содержание ДДУ. | | | |
Отчисления на соц. страхования. | 2 100. | 2 100. |
Заработная плата за январь. | 6 000. | 6 000. |
Отчисления в дорфонд. | 1 943. | 1 943. | 1 943. |
Транспортные расходы. | 16 000. | 16 000. | 16 000. |
Итого: | 31 473. | 4 520. | | 2 363. | | 2 100. | 6 000. | 16 000. | 23 313. |