Учет текущих активов

Учет ТМЗ

Запасы предприятия представляют собой часть оборотных активов предприятия. Это материальная основа производства (предметы труда) и готовая продукция.

Учет ТМЗ регламентирован МСБУ 2 «Запасы» и методическими рекомендациями к нему.

Запасы ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» включают:

• 1) производственные запасы: сырье, материалы, покупные товары и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, прочие материалы, предназначенные для использования в коммерческой деятельности предприятия;
• 2) незавершенное производство, выполнение работ и услуг;
• 3) готовую продукцию, товары, предназначенные для продажи в ходе деятельности субъекта.

Производственные запасы — элемент материального производства, предметы труда. Отличительной особенностью производственного потребления предметов труда является то, что они сразу, в одном производственном цикле, входят в состав продукции и меняют свою натурально-вещественную форму.

Параметры признания производственных запасов активами в ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» полностью соответствуют принципам, установленным МСБУ 2 «Запасы».

Материальные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, комплектующие, полуфабрикаты, запасные части, тара и другие материальные ресурсы) отражаются в отчетности по их фактической себестоимости.

Учет всех видов материалов ведется на счетах Раздела II подраздела 20 «Материалы», эти счета активные, инвентарные. По дебету отражается поступления материалов, а по кредиту уменьшение (расход).

Фактическая себестоимость материальных запасов определяется исходя из затрат на их приобретение, включая комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим организациям, стоимость услуг товарных бирж, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

Согласно принятому на предприятии Приказу об учетной политике оценка материалов при их выбытии осуществляется по методу ФИФО.

Производственные запасы в ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» хранятся на складах. Производственные запасы принимаются на хранение по приемным актам. Принятые материалы отражаются в карточке складского учета, заводимой для каждого отдельного номенклатурного номера производственных запасов. Дальнейшие записи в карточках складского учета осуществляются на основании первичных документов.

Основным направлением расхода товаров со склада является реализация покупателям и заказчикам. Отпуск товаров и материалов другим субъектам оформляют накладными на отпуск материалов.

Для учета движения запасов внутри субъекта применяется накладная-требование (на отпуск материалов).

Учет материалов на складе ведут материально ответственные лица в карточках складского учета материалов, которые открываются на каждый вид материалов или их номенклатурный номер.

Контроль наличия и состояния, производственных запасов проверяется с помощью проведения инвентаризаций, результаты которых фиксируются в инвентаризационных описях (ведомостях).

В конце месяца заполняется оборотная ведомость. Их данные могут обобщаться в сводной оборотной ведомости по балансовым счетам в разрезе складов. Эти ведомости доступны бухгалтерам материального отдела в целях ведения контроля. основной средство учет аудит Для расчета и отражения сумм ТЗР составляется расшифровка транспортно-заготовительных расходов и справка для обоснования записи в журнал-ордер № 10 по ТЗР.

В связи с тем, что учет в ТОО «Зерновая Компания «Сункар и К» имеет высокую степень компьютеризации, в учетной практике предприятия не используются многие традиционные документы, и наоборот, имеют обращения документы «собственного производства».

Расчет себестоимости товаров, работ, услуг:

• 1. Себестоимость товарно-материальных запасов включает:
• 1.1 затраты на приобретение товаров,
• 1.2 транспортно-заготовительные расходы, связанные с их доставкой к месту назначения/потребления и приведению товара в надлежащее состояние.
• 2. Затраты на приобретение товарно-материальных запасов включают в себя
• 2.1 цену покупки,
• 2.2 пошлины на ввоз,
• 2.3 комиссионные вознаграждения, уплаченные посредническим организациями,
• 2.4 транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы, прямо связанные с приобретением запасов.
• 2.5 торговые скидки, возвраты переплат и прочие подобные поправки вычитаются при определении затрат на приобретение.
• 3. К транспортно-заготовительным расходам относятся следующие виды затрат:
• 1) наценки, уплаченные снабженческо-сбытовым организациям;
• 2) провозная плата со всеми дополнительными сборами;
• 3) расходы на разгрузку и доставку материалов на склады субъекта;
• 4) расходы на командировки, связанные с непосредственной заготовкой товаров и доставкой их на склады субъекта с мест заготовок (командировочные расходы шоферов и грузчиков данного субъекта при доставке грузов от поставщиков и др.);
• 4. Затраты, не включаемые в себестоимость товаров (работ, услуг) признаются как расходы за отчетный период, в котором они были понесены например:
• 4.1 общие и административные — это расходы, связанные с управлением и организацией деятельности предприятия;
• 4.2 расходы на выплату процентов за кредит;
• 4.3 расходы по реализации товарно-материальных запасов.

Оценка себестоимости товарно-материальных запасов производится по методу средневзвешенной стоимости. Себестоимость реализуемых товарно-материальных запасов признается как расход в тот отчетный периодов, в который признается связанный с ним доход.

Документы:

• 1. Приход ТМЗ оформляется следующими документами:.
• 1.1 Приходный ордер
• 1.2 Акт приема материалов
• 1.3 Доверенность на получение ТМЦ
• 2. Расход ТМЗ оформляется документами:
• 2.1 Накладная
• 2.2 Накладная — требование

Движение ТМЗ отражается по счетам синтетического учета:

Материалы:

• 1310 Основные материалы
• 1310 Покупные полуфабрикаты, комплектующие
• 1310 Топливо
• 1310 Тара
• 1310 Запасные части
• 1310 Вспомогательные материалы
• 1310 Материалы, переданные в переработку
• 1310 Прочие

Незавершенное производство:

• 1340 Основное производство
• 1341 Полуфабрикаты собственного производства
• 1342 Вспомогательное производство

Товары:

Товары.

1320 Прочие Учетные регистры:

Ведомость движения материалов в денежной форме, отражает движение и остатки материалов по местам хранения.

Поступление ТМЗ журнал-ордер № 6.

Расход ТМЗ отражается в журнале ордере № 10.

В синтетическом учете движение производственных запасов отражается следующими проводками: