Организация учета текущих активов

Каждая операция поступления и списания денег, проведенная по счетам в банке, отражается в бухгалтерском учете ТОО «Актас-М» отдельной записью на основании записи этой операции в выписке из лицевого счета и документа специальной формы, оформленного для проведения данной операции.

По классификации счетов бухгалтерского учета информация о наличии и движении денег в национальной валюте, находящихся в кассе, на расчетном счете, учитывается в разделе 1000 «Денежные средства».

Раздел 1000 состоит из следующих подразделов:

• 1010 Денежные средства в кассе в тенге
• 1050 Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге

Принципы, порядок проведения, документирования операций на расчетных счетах ТОО «Актас-М» в тенге регламентируются следующими основными законодательными, нормативными правовыми актами Республики Казахстан:

• — Законом Республики Казахстан от 29 июня 1998 года № 237−1 «О платежах и переводах денег»;
• — Правилами применения Государственного классификатора Республики Казахстан — единого классификатора назначения платежей", утвержденные постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 г. № 388.

Во избежание ошибок применения Единого классификатора назначения платежей при оформлении платежных документов, признаки резидентства и коды сектора экономики отправителя денег и бенефициара, а также код назначения платежа должны быть указаны в договорах, контрактах, соглашениях, заключаемых при оказании услуг, приобретении товаров и т. д., а также в счетах-фактурах.

Аналитический учет движения денег на расчетных счетах в тенге ТОО «Актас-М» ведется в разрезе каждого расчетного счета в каждом банке.

Счет подразделов 1010 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денег в национальной валюте в кассе.

«Наличность в кассе» включает счета:

— 1010 Денежные средства в кассе в тенге Организация ведения кассовых операций обеспечивает сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Для этого соблюдаются следующие требования:

• — наличие приказа руководителя ТОО «Актас-М» о назначении постоянно действующей комиссии для систематического проведения внезапных проверок наличия денег в кассе;
• — наличие приказа о назначении кассира и договора об индивидуальной материальной ответственности, свидетельствующего о том, что кассир ознакомлен с правилами ведения кассовых операций;
• — выдача наличных средств из кассы санкционируется уполномоченными должностными лицами, перечень которых определяется руководителем ТОО «Актас-М». Все поступающие денежные средства должны быть учтены;
• — все поступления и платежи должны быть своевременно и точно зарегистрированы.

В ТОО «Актас-М» применяется следующий порядок составления отчетов кассиров и ведения кассовых книг.

При ведении учета кассовых операций с использованием ПК 1-С ведение кассовой книги предусматривается автоматизированным способом. Ее листы (два идентичных листа) формируются в виде машинограммы «Отчет кассира», куда вносятся записи по остатку, приходу и расходу денег в кассе за определенный период на основании имеющихся оформленных и зарегистрированных приходных и расходных кассовых ордеров. Нумерация табуляграмм «Отчет кассира» ведется автоматизированно в используемом программном продукте. Составленные таким способом «Отчеты кассира» проверяются и подписываются кассиром, после чего один экземпляр прикладывается к кассовым документам и вместе с ними сдается в бухгалтерию как «Отчет по кассе» за определенный период. Подтверждение принятия отчета в бухгалтерию производится росписью бухгалтера во втором экземпляре машинограммы «Отчет кассира», который озаглавливается как Вкладной лист кассовой книги и подшивается в отдельное дело «Кассовая книга».

Кассовая книга формируется в течение года, по его окончании общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера и Книга опечатывается печатью.

Автоматизированная программа гарантирует защиту к доступу информации по составлению Отчета кассира и Кассовой книги, поэтому признаются юридически эквивалентными документы по кассовым операциям, составленные как обычным ручным способом, так и автоматизированным в виде машинограмм.

Ответственность за ввод и достоверность данных машинограмм «Отчет кассира» и «Кассовая книга», а также за их ведение и хранение возлагается на кассира, бухгалтера, ведущего учет кассовых операций, и главного бухгалтера.

Ответственность за защиту информации в автоматизированной программе возлагается на Службу информационных технологий.

Учет запасов ТОО «Актас-М» организуется в соответствии с МСФО 2 «Запасы» с раскрытием некоторых особенностей, вызванных спецификой организации производства ТОО «Актас-М».

В состав запасов входят:

• — сырье и материалы;
• — готовая продукция;
• — товары.

Общими задачами при организации учета Запасов являются:

• — контроль за своевременным и полным оприходованием запасов, их сохранностью, соблюдением установленных норм расхода, достаточностью запасов на складах ТОО «Актас-М»;
• — своевременное и полное документирование всех операций по движению запасов и правильное исчисление их фактической себестоимости;
• — контроль за состоянием запасов с целью выявления ненужных и неликвидных запасов и их реализации.

Запасы — это активы:

• — предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности, например: товары, купленные для перепродажи, земля, имущество, купленное для продажи;
• — созданные в процессе производства для такой продажи (готовая продукция, незавершенное производство, сырье);
• — в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.

Чистая стоимость продаж — это оценочная цена продажи в обычных условиях хозяйствования, за вычетом возможных затрат на доработку и на реализацию.

Запасы в ТОО «Актас-М» оцениваются по себестоимости.

Сырье и покупные товары учитываются по стоимости покупки.

Вновь приобретенные (или произведенные внутри ТОО «Актас-М») запасы приходуются по Фактической Себестоимости. Фактическая Себестоимость включает все затраты на приобретение, на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы доставить запасы до места их настоящего нахождения и состояния, для приобретенных запасов — все необходимые затраты, понесенные ТОО «Актас-М» при их приобретении: цену покупки запасов, согласно счету поставщика; стоимость услуг сторонних организаций по транспортировке, экспедированию запасов от поставщика (места перехода права собственности и т. п.) до места их хранения.

Затраты, не включаемые в себестоимость запасов:

• — сверхнормативные потери сырья, затраты на рабочую силу и прочие производственные затраты;
• — затраты на хранение, за исключением хранения, необходимого в производственном процессе для перехода к следующему этапу;
• — административные расходы;
• — расходы на сбыт.

ТОО «Актас-М» использует систему непрерывного учета запасов, подразумевающую подробное отражение операций по движению (поступление и выбытие) запасов на балансовых счетах по их учету.

Первоначальное отражение, а также отражение последующего движения Материалов на счетах бухгалтерского учета ТОО «Актас-М» допускается только при наличии соответствующих первичных документов. Первичные документы, отражающие движение Материалов, составляются не позже даты совершения операций с Материалами.

Запасы ТОО «Актас-М» имеют следующую классификацию, принимаемую данной Учетной политикой, которые в целом учитываются на балансовом счете 1300 «Запасы».

Приобретение Материалов осуществляется ТОО «Актас-М» централизованно, за исключением того перечня Материалов, приобретение которых ТОО «Актас-М» разрешается производить в децентрализованном порядке. Перечень утверждается приказом ТОО «Актас-М».

С целью привлечения в ТОО «Актас-М» материальных запасов по минимальным ценам и в оптимальные сроки, эффективного их расходования при выполнении утвержденных ТОО «Актас-М» объемов работ, в ТОО «Актас-М» действует Тендерная комиссия, созданная приказом по ТОО «Актас-М», которая строит свою работу в соответствии с Положением о тендерной Комиссии и приказом по ТОО «Актас-М», определяющим ее полномочия.

Списание запасов осуществляется в разрезе учетных объектов, объявленных в Едином Каталоге статей затрат и структуры производства, а именно:

Основное производство (сч.8030):

— в разрезе подразделений, видов продукции и прочей коммерческой деятельности.

Административные расходы (счет 7211) в разрезе имеющихся участков:

• — расходы по выбытию ТМЗ (счет 7010, 7414);
• — разведочные и оценочные активы, сч.2600;
• — незавершенное строительство (счет 2930).

Распределение затрат оформляется распечаткой в разрезе статей затрат, данные которой автоматически включаются в затратные счета по вышеуказанным объектам учета по статье «Запасы».

Учёт себестоимости реализованных товаров (работ, услуг). Для учёта себестоимости реализованных товаров, работ и услуг предназначена группа счетов подраздела 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг».

Счет 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг». Данный счет применяется в отраслях материального производства, производящих продукцию, работы и услуги, и предназначен для учёта фактической себестоимости отпущенной (отгруженной) готовой продукции, выполненных работ и услуг.

К счету 7010, при необходимости могут быть открыты субсчета по видам (группам) реализуемых готовой продукции, работ, услуг. Принятая предприятием система субсчетов должна найти отражение в Рабочем плане счетов и Учётной политике предприятия.

Ниже приводится корреспонденция счетов по счету 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» (Таблица 6).

Таблица 6 — Журнал хозяйственных операций.

Себестоимость реализованных товаров, работ и услуг, учтенная на дебете счета 7010, в конце отчетного периода списывается с кредита этого счета в дебет счета 5400 «Нераспределенный доход, непокрытый убыток». После этой записи счет 7010 должен быть закрыт.