Порядок учета кассовых операций

Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• 50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;
• 50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т. п.;
• 50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
• 50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.
• 50.5 «Касса филиала» предназначена для учета кассовых операций обособленных филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

Счет 50 по дебету корреспондирует с кредитом счетов: 90 «Продажи» — на поступившие в кассу наличные деньги за реализованную продукцию, работы и услуги; 51 «Расчетный счет» — на суммы, полученные из учреждений банка на различные цели; 99 «Прибыли и убытки» — на излишки денег в кассе, выявленные инвентаризацией; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на возвращенные ими в кассу остатки неиспользованных подотчетных сумм; 76 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — на внесенные в кассу платежи в порядке погашения долгов; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на поступление денег за купленные товары в кредит, в счет погашения займов и рядом других счетов. 6-c.789].

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации.

По кредиту счет 50 «Касса» корреспондирует с дебетом счетов: 51 «Расчетный счет» — на внесенные в банк наличные деньги; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — на выплаты из фонда социальной защиты; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на выданную наличными зарплату, премии; 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на выданные авансы в подотчет; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — на выплаты наличными по исполнительным листам, депонентских сумм и т. д.

кассовый аудиторский расчет документ.

Контроль кассовой дисциплины

Обязанность контроля за соблюдением кассовой дисциплины в коммерческих организациях, согласно ч. IV Порядка ведения кассовых операций в РФ, возложена на банки.

Техническая укрепленность помещений касс, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях проверяются органами внутренних дел.

Ответственность за соблюдение установленного порядка ведения кассовых операций и создание условий сохранности денег в помещении кассы несут руководитель, главный бухгалтер и кассиры организации.

Контроль соответствия остатка наличных денежных средств в кассе с учетными данными осуществляется проведением инвентаризации денежной наличности кассы. Ревизия кассы может проводиться периодически в соответствии с регламентом инвентаризаций, установленным в организации или в неплановом порядке при смене кассира.

Излишки, выявленные в результате инвентаризации денежных средств, оформляются приходным кассовым ордером.