Анализ выпуска и реализации готовой продукции

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Таблица 4.2.1 Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Из таблицы видно, что за три года объем производства возрос в 6,2 раза, а объем реализации — в 6,6 раза. Причем за последний год темпы роста реализации продукции выше темпов роста производства продукции, что является положительной тенденцией. Это обусловлено высоким качеством продукции, совершенствованием ассортимента реализуемых кондитерских изделий, наличием постоянного покупательского спроса на продукцию.

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (2000 год) производится по данным, приведенным в таблице 4.2.2.

Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 0,2%, а по реализации — на 1,3%. Это свидетельствует о хорошо налаженной работе по сбыту продукции и о постоянном спросе на продукцию. Причем план по производству продукции недовыполнен по выпуску карамели и бисквитов на 3,6% и 1,5% соответственно, а по реализации продукции — лишь по вафельным изделиям на 30,6%. Это объясняется понижением покупательной способности населения, изменениями конъюнктуры рынка.

Целесообразно проводить оперативный анализ производства и отгрузки продукции на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству, за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана и в динамике.

Таблица 4.2.2

Динамику роста выпуска готовой продукции в тоннах по месяцам 1998;2000гг. представим на рисунке 2.

Рис. 2. Выпуск готовой продукции по месяцам 1998;2000гг., тонн

Как видно на рисунке выпуск готовой продукции неуклонно растет, при чем рост по месяцам 2000 года более равномерный, чем в 1998 и 1999 годах.

Проанализируем динамику выпуска продукции цехами СП ОАО «Спартак» (таблица 4.2.3).

Данные таблицы свидетельствуют, что за анализируемый период в выпуске продукции наибольший удельный вес занимает продукция карамельного цеха. Ее доля в 2000 году по сравнению с 1998 годом возросла на 4,3%, а по сравнению с 1999 — на 3%. Объясняется это тем, что эта продукция наиболее дешевая и пользуется повышенным спросом у покупателей, в связи с падением покупательной способности населения. В месте с тем также повышается доля продукции конфетно-шоколадного цеха и понижается — бисквитного.

Структуру выпуска продукции цехами фабрики за 2000 год представим на рисунке 3.

Рис. 3. Структура выпуска кондитерских изделий цехами СП ОАО «Спартак» в 2000 году, %

Таблица 4.2.3 Структура выпуска продукции цехами СП ОАО «Спартак» за 1998;2000 гг.

Проанализируем фактический объем выпуска продукции нарастающим итогом с начала года в действующих и сопоставимых ценах за 2000 год (таблица 4.2.4).

Таблица 4.2.4 Динамика объема производства продукции нарастающим итогом с начала года по СП ОАО «Спартак» за 2000 год.

Как видно из приведенных данных объем продукции в каждом месяце за отчетный год в действующих ценах вырос по сравнению с ежемесячным объемом производства кондитерских изделий прошлого года. В сопоставимых ценах такая тенденция наблюдается не по всем периодам. Объем выпуска готовой продукции в сопоставимых ценах возрос по сравнению с прошлым годом на 3434,4 млн руб. или на 17,7%.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

Ассортимент продукции — перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент. 14, 188.

Структура продукции — это соотношение удельных весов отдельных изделий в общем ее выпуске. 14, 190.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой — наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

• — определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
• — оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
• — оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Оценку выполнения плана по ассортименту продукции обычно производят с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Из таблицы 4.2.5 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 98,9% (43 067 / 43 550,4*100%).

Таблица 4.2.5 Выполнение плана по ассортименту продукции СП ОАО «Спартак» за 2000 год.

Причинами недовыполнения плана по ассортименту являются как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции в связи изменением покупательной способности и приоритетов населения, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины — недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Недовыполнение плана по ассортименту на 1,1% по СП ОАО «Спартак» связано с внешними причинами: падением спроса на карамельные бисквитные изделия в связи изменением покупательной способности и приоритетов населения, изменением конъюнктуры рынка.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, то есть соотношения изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции 31, 448.

Расчет влияния структуры продукции на изменение объемов выпуска представим в таблице 4.2.6.

Данные графы 5 получены умножением показателя графы 4 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по фабрике в натуральных единицах (Квп):

Квп = 46 551 / 44 500 = 1,4 609.

Если бы план производства был равномерно выполнен на 104,6% по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем выпуска в ценах плана составил бы 45 553,7 млн руб. При фактической структуре он ниже на 1903,8 млн руб. Это значит, что увеличилась доля более дешевой продукции в общем ее выпуске.

Таблица 4.2.6 Структура товарной продукции СП ОАО «Спартак» в 2000 году.

Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки (таблица 4.2.7.). Приведенные данные показывают, что за счет изменения структуры продукции выручка от ее реализации снизилась на 8227,6 млн руб. Это свидетельствует о снижении удельного веса в ней более дорогих кондитерских изделий (вафельных и конфетно-шоколадных).

Таблица 4.2.7 Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки за 2000 год.

Проведенный анализ еще раз подчеркивает необходимость комплексной и всесторонней оценки эффективности ассортиментной и структурной политики предприятия.

Следующим этапом анализа выпуска и реализации продукции является оценка ритмичности.

Различают равномерный (в равные промежутки времени выпуск одинакового количества продукции) и ритмичный выпуск продукции (точное соблюдение плановых часовых, суточных, месячных графиков производства).

Для оценки ритмичности используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, числа аритмичности.

Коэффициент ритмичности определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) к плановому выпуску (удельному весу).

Таблица 4.2.8 Ритмичность выпуска продукции СП ОАО «Спартак» по кварталам 2000 года

Коэффициент ритмичности равен 99,8% (или 43 512,5/43 550,4=99,9%). Данные таблицы 4.2.8 показывают, что предприятие работало достаточно ритмично, не допускались значительные отклонения от запланированного уровня выпуска. Ритмичность зависит от ритмичности работы отдельных цехов, поэтому анализ должен проводиться также в разрезе цехов.

Неотъемлемой часть анализа выпуска и реализации продукции является оценка качества готовой продукции.

Качество продукции — совокупность свойств продукции удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Ее повышение — одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен. Различают обобщающие и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

• · удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;
• · удельный вес продукции высшей категории качества;
• · удельный вес сертифицированной продукции;
• · удельный вес экспортируемой продукции и т. п.

Косвенные показатели — это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и др. Однако на СП ОАО «Спартак» в связи с характером производства (кондитерских изделий) забракованной продукции и потерь от брака за 1998;2000 года не было.

Задача анализа изучить динамику перечисленных показателей, причины их изменения.

Таблица 4.2.9 Оценка показателей качества продукции СП ОАО «Спартак» за 1999;2000 гг.

Представленные в 4.2.9 показатели свидетельствуют о том, что продукция СП ОАО «Спартак» производится высокого качества. Практически вся продукция сертифицирована (кроме тортов). В 2000 году практически половина всей отгруженной продукции поставляется на экспорт — в Россию. В перспективе работы фабрики — освоение новых зарубежных рынков (Казахстана, Украины).

О высоком качестве продукции свидетельствуют и следующие данные: фабрика имеет 55 сертификатов соответствия на кондитерские изделия, из них: печенье — 9, вафли — 12, конфеты — 16, шоколад — 7, карамель — 7, патока — 1, шоколадная глазурь — 1.

Предприятие имеет сертификаты соответствия системы качества, которая удовлетворяет требованиям международных стандартов, ISO серии 9000 в национальной системе сертификации Республики Беларусь, в частности СТБ ISO 9001−96, а также сертификаты соответствия стандартам Российской Федерации. (Приложения).

Следующим этапом анализа является оценка выполнения договорных обязательств предприятия по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что влечет за собой спад производства. В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств. При этом определяется процент выполнения договорных обязательств путем деления разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам и его недовыполнением на плановый объем.

На 2000 год план выпуска продукции для заключения договоров составил 43 550,4 млн руб. (таблица 4.2.2.), недопоставлено продукции за год на сумму 500 млн руб., отсюда процент выполнения договорных обязательств составил 98,85% ((43 550,4−500)/ 43 550,4*100%).

Анализ выполнения договорных обязательств должен вестись работниками отдела сбыта продукции, но на СП ОАО «Спартак» не осуществляется, что является существенным недостатком.

Таким образом, по результатам проведенного анализа можно оценить деятельность СП ОАО «Спартак» по выпуску и реализации готовой продукции как устойчивую, ритмичную. Вместе с тем, следует уделять больше внимания формированию оптимальной структуры и ассортимента выпускаемых кондитерских изделий.

Также необходимо осуществлять повседневный оперативный анализ выполнения производственной программы. Что позволило бы мгновенно реагировать на изменения в конъюнктуре рынков и спроса потребителей.