Факторный анализ розничного товарооборота

Факторы, влияющие на объем розничного товарооборота, можно разделить на три основные группы: 1) связанные с товарными фондами; 2) связанные с численностью работников, организацией и производительностью труда; 3) связанные с использованием основных средств.

В настоящее время стали выделять и четвертую группу факторов, влияющих на объем товарооборота, — социальные. К ним относят многие из факторов, связанных с рациональным использованием трудовых ресурсов, производительностью и качеством труда, с обеспечением необходимых социальных условий. В качестве социального фактора в известном смысле можно рассматривать и сезонные колебания потребительского спроса. Методика анализа социальных факторов излагается ниже.

Первая группа — факторы, связанные с товарными фондами. Эти факторы влияют на объем розничного товарооборота через изменение величин запасов товаров на начало периода, поступления товаров, запасов товаров на конец отчетного периода. Между этими величинами имеется определенная балансовая связь. Она выражается формулой товарного баланса:

(3.5).

где 3н — товарные запасы на начало года; П — поступление товаров; Р — розничная реализация товаров; Зк — товарные запас на конец года.

Используя формулу товарного баланса, можно определить величину каждого из слагаемых. Сумма розничной реализации будет, например, ровна:

(3.6).

Каждое из алгебраических слагаемых товарного баланса соответствующим образом влияет на объем розничного товарооборота. Увеличение начальных запасов и поступление товаров оказывает положительное влияние на сумму реализации товаров; их уменьшение, наоборот, способствует сокращению размеров реализации; сокращение конечных запасов товаров положительно влияет на сумму реализации; их увеличение сказывается на величине реализации данного отчетного периода отрицательно.

Говоря о направлении влияния (+, -), необходимо учитывать доброкачественность поступивших товаров в нужном ассортименте и требуемых количествах и то, что товары в запасе также должны отвечать этим требованиям. При нарушении этих условий фактор, оказывающий положительное влияние (например, увеличение завоза товаров), может стать отрицательным. В самом деле, нельзя считать положительными факторами увеличение завоза товаров, не пользующихся спросом у покупателей, начальных запасов, если они возрастали за счет неходовых товаров.

Влияние на сумму реализации того или иного слагаемого товарного баланса измеряется способом цепной подстановки или путем балансовой увязки, т. е. определения разницы между фактическими и плановыми величинами (или путем сравнения с показателями предшествующего периода).

Порядок применения способа цепной подстановки проиллюстрируем на примере товарного баланса розничного торгового Светлогорского райпо (табл. 3.4).

Таблица 3.4 Товарный баланс по Светлогорскому райпо Гомельского ОПС в действующих ценах за 2003;2004 гг., млн.р.

На основании данных таблицы 3.4. видно, что розничный товарооборот по сравнению с планом возрос за счет перевыполнения плана поступления товаров на 2105 млн.р. Возможности увеличения товарооборота уменьшились в связи с заниженными товарными запасами на начало года и завышенными товарными запасами на конец года.

По сравнению с прошлым годом объем товарооборота увеличился за счет роста поступления товаров на 3874 млн.р. Возможности роста товарооборота в динамике уменьшились по тем же причинам, что и в выполнении плана товарооборота.

Влияние рассматриваемых факторов хорошо выражается графически. Построим для примера график, изображающий влияние различных факторов на сумму реализации (рис. 3.1).

Выявленные отклонения показывают, что на объем розничного товарооборота значительно влияет объем поступления товаров, что естественно. Нормальное развитие розничной торговли может происходить только при постоянном увеличении товарного потока, обеспечиваемом регулярным поступлением товаров от предприятий-производителей, оптовых предприятий и объединений. Количественные параметры поступления товаров и их розничной реализации выражаются, как правило, числами одного порядка.

Взвешивая степень влияния товарных запасов, необходимо иметь ввиду, что их положительное отклонение имеет такое значение лишь для данного отчетного периода. Для предшествующего и последующего периодов оно приобретает отрицательные значения. Отклонения за счет товарных запасов с отрицательным знаком (как в нашем примере) положительно сказались на объеме товарооборота предшествующего года и положительно скажутся в последующем отчетном периоде.

рис. 3.1. Товарный баланс по Светлогорскому райпо Гомельского ОПС за 2003;2004 гг.

Но сам факт значительного отклонения фактических товарных запасов от норматива — явление отрицательное. Запасы товаров всегда должны быть в.

Таблица 3.5 Товарный баланс по Светлогорскому райпо Гомельского ОПС с выделением продовольственных и непродовольственных товаров за 2004 г.

пределах норматива или отклоняться от него незначительно.

Методику исчисления влияния различных элементов товарного баланса на объем розничного товарооборота можно использовать применительно к разделению товаров на продовольственные и непродовольственные (табл. 3.5), а точнее — по более дробным товарным группам.

Данные, содержащиеся в табл. 3.5., показывают, что за общими удовлетворительными показателями скрываются серьезные нарушения в работе объединения, которые выражаются в существенном изменении заданной структуры товарооборота.

Наряду с перевыполнением плана товарооборота по непродовольственным товарам (на 10,7%) торговым объединением недовыполнен план по продовольственным товарам. Сокращение продажи продовольственных товаров на 233 млн.р. нанесло покупателям определенный ущерб. Восполнить это дополнительной продажей непродовольственных товаров, естественно, нельзя.

Неполное выполнение плана по продовольственным товарам в целом произошло из-за отрицательного влияния двух факторов: 3н, П. Лишь последний элемент товарного баланса (3к) повлиял положительно. Начальные запасы продовольственных товаров (3н) оказались заниженными на 13 млн.р. Следующим и, как отмечалось выше, основным фактором является объем поступления товаров (П). Выполнение плановых заданий по завозу продовольственных товаров было явно неудовлетворительным. Недопоставка здесь составила 318 млн.р.

Устранение отрицательного влияния на сумму реализации продовольственных товаров и двух указанных факторов (3н, П), вместо взятых, увеличило бы товарооборот на 331 млн.р. (13 + 318), и план по этому важнейшему показателю был бы не только выполнен, но и заметно перевыполнен.

Иначе обстоит дело с реализацией непродовольственных товаров. Прежде всего надо отметить перевыполнение плана завоза товаров. Именно это обстоятельство и создавало наиболее благоприятные условия для успешной торговли непродовольственными товарами в отчетном году.

Изучение выполнения плана товарооборота по товарным группам ведется с использованием данных формы № 3-торг (см. Приложение Р, С), а также соответствующих плановых материалов. Более детально структуру розничной реализации можно изучить на основе выборочных обследований и материалов периодических инвентаризаций.

Товарный баланс изучается в стоимостных показателях, что объясняется отсутствием количественного учета движения товаров в розничной торговле. Однако это правило касается не всех товаров. Для ряда товаров культурно-бытового назначения и художественного обихода делается исключение; в отчете они показываются в натуральном и денежном измерении. Анализ товарного баланса в натуральных измерителях показывает, что соотношения в нем между отдельными элементами иногда отклоняются от соотношений в стоимостном выражении (за счет фактора цен). Поэтому предпочтительнее проводить анализ товарного баланса там, где это возможно в натуральных измерителях.

Изучение зависимости объема реализации от товарных фондов позволяет определить лишь исходные данные; он не раскрывает причин, вызвавших в свою очередь изменения в отдельных элементах товарооборота (запасах, поступлении). Каждый из этих элементов необходимо подвергнуть дальнейшему и более глубокому анализу. Начинать следует с поступления товаров.

Методика анализа поступления товаров в основном та же, что и на предприятиях оптовой торговли. Анализ ведется по источникам поступления: от промышленных предприятий, выходных и оптовых торговых предприятий, заготовительных организаций потребительской кооперации.

Важным источником может служить и поступление товаров от собственных подсобных производственных и сельскохозяйственных предприятий торговых организаций.

Удельный вес поступления товаров из различных источников связан со специализацией розничной торговой сети. Чем уже специализация, тем выше удельный вес поступлений товаров непосредственно от промышленных предприятий на основе прямых связей. При анализе необходимо учитывать также и то, что часть товаров в розничную торговую сеть поступает с распределительных баз и складов своей торговой организации. На практике иногда осуществляют переброску товаров из магазина в магазин, что является следствием неправильного планирования завоза, плохого изучения спроса населения, формального подхода к оперативному руководству торговыми процессами.

В розничной торговле, как и на оптовых предприятиях, детально анализируют отношения с отдельными поставщиками. Следует иметь в виду, что и в розничной торговле, где учет ведется преимущественно в стоимостном измерении, выполнение поставщиками договоров поставки необходимо анализировать при широком использовании натуральных показателей (в строгом соответствии с условиями договора поставки).

Ко второй группе факторов, влияющих на объем розничного товарооборота, относятся трудовые факторы: численность работников, организация и производительность труда.

Объем розничного товарооборота в зависимости от товарных фондов считается величиной производной. Между тем розничный товарооборот необходимо рассматривать и в качестве показателя, активно воздействующего на приток в торговую сеть новых товаров. Предприятия и организации розничной торговли должны способствовать появлению новых товаров, вовлекать в товарооборот новые товарные ресурсы, воздействуя на ассортимент и качество товаров, вырабатываемых промышленными и сельскохозяйственными предприятиями. Работники розничных торговых предприятий, непосредственно общаясь с населением в процессе продажи, определяют объем и характер потребительского спроса, определенным образом воздействуют на формирование товарного потока, направляемого в розничную торговую сеть.

Средняя численность торговых работников — важный показатель торговли. Число работников, рабочих мест в торговле возрастает в связи с открытием новых предприятий. Но в связи с ограниченностью ресурсов исключительно актуальными становятся рациональная организация труда, повышение его производительности.

Наиболее перспективной формой организации труда в торговле является бригадный хозрасчет (бригады на коллективном, арендном и семейном подряде), что выражается как в высокой производительности труда, так и в повышении средних заработков.

В качестве показателя производительности труда применяется сумма товарооборота на одного торгового работника. Повышение среднего товарооборота на одного работника можно положительно оценить, естественно, только в том случае, если это не сопровождается ухудшением качества обслуживания покупателей. Объем товарооборота розничного предприятия или объединения можно представить произведением численности работников и производительности их труда:

N р = R. D, (3.7)

где N ^р — розничный товарооборот; R — численность работающих; D — средний оборот на одного работника.

Методом цепной подстановки или способом разниц можно подсчитать, в какой мере повлияли на объем розничного товарооборота изменение численности работников и производительность их труда.

Интегральный метод позволяет получить более точную (а главное однозначную) оценку влияния факторов по сравнению с методом цепных подстановок и способом разниц.

Изучение взаимосвязи товарооборота и производительности труда может проводиться с применением статистико-математических методов, т. е. с использованием группировки и корреляционного метода. Между товарооборотом и производительностью труда существует корреляционная связь, объем розничного товарооборота зависит не только от уровня производительности труда торговых работников, но и от других факторов.

Корреляционная зависимость между названными показателями определяется при помощи группировки, которая позволяет выявить характер связи (прямая или обратная). Однако количественно измерить соотношения между объемом товарооборота и производительностью труда торговых работников можно лишь на основе корреляционного анализа.

Между производительностью торговых работников (средней выработкой) и объемом товарооборота имеют место следующие формы связи:

1) линейная:; (3.8).

2) степенные:;; (3.9); (3.10).

3) логарифмическая:, (3.11).

где у_х — размер розничного товарооборота; х — средний товарооборот на одного торгового работника; а_о, а₁ — постоянные параметры.

Корреляционная зависимость между производительностью труда и товарооборотом может измеряться, следовательно, по любой из приведенных формул. Однако логарифмическая форма связи в большей мере сближает теоретические значения средней выработки с эмпирическими.

Третья группа факторов, влияющих на объем розничного товарооборота, связана с использованием основных средств. Они оказывают на объем розничного товарооборота также значительное влияние.

Увеличение объема розничного товарооборота может произойти в результате прироста торговой площади и более рационального ее использования.

Сложнее методика анализа прироста товарооборота за счет более рационального использования имеющихся помещений. Это связано с тем, что возможности рационализации использования торговых помещений весьма разнообразны. Приведем некоторые из конкретных примеров.

В непродовольственных магазинах торговую площадь следует рациональнее использовать путем завершения перехода на продажу товаров с открытой выкладкой. Это позволяет улучшить обслуживание населения, увеличить объем розничного товарооборота. Сумма среднего товарооборота на один квадратный метр торговой площади в этом случае, как правило, повышается. Анализ здесь целесообразно проводить, сравнивая этот показатель до и после переоборудования магазина.

В розничной торговле продовольственными товарами более рациональному использованию помещений способствуют расширение продажи фасованных и штучных товаров, применение самообслуживания.

Задача, как известно, сводится к выведению из магазинов фасовочных цехов. Это дает, во-первых, высвобождение площади, что позволит расширить торговый фронт, и, во-вторых, большую экономию в затратах, поскольку в себестоимость фасовки в промышленности в 4−5 раз ниже, чем в магазине.

Повышение в товарообороте доли фасованных товаров увеличивает и удельный вес самообслуживания. Учитывая назревшую необходимость перемещения значительной доли товарных запасов из розничной торговли в оптовую, можно некоторую часть складских и подсобных помещений магазинов переоборудовать в торговые. Это обеспечит определенный прирост товарооборота.

Благоприятное влияние на розничный товарооборот оказывает и правильное использование торгового оборудования. Особенно это относится к торговле продовольственными товарами.

Влияние рационального использования торгового оборудования на розничный товарооборот выражается в увеличении объема товарооборота, ускорении оборачиваемости товаров, улучшении качества обслуживания населения.