Комплексная оценка финансово-экономических показателей деятельности организации

Необходимо отметить, что деятельность любой организации характеризуется, прежде всего, результатами этой деятельности. Поэтому оценка финансово-экономических показателей представляется весьма актуальной. Важной составляющей успешной хозяйственной деятельности является наличие у организации финансовых ресурсов. Проведем оценку состава и структуры активов РУП «Гомсельмаш» за 2006;2008 гг., (табл. 2.3.1). Данные таблицы 2.3.1 показывают, что общая сумма средств РУП в отчетном периоде возрастала, аналогично увеличивалась сумма основных и оборотных средств. Положительным необходимо признать опережающий рост суммы оборотных активов в функционирующем капитале.

Необходимо отметить, что в общей сумме активов на 1.01.2009 г. удельный вес внеоборотных средств составляет — 34,88%, при этом их доля ниже, по сравнению с предыдущими периодами. Сумма оборотных средств возрастает высокими темпами, их удельный вес на 1.01.2009 г. — 65,12%.

Доля оборотных активов растет, что является положительным моментом. Необходимо отметить, что снизился удельный вес дебиторской задолженности, на 1.01.2009 г. составляет — 18,17%, данная ситуация с отрицательной стороны характеризует актив баланса, т.к. удельный вес дебиторской задолженности достаточно высок, финансовые вложения и денежные средства составили — 6,39%, что выше по сравнению с предыдущими периодами, данные изменения положительны.

Таблица 2.3.1 Состав и структура активов РУП «Гомсельмаш» за 2006;2008 гг.

Основные финансово-экономические показатели производственно-сбытовой деятельности РУП «Гомсельмаш» за 2006;2008 гг. представлены в табл. 2.3.4. Положительным является постоянное увеличение выручки от реализации и объема производства за исследуемый период как в действующих, так и в сопоставимых ценах. Так, сумма выручки от реализации продукции в действующих ценах увеличилась в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 78,7%, по сравнению с 2007 г. — на 41,4%. В сопоставимых ценах также произошло увеличение выручки от реализации в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 56%, по сравнению с 2007 г. — на 27,4%.

Объем производства продукции в действующих ценах вырос в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 66,3%, по сравнению с 2007 г. — на 42%. В сопоставимых ценах произошло увеличение объема производства продукции в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 25,5%, по сравнению с 2007 г. — на 177,3%.

Размер соотношения объема реализации и объема производства продукции вырос в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 0,1 пункта, по сравнению с 2007 г. изменений не произошло, производство и реализация развивались пропорционально. В 2006;2008 г. происходило опережение объемов реализации по отношению с объемом производства. При этом, в 2008 г. реализовано 149% произведенной за год продукции, т. е. реализуется продукции и услуг больше, чем производится (за счет реализации остатков готовой продукции прошлых лет). В 2006;2008 г. происходило опережение объемов реализации по отношению с объемом производства. При этом, в 2008 г. реализовано 149% произведенной за год продукции, т. е. реализуется продукции и услуг больше, чем производится (за счет реализации остатков готовой продукции прошлых лет).

Таблица 2.3.4 Основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности РУП «Гомсельмаш» за 2006;2008 гг. млн р.

Себестоимость реализованной продукции также возросла в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 83,4%, по сравнению с 2007 г. — на 42%., а ее уровень в сумме реализованной продукции повысился в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 2,31 п.п., по сравнению с 2007 г. — на 0,4 п.п. При этом уровень себестоимости реализованной продукции является высоким, в 2008 г. — 91,62%. Сумма расходов на реализацию также возросла в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — 98%, по сравнению с 2007 г. — на 43,3%. Уровень расходов на реализацию в общей сумме реализованной продукции повысился в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 0,15 п.п., по сравнению с 2007 г. — на 0,02 п.п.

Что касается прибыли данной организации, то прибыль от реализации в 2008 г. возросла по сравнению с 2006 г. — на 31,3%, по сравнению с 2007 г. — на 33,3%. В 2008 г. произошло снижение уровня рентабельности продаж (по прибыли от реализации) по сравнению с 2006 г. — на 2,46 п.п., по сравнению с 2007 г. — на 0,42 п.п., которая составила в 2008 г. — 3,15%.

В то же время прибыль отчетного периода в 2008 г. уменьшилась по сравнению с 2006 г.- на 5,4%, но по сравнению с 2007 г. возросла — на 23,4%. Итоговая рентабельность (по прибыли отчетного периода) в 2008 г. снизилась по сравнению с 2006 г. — на 2,8 п.п., по сравнению с 2007 г. — на 0,46 п.п. Данный показатель составил в 2008 г. — 6,81%.

В целом произошли как положительные, так и отрицательные изменения в деятельности РУП «Гомсельмаш» за исследуемый период. Положительные изменения характеризуются ростом объемов производства и выручки от реализации продукции в действующих и сопоставимых ценах. Отрицательные изменения в деятельности РУП «Гомсельмаш» характеризуются повышением уровня себестоимости реализованной продукции, снижением уровня рентабельности.

Основные экономические показатели деятельности представлены ниже, (табл. 2.3.5).

Таблица 2.3.5 Формирование прибыли РУП «Гомсельмаш» за 2006;2008 гг. млн р.

Получены убытки от внереализационных операций, их относительное увеличение привело к снижению рентабельности в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 0,37 п.п., по сравнению с 2007 г. — на 0,17 п.п. В 2006;2008 гг. были велики убытки от прочих операций, при этом их сумма в 2008 г. по сравнению с 2006 г. возросла, по сравнению с 2007 г. несколько сократилась.

Изменение их уровня в выручке оказало отрицательное влияние на рентабельность, снизив ее, в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 2,8 п.п., по сравнению с 2007 г. — на 0,46 п.п. Вместе с тем, в 2008 г. наметилась тенденция роста чистой прибыли, по сравнению с 2006 г. ее величина выросла на 72,4%.

Следует отметить, что по прочим и внереализационным операциям в отчетном периоде понесены значительные убытки, данная ситуация негативно отражается на формировании прибыли и требует немедленного исправления в планируемом периоде.

Проведем оценку изменения показателей рентабельности по хозяйственной деятельности РУП «Гомсельмаш» за 2006;2008 гг. (табл. 2.3.6).

Таблица 2.3.6 Показатели рентабельности РУП «Гомсельмаш» за 2006;2008 гг. млн р.

На основании данных, представленных в таблице 2.3.6, можно сформулировать следующие выводы. В 2008 г. произошли следующие изменения. Сумма фонда заработной платы в 2008 г. увеличилась по сравнению с 2006 г. — на 67,3%, по сравнению с 2007 г. — на 44,5%.

Также произошло увеличение среднегодовой стоимости капитала в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 47,9%, по сравнению с 2007 г. — на 25,4%. Сумма основного капитала увеличилась в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 32%, по сравнению с 2007 г. — на 12,1%.

Произошло увеличение суммы оборотного капитала в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 59,1%, и увеличение по сравнению с 2007 г. — на 34,7%. Среднегодовая стоимость ресурсов при этом увеличилась в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 49,9%, по сравнению с 2007 г. — на 27,4%.

В 2008 г. по сравнению с 2006;2007 гг. можно наблюдать ухудшение (снижение) большинства показателей рентабельности, рассчитанных как прибыли отчетного периода, так и по чистой прибыли.

При этом, все показатели рентабельности положительные и наиболее высоки именно в 2007 г., реализация продукции за исследуемый период является эффективной. Положительная прибыль отчетного периода и чистая прибыль в 2008 г. формировались за счет основной деятельности.

Проведем оценку эффективности использования основных средств РУП «Гомсельмаш» за 2006;2008 гг. (табл. 2.3.7).

Таблица 2.3.7 Показатели эффективности использования основных средств РУП «Гомсельмаш» за 2006;2008 гг.

Из данных таблицы 2.3.7, видно, что среднегодовая стоимость основных средств возросла в 2008 г. произошло увеличение по сравнению с 2006 г. — на 32,0%, по сравнению с 2007 г. — на 12,1%. При этом, доля активной части основных средств повысилась в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 2,90%, по сравнению с 2007 г. она была выше — на 0,40% и составляет в 208 г. — 59,10%.

В 2008 г. произошло повышение фондоотдачи по сравнению с 2006 г. — на 0,49 руб., по сравнению с 2007 г. произошло снижение — на 0,50 руб., фондоотдача активной части также возросла. Фондорентабельность в 2008 г. снизилась по сравнению с 2006 г. — на 0,14%, но повысилась по сравнению с 2007 г. — на 3,78% и составляет в 2008 г. — 23,86%. Таким образом, необходимо отметить, что основные средства данного организации использовались в 2008 г. менее эффективно, чем в 2006 г. Положительным моментом является повышение доли активной части основных средств.

Проанализируем динамику фонда заработной платы во взаимосвязи с выручкой от реализации и среднесписочной численностью работников РУП «Гомсельмаш» за 2006;2008 гг. (табл. 2.3.8).

На основании данных, представленных в таблице 2.3.8, видно, что выручка от реализации имеет тенденцию роста, ее сумма возросла в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 78,7%, по сравнению с 2007 г. — на 41,4%.

Таблица 2.3.8 Динамика общего уровня фонда заработной платы РУП «Гомсельмаш» за 2006;2008 гг. млн р.

Сумма фонда заработной платы, при этом, увеличилась в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 67,3%, по сравнению с 2007 г. — на 44,5%. Данные изменения привели к снижению уровня фонда заработной платы в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 0,69 п.п., в то же время по сравнению с 2007 г. наблюдается его повышение — на 0,22 п.п.

В отчетном периоде наблюдается также тенденция увеличения численности работников, однако, ее прирост незначительный. Данные изменения привели к повышению производительности труда, в 2008 г. по сравнению с 2006 г. — на 68,8%, по сравнению с 2007 г. — на 33,7%.

Средняя заработная плата одного работника возрастала в течение всего исследуемого периода, в 2008 г. составила 1,022 млн р., что больше по сравнению с 2006 г. — на 58%,. по сравнению с 2006 г. — на 36,7%. То есть в 2008 г. по сравнению с 2007 г. фонд заработной платы развивался более высокими темпами, чем выручка от реализации продукции.

В целом следует отметить, что финансовое состояние РУП «Гомсельмаш» является устойчивым, к недостаткам следует отнести достаточную дебиторскую задолженность и несущественную величину денежных средств, низкий коэффициент финансовой автономии, а также увеличение зависимости от заемных источников. Вместе с тем, РУП «Гомсельмаш» является рентабельной организацией и, на наш взгляд, в состоянии покрыть свои обязательства.

При этом, представляется важной оценка бизнес-планирования данного субъекта хозяйствования.