Анализ кредиторской задолженности

В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и «обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, задолженность поставщикам) [2. с. 231].

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.

На основе данных раздела 2 формы № 5 Приложение к бухгалтерскому балансу составляется аналитическая таблица.

Таблица 3. Анализ статей кредиторской задолженности.

Как видно из таблицы, краткосрочная кредиторская задолженность в 2004 году резко увеличилась по сравнению с 2003 годом на 39 062 тыс. руб. (с 17 190 тыс. руб. до 56 252 тыс. руб.) и темп роста составил 327,24%.

Наибольший удельный вес в краткосрочной кредиторской задолженности составляют расчеты по налогам и сборам. В 2003 году сумма была равна 4579 тыс. руб., а в 2004 году она увеличилась до 18 313 тыс. руб. таким образом, темп роста составил 399,93% (в абсолютном отклонении эта сумма увеличилась на 13 734 тыс. руб.), что, в свою очередь, является отрицательным моментом и влечет увеличение обязательств предприятия и к необходимости привлечения кредитов и займов.

Анализируя долгосрочную кредиторскую задолженность, видно, что в ее состав за расчетный период включены только отложенные налоговые обязательства. Это говорит о том, что сложных финансовых затруднений предприятие не испытывает, так как не прибегает к долгосрочным займам и кредитам, следовательно, свободных денежных средств в обращении достаточно для необходимых платежей.

Следуя далее, для более детально анализа необходимо рассчитать коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности и время одного оборота кредиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности является одним из коэффициентов деловой активности и показывает, сколько оборотов требуется предприятию для оплаты выставленных счетов:

К_{об. КР.} з. = ^С/ _{F кр. З.,} где Коб. КР. з. — коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности,.

С — себестоимость реализованной продукции,.

F_{КР. З.} — средний остаток кредиторской задолженности.

Также можно еще рассчитать время одного оборота кредиторской задолженности, которое показывает, сколько дней требуется для оплаты кредиторской задолженности:

T_КР.З.= ^Т / _{К об. кр. з.,} где.

T_КР.З — время одного оборота кредиторской задолженности,.

Т — период, принимаемый за 360 дней,.

_{К об. кр. з.} — коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Расчеты по данным показателям приведены с таблице 4.

Таблица 4. Анализ показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.

Расчеты показали, что предприятие во время рассчитывается с кредиторами, об этом свидетельствует резкое увеличение оборачиваемости (с 2,79 до 12,29) Время одного оборота уменьшилось со 129 до 29 дней, что является положительным моментом.