Практическая часть. 
Упрощенная форма бухгалтерского учета на малых предприятиях

Содержание счета.

Вариант 3.

1. Основные средства.

100 000.

2. Долгосрочные финансовые вложения.

20 000.

3. Нематериальные финансовые активы.

48 500.

4. Материалы, в т. ч.

ТЗР.

• 60 000
• 10 000

5. незавершенное производство, в т. ч.

по изделию, А по изделию Б.

• 30 000
• 20 000
• 10 000

6. Готовая продукция.

340 000.

7. Расчетный счет.

600 000.

8. Касса.

10 000.

9. Уставный капитал.

460 000.

10. Задолженность банку по краткосрочному кредиту.

130 000.

11. Износ основных средств.

12. Износ нематериальных активов.

13. Задолженность поставщикам.

190 500.

14. Нераспределенная прибыль прошлого года.

154 000.

15. Задолженность работникам по оплате труда.

93 500.

16. Задолженность перед фондами социального страхования и обеспечения.

33 300.

17. Задолженность по налогам и платежам.

56 700.

18. Резервный капитал.

107 400.

19. Дебеторская задолженность.

25 200.

Содержание хозяйственной операции.

Сумма, руб.

Дебет.

Кредит.

1. В соответствии с учредительными документами увеличен уставный капитал ООО «Глобус».

40 000.

2. Учрелителями ООО «Лада» на основании платежного поручения перечислены на расчетный счет ООО «Глобус» денежные средства в уставный капитал.

10 000.

75/1.

3. Учредителем согласно приходному ордеру К. И. Ивановым внесен в кассу предприятия вклад в уставный капитал.

75/1.

4. Оплачена часть краткосрочного банковского кредита с расчетного счета.

5. Получен долгосрочный кредит, который зачислен на расчетный счет предприятия.

1 000 000.

6. Выданы из кассы денежные средства в подотчет П. П. Петрову на хозяйственные расходы.

16 300.

• 7. Авансовый отчет П. П. Петрова. Подотчетные суммы израсходованы:
  • — на оплату нотариусу за удостоверение отчетных документов;
  • — на приобретение канцелярских товаров в розничной торговле, используемых для управленческих нужд предприятия;
  • — на приобретение хозяйственного инвентаря, который оприходован на склад:
    • а) стоимость хозяйственного инвентаря согласно товарной накладной ТОРГ-12;
    • б) НДС согласно счету-фактуре продавца

• 900
• 3500
• 8000
• 1440

• 26
• 26
• 10/9
• 19

• 71
• 71
• 71
• 71

8. Приходный кассовый ордер. Возвращен остаток неиспользованного аванса Петровым.

9. Получены в кассу с расчетного счета денежные суммы на командировочные расходы.

10. Выданы из кассы денежные суммы коммерческому директору С. С. Сидорову на командировочные расходы.

• 11. Авансовый отчет С. С. Сидорова. Списываются командировочные расходы:
  • — на оплату проезда;
  • — на оплату проживания;
  • — на оплату суточных, согласно приказу руководителя он находился в командировке 5 дней

• 4357
• 2100
• 500

• 26
• 26
• 26

• 71
• 71
• 71

12. Возвращены в кассу не использованные денежные суммы коммерческим директором.

13. Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту. Вся сумма отнесена на расходы предприятия до налогообложения.

91/2.

• 14. Получены материалы от поставщиков согласно товарной накладной и счету-фактуре:
  • -стоимость материалов;

НДС.

• 65 000
• 11 700

• 10
• 19

• 60
• 60

• 15. Получены: акт выполненных услуг и счет-фактура от транспортной организации за доставку и разгрузку материалов:
  • — стоимость услуг;
  • — НДС

• 3300
• 594

• 10
• 19

• 60
• 60

16. Приобретены материалы за наличный расчет в розничной торговле согласно товарному и кассовому чекам.

27 584.

• 17. Получены материалы от поставщиков согласно товарной накладной и счету-фактуре:
  • — стоимость материалов;
  • — НДС

• 154 767
• 27 858

• 10
• 19

• 60
• 60

• 18. Получены: акт выполненных услуг и счет-фактура от транспортной организации за доставку:
  • — стоимость услуг;
  • -НДС

• 18 572
• 3343

• 10
• 19

• 60
• 60

• 19. Согласно товарной накладной ТОРГ-12 и счету-фактуре поступило оборудование, не требующее монтажа:
  • — стоимость оборудования;
  • — НДС

• 1 242 867
• 223 716

• 08
• 19

• 60
• 60

• 20. Получены первичные документы от транспортной организации за доставку, разгрузку оборудования:
  • — стоимость услуги;
  • — НДС

• 15 600
• 2808

• 08
• 19

• 60
• 60

• 21. Подписаны документы о выполнении пусконаладочных работ сторонней организацией:
  • — стоимость услуги;
  • — НДС

• 12 360
• 2225

• 08
• 19

• 60
• 60

22. По акту приема-передачи формы ОС-1 введено в эксплуатацию поступившее оборудование.

08/4.

• 23. За текущий месяц начислена амортизация:
  • — по производственному оборудованию, на котором выпускается изделие А;
  • — производственному оборудованию, на котором выпускается изделие Б;
  • — зданию цеха предприятия;
  • — зданию администрации организации и основных средств, используемых в целях управления предприятием;
  • — нематериальным активам, используемым в целях управления предприятием

• 4233
• 2677
• 7621
• 8710
• 230

• 20/А
• 20/Б
• 25
• 26
• 26

• 02
• 02
• 02
• 02
• 05

• 24. Получены первичные документы за использование телефонной связи:
  • — стоимость услуги;
  • — НДС

• 7990
• 1438

• 26
• 19

• 60
• 60

• 25. Реализованы основные средства, ненужные предприятию:
  • — списывается первоначальная стоимость;
  • — списывается ранее начисленная амортизация;
  • — определяется и списывается остаточная стоимость объекта;
  • — поступила счет-фактура от подрядчика за демонтаж объекта основных средств:
    • а) стоимость услуги;
    • б) НДС
  • — согласно товарной накладной и счету-фактуре отгружены покупателю основные средства по рыночной цене;
  • — начислен НДС;
  • — отражается финансовый результат

• 70 000
• 4000
• 66 000
• 3500
• 630
• 100 300
• 15 300
• 15 500

• 01/выб
• 02
• 91/2
• 91/2
• 19
• 62
• 91/2
• 91/9

01.1.

01.1.

01.2.

• 60
• 60

91/1.

• 26. На основании требований и лимитно-заборных карт отпущены со склада в производство материалы:
  • — на производство изделия А;
  • — производство изделия Б;
  • — обслуживание оборудования и прочие нужды цеха;
  • — нужды управления предприятием

• 33 600
• 32 000
• 4800
• 3200

• 20/А
• 20/Б
• 25
• 26

• 10
• 10
• 10
• 10

• 27. Списывается часть транспортно-заготовительных расходов, относящихся к материалам, отпущенным:
  • — на производство изделия А;
  • — производство изделия Б;
  • — обслуживание оборудования и прочие нужды цеха

• 3965
• 3776
• 566

• 20/А
• 20/Б
• 25

• 10
• 10
• 10

• 28. Согласно расчетной ведомости начислена заработная плата:
  • — производственным рабочим за изготовление изделия А;
  • — производственным рабочим за изготовление изделия Б;
  • — рабочим, обслуживающим оборудование;
  • — прочему персоналу основных цехов;
  • — администрации предприятия

• 24 780
• 25 000
• 12 640
• 10 780
• 52 800

• 20/А
• 20/Б
• 25

• 70
• 70
• 70
• 70
• 70

29. Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств предприятия.

30. Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия за счет социального страхования.

12 400.

69/1.

• 31. Произведены отчисления страховых взносов от начисленной заработной платы и отнесены:
  • — на затраты по изготовлению изделия А;
  • — затраты по изготовлению изделия Б;
  • — общепроизводственные расходы;
  • — общехозяйственные расходы

• 8425
• 8500
• 7963
• 17 952

• 20/А
• 20/Б
• 25
• 26

• 69/1
• 69/1
• 69/1
• 69/1

• 32. Произведены удержания из заработной платы работников предприятия:
  • — налог на доходы физических лиц;
  • — по исполнительным листам

• 14 590
• 13 900

• 70
• 70

• 68
• 76

33. Перечислены денежные суммы на специальный карточный счет.

93 500.

34. Зачислена заработная плата работникам на лицевые счета.

93 500.

• 35. Получены счета-фактуры за коммунальные услуги и данные расходы отнесены:
  • — на общепроизводственные расходы;
  • — на общехозяйственные расходы;
  • — НДС

• 19 200
• 17 600
• 6624

• 26
• 19

• 60
• 60

• 36. Получены счета-фактуры за аренду офиса предприятия:
  • — стоимость услуги;
  • — НДС

• 15 000
• 2700

• 26
• 19

• 60
• 60

• 37. Создается ремонтный фонд предприятия. Нормативы отчислений отнесены:
  • — на затраты по изготовлению изделия А;
  • — по изготовлению изделия Б;
  • — общепроизводственные расходы

• 1540
• 1470
• 1270

• 20/А
• 20/Б
• 25

• 96
• 96
• 96

• 38. Списываются общепроизводственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих:
  • — на затраты по изготовлению изделия А;
  • — затраты по изготовлению изделия Б

• 31 966
• 32 308

• 20/А
• 20/Б

• 25
• 25

• 39. Списываются общепроизводственные расходы пропорционально основной зарплате производственных рабочих:
  • — на затраты по изготовлению изделия А;
  • — затраты по изготовлению изделия Б

• 67 154
• 67 685

• 20/А
• 20/Б

• 26
• 26

• 40. По ведомости выпуска готовой продукции выпущенная из основного производства готовая продукция принята на склад по фактической себестоимости. Остатки незавершенного производства составили:
  • — по изделию А;
  • — по изделию Б

• А)150663
• Б)163416
• 25 000
• 20 000

• 43
• 43

• 20/А
• 20/Б

41. Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы по отгруженной продукции по рыночной цене с учетом НДС.

523 094.

90/1.

42. Одновременно списывается фактическая себестоимость отгруженной готовой продукции.

346 000.

90/2.

43. Начислен НДС (18%) от суммы реализуемой продукции.

90/3.

• 44. Приняты счет-фактура и акт оказанных услуг от транспортной организации за доставку продукции до покупателя:
  • — стоимость услуги;
  • — НДС

• 14 600
• 2628

• 44
• 19

• 60
• 60

45. Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализуемой продукции.

14 600.

90/7.

46. Выявляется финансовый результат от продажи продукции.

90/9.

47. Поступила частичная оплата за реализуемую продукцию.

300 000.

48. По платежным поручениям списана с расчетного счета задолженность поставщикам.

172 800.

• 49.1. Реализованы ненужные предприятию материалы — выписаны товарная накладная и счет-фактура покупателю с учетом НДС
• 49.2. Начислен НДС от суммы реализованных материалов
• 49.3. Списаны реализованные материалы по фактической себестоимости
• 49.4. Оплачены подотчетным лицом расходы, связанные с доставкой материалов покупателю
• 49.5. Начислена зарплата грузчикам за погрузочно-разгрузочные работы по доставке материалов до покупателя
• 49.6. Произведены отчисления страховых взносов от начисленной зарплаты грузчиков
• 49.7. Определяется и отражается финансовый результат от продажи материалов

• 84 960
• 12 960
• 36 750
• 7838
• 5600
• 1904
• 19 908

• 62
• 91/2
• 91/2
• 91/2
• 91/2
• 91
• 91/9

• 91/1
• 68
• 10
• 71
• 70
• 69/1
• 99

50. Определяется сумма НДС, подлежащая предъявлению к зачету в бюджет.

• 51. По платежным поручениям перечислено с расчетного счета:
  • — штраф за недоставку продукции покупателю;
  • — пени за несвоевременную уплату НДС;
  • — задолженность по налогам и платежам

• 6000
• 800
• 74 900

• 91
• 99
• 68

• 51
• 51
• 51

52. Поступил на расчетный счет штраф за нарушение условий поставки материалов.

29 850.

91/1.

53. По справке бухгалтерии начислен налог на имущество предприятия.

47 000.

91/2.

54. Сумма налогооблагаемой прибыли.

;

;

55. Начислен налог на прибыль.

56. Произведены отчисления в резервный капитал предприятия в размере 5% от чистой прибыли текущего года.

57. В результате инвентаризации выявлены материалы, пришедшие в негодность по причине несоблюдения условий их хранения.

58. Сумма недостачи списана за счет чистой прибыли предприятия текущего года.

59. Приобретены акции другого предприятия с целью получения процентов.

300 000.

60. Денежные суммы за приобретенные акции перечислены с расчетного счета предприятия.

300 000.

61. Производится закрытие счета 91.

Дт 91 Кт.

Дт 25 Кт.

операц.№ 23.3 7621.

операц.№ 38.1=31 966.

операц.№ 26.3 4800.

операц.№ 38.2=32 308.

операц.№ 28.3 12 640.

операц.№ 28.4 10 780.

операц.№ 31.3 7963.

операц.№ 35.1 19 200.

операц.№ 37.3 1270.

Дт 26 Кт.

операц.№ 7.1 900.

операц.№ 39.1=67 154.

операц.№ 7.2 3500.

операц.№ 39.2=67 685.

операц.№ 11.1 4357.

операц.№ 11.2 2100.

операц.№ 11.3 500.

операц.№ 23.4 8710.

операц.№ 23,5 230.

операц.№ 24.1 7990.

операц.№ 26.4 3200.

операц.№ 28.5 52 800.

операц.№ 31.4 17 952.

операц.№ 35,2 17 600.

операц.№ 36.1 15 000.

Дт 20.1 Кт.

операц.№ 5 20 000.

150 663.

операц.№ 23.1 4233.

операц.№ 26.1 33 600.

операц.№ 27.1 3965.

операц.№ 28.1 24 780.

операц.№ 31.1 8425.

операц.№ 37.1 1540.

операц.№ 38.1 31 966.

операц.№ 39.1 67 154.

150 663.

Дт 20.2 Кт.

операц.№ 5 10 000.

операц.№ 23.2 2677.