Бухгалтерская отчетность. 
Бухгалтерский учет в ООО "Хлеб"

Бухгалтерская отчетность — система информации об имущественном и финансовом положении предприятия, о ее изменениях, составляемая на основании данных бухгалтерского учета по установленным формам. Она составляется за отчетный год. Отчетность делится на бухгалтерскую, статистическую, оперативную, налоговую. По срокам составления она бывает внутригодовой (отчеты за день, пятидневку, месяц, квартал, полугодие) и годовой (бухгалтерский баланс — форма № 1, отчет о прибылях и убытках — форма № 2, отчет об изменении капитала — форма № 3, отчет о движении денежных средств — форма № 4, приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5, пояснительная записка, итоговая часть аудиторского заключения, подтверждающая достоверность бухгалтерская отчетности предприятия). ООО «Хлеб» не предоставляет в составе годовой бухгалтерской отчетности формы № 3, 4, 5, т.к. относится к субъектам малого предпринимательства. К промежуточной отчетности относятся формы № 1, 2.

Организация обязана предоставить годовую бухгалтерскую отчетность территориальным органам статистики и налоговым органам в течение 90 дней по окончанию года, а квартальную — 30 дней по окончанию квартала.

До формирования отчетных показателей бухгалтерской отчетности ООО «Хлеб» за отчетный год, составления отчетности, ее утверждения и представления по принадлежности проводятся мероприятия по завершению финансового отчетного года (процедура закрытия отчетного года), включающие в себя: проведение обязательной итоговой инвентаризации; проверку на соответствие действующему законодательству положений учетной политики и подготовку необходимых изменений на следующий 2012 год; документальную проверку (по крайней мере — выборочную) правильности оформления хозяйственных операций (в том числе, первичными учетными документами) и отражения их в бухгалтерском учете; отражение заключительных бухгалтерских записей; закрытие счетов учета и проведение реформации баланса. В рамках организации и проведения завершающих мероприятий определяется не только их перечень, но и конкретные сроки проведения, ответственные исполнители, а также порядок внутреннего контроля за их выполнением. В ООО «Хлеб» все это определяется Планом проведения мероприятий по завершению отчетного года, утверждаемым руководителем предприятия. Проект Плана разрабатывается и подписывается главным бухгалтером.

Для отчетных форм бухгалтерской отчетности характерна логическая и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимном дополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах. Например, балансовую статью «Нематериальные активы» детализируют в разделе I приложения к балансу по форме № 5. Статью «Основные средства» расшифровывают в этом же приложении. Расшифровку других показателей баланса можно найти в других разделах формы № 5, Главной книге и журналах-ордерах. Нераспределенную прибыль приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), отчете о прибылях и убытках (форма № 2) и отчете об изменениях капитала (раздел V). Кроме того, в форме № 2 показывают факторы, под влиянием которых сложился данный финансовый результат. Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств показывают в бухгалтерском балансе (разделы I и IV) и в отчете о прибылях и убытках. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения общей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу по форме № 5 (в разделе «Финансовые вложения»). В справочном разделе формы № 5 эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации) показывают по рыночной стоимости. Дебиторскую задолженность по отдельным видам на начало, и конец отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»). Кредиторскую задолженность по ее отдельным элементам на начало, и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка ее статей дана в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»). Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I). В данном отчете (форма № 3) раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия. Общую сумму резервного капитала на начало, и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), а подробная расшифровка финансовых резервов по их видам представлена в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы»). Общая сумма доходных вложений в материальные ценности на начало и конец отчетного периода в бухгалтерском балансе (раздел I) аналогична сумме по данной статье, показанной в приложении к балансу по форме № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»). В приложении к балансу дают расшифровку этой статьи и приводят амортизацию доходных вложений в материальные ценности.

Бухгалтерский баланс (Приложение И) состоит из 2 основных частей — актива (I Внеоборотные активы; II. Оборотные активы) и пассива (III Капитал и резервы; IV Долгосрочные обязательства; V Краткосрочные обязательства). В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве — источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса — равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

В отчете о прибылях и убытках (Приложение К) указываются доходы и расходы деятельности предприятия за год. На основании этих данных высчитывается финансовый результат.

В отчете о движении денежных средств должны содержаться сведения о потоках денежных средств и их остатках на начало и конец отчетного периода.

Отчет об изменении капитала должен содержать 2 раздела и справку (стоимость чистых активов и сумма целевого финансирования). Первый раздел называется «Изменение капитала», где указываются остатки на начало и конец отчетного года соответствующих видов капитала и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Во втором разделе «Резервы» отражается движение и остатки по каждому виду резервов.

В пояснение к бухгалтерскому балансу включается: информация об аффелированных лицах (лица, способные влиять на деятельность других организаций и деятельность физических лиц); информация о сегментах (информация о наличии у организации дочерних и зависимых обществ); информация о событиях после отчетной даты (учитываются факты, возникшие после отчетной даты).

Дневник прохождения практики.

Приложение А

Рисунок 1. Структура управления предприятием

Приложение Б Унифицированная форма № КО-2.

Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г.

ООО «Хлеб» Форма по ОКУД 310 002.

по ОКПО 18 075 761.

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР Номер документа Дата составления 09.08.11.

Выдать Молчалиной И.В.

Основание: на хозяйственные нужды Сумма три тысячи рублей.

Приложение Служебная записка главного бухгалтера от 6 августа 2011 года Руководитель организации директор Крымов Р. М. Крымов Р.М.

Главный бухгалтер Скворцова Скворцова А.В.

Получил три тысячи рублей.

«09» августа 2011 года Подпись Молчалина По пропуск № 50 605, выданный отделом кадров ООО «Хлеб» 14 декабря 2010 года Выдал кассир Чернова Чернова Е.Н.

Приложение В Типовая межотраслевая форма № М-11 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР Форма по ОКУД 3 150 043.

Организация ООО «Хлеб» по ОКПО 32 359 599.

Структурное подразделение Склад сырья.

Приложение Д Выписка с расчетного счета ООО «Хлеб».

Мордовский РФ ОАО «Россельхозбанк» 20.05.11.

Наименование владельца счета: ИНН 1 323 122 590 ООО Хлеб Сальдо на начало дня8,949.90 Пред. Выписка за: 19.05.11.

Приложение Е

Платежное поручение № 46 420.05.2011Электронно Дата Вид платежа Пять тысяч рублей 00 копеек.

По накладной 14 от 14.04.2011 г. за муку Сумма 5000−00,.

Без налога (НДС).

РОССЕЛЬХОЗБАНК ДОП. ОФИС 3349/20/03.

В Г. КОВЫЛКИНО.

20 МАЙ 2011БОЙЦОВА Л. Е.

Приложение Ж ДОГОВОР О ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ Крымов Р. М., далее именуемый «Работодатель», Макаров С. Е., далее именуемый «Работник», заключили настоящий Договор о нижеследующем.

• 1. Работник принимает на себя полную материальную ответственность за недостачу вверенного ему Работодателем имущества, а также за ущерб, возникший у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и в связи с изложенным обязуется:
  • а) бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба;
  • б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному руководителю о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества;
  • в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему имущества;
  • г) участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности и состояния вверенного ему имущества.
• 2. Работодатель обязуется:
  • а) создавать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества;
  • б) знакомить Работника с действующим законодательством о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный работодателю, а также иными нормативными правовыми актами (в т.ч. локальными) о порядке хранения, приема, обработки, продажи (отпуска), перевозки, применения в процессе производства и осуществления других операций с переданным ему имуществом;
  • в) проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие проверки сохранности и состояния имущества.
• 3. Определение размера ущерба, причиненного Работником Работодателю, а также ущерба, возникшего у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и порядок их возмещения производятся в соответствии с действующим законодательством.
• 4. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания. Действие настоящего Договора распространяется на все время работы с вверенным Работнику имуществом Работодателя.
• 5. Настоящий Договор составлен в двух имеющих одинаковую юридическую силу экземплярах, из которых один находится у Работодателя, а второй — у Работника.
• 6. Изменение условий настоящего Договора, дополнение, расторжение или прекращение его действия осуществляются по письменному соглашению сторон, являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора.

Дата: 08.11.2011 Подписи сторон Договора:

Работодатель Крымов Р.М.

Работник Макаров С.Е.

Приложение З Типовая межотраслевая форма № М-11 Утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а НАКЛАДНАЯ на передачу готовой продукции в места хранения № 1 145.

Форма по ОКУД 315 006.

Организация ООО «Хлеб» по ОКПО 32 359 599.

Приложение И

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НА 31.12.10.

Форма № 1 ПО ОКУД 710 001.

Дата (год, месяц, число) 2010/12/31.

Организация ООО «Хлеб» по ОКПО 32 359 599.

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 1 323 122 590/132301001.

Вид деятельности производство хлебобулочных изделий по ОКВЭД15.81.

Организационно-правовая форма ООО по ОКОПФ/ОКФС Форма собственности частная Единица измерения тыс. руб. по ОКЕИ384.

Место нахождения (адрес) Республика Мордовия, Ковылкино, Овощная, д. 5, кор. а Дата утверждения 31.03.11.

Дата отправки/принятия 31.03.11.