Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
Значительная часть предприятий, как правило, пренебрегает проведением инвентаризации расчётов с поставщиками и подрядчиками, что нарушает методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, в соответствии, с которыми на предприятии ежегодно в сроки, установленные руководством организации, должна осуществлять инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. В ходе… Читать ещё >
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Основная цель проверки — установить правильность ведения расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и оказанные услуги. В соответствии с основной целью аудитору необходимо проверить наличие договоров на поставку продукции и правильность их оформления. При на-личие дебиторской задолженности необходимо установить дату ее возникновения и причину образования. Особое внимание должно быть обращено на задолженность с истекшим сроком исковой давности. Следует выяснить причины ее возникновения, а также уточнить были ли приняты меры к взысканию задолжности.
При наличие зарубежных поставщиков, осуществляющих поставку материалов за иностранную валюту, необходимо уточнит, как велся учет курсовых разниц и как эти курсовые разницы списывались. А также выяснить производился ли пересчет остатков по счету 60 на первое число соответствующего квартала.
Счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками, поэтому аналитический учет должен вестись по каждому поставщику или подрядчику.
Основные источники для проверки:
- — договоры на поставку товарно-материальных ценностей;
- — журнал регистрации доверенностей на получение товарно-материальных ценностей;
- — счета-фактуры поставщиков.
При проверке расчётов с поставщиками и подрядчиками, прежде всего, необходимо установить качество состояния внутреннего контроля и учета таких расчетов. Преимущественно проверяют виды работ, которые совсем не подвергались коп фолю либо мало контролировались бухгалтерией или другой внутренней службой предприятия.
По данным тестирования можно определить уровень организации внутреннего контроля за операциями по расчету с поставщиками и общее состояние учёта этих операций. В таблице приведён примерный перечень вопросов для проверки. По окончании опроса аудитор проводит анализ результатов и принимает соответствующие решения. если по результатам опроса аудитор выявил расхождения в ответах опрашиваемых, это может свидетельствовать о плохой постановке контроля и учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Таблица 19 — Вопросник аудитора.
№. | Вопросы. |
| Имеются ли соответствующие договоры на поставку продукции. Сверки с поставщиками проводятся: ежеквартально; на конец года Сверки охватывают поставщиков на: 100%;50%; не проводятся Принимает ли бухгалтер в составлении акта на выявление расхождений между фактически приходуемых ТМЦ и значащимися на счетах учета расчетов с поставщиками и поставщиками Право на получение доверенности на ТМЦ от поставщиков предоставле-но: лицам, зафиксированным в приказе, нет ограничений Имеются ли случаи отчетов за доверенности на получение ТМЦ от поста-вщиков через пять и более дней после их получения Регистрируются ли счета-фактуры поставщиков в отдельном журнале Полностью ли доставляются материальные ценности на предприятие, т. е. нет ли случаев недостач, расхождений Своевременно ли предъявляются претензии поставщикам (если нет, то указать причину) Всегда ли удовлетворяются предъявляемые претензии Применяются ли штрафные санкции к поставщикам за невыполнение ими договорных обязательств Оформляется ли документально возврат ТМЦ на соответствие качеству, указанному в счетах, товарно-транспортных накладных При приемке грузов. прибывших по железной дороге, осуществляется ли его пересчет, взвешивание. обмен при поступлении на склад и составле-ние коммерческого акта на недостающие ТМЦ Осуществляется ли завоз ТМЦ по письмам без наличия договоров Разработана ли типовая схема корреспонденции счетов (по дебету и кре-диту сч.60) для отражения хозяйственных операций Своевременно ли поступают в бухгалтерию документы поставщиков на оприходование ТМЦ материально-ответственными лицами Осуществляет ли бухгалтерия пересчет сумм, указанных в счетах Сверяет ли бухгалтер цены, указанные в счетах, с договорными. |
Кроме этого признаками плохой организации внутреннего контроля и учета могут стать:
— отсутствие договоров на поставку ТМЦ, договоров подряда и договоров на оказание услуг;
отсутствие отчётов на выданные доверенности на получение ТМЦ;
отсутствие журнала регистрации счетов-фактур поставщиков;
несвоевременное предъявление претензий поставщикам за обнаруженные нарушения договорных обязательств и отсутствие должного учета по претензиям;
- — несвоевременное отражение операций по расчётам в регистрах бухгалтерского учета;
- — невыполнение перерасчёта сумм по поступившим счетам от поставщиков;
- — отсутствие разработанных корреспонденции счетов по типовым операциям.
Существует ряд правовых форм поступления на предприятие товарно-материальных ценностей, работ, услуг, среди которых можно выделить основные: договор куплипродажи, договор поставки, договор смены, договор дарения, договор подряда. Каждый из этих договоров обладает своими особенностями, преимуществами и недостатками, и поэтому роль правовой оттенки заключаемых хозяйственных договоров и особенно анализа договоров с точки зрения налогообложения в ходе аудита очень велика.
Следующим этапом при проведении аудита расчетов с поставщиками подрядчиками может быть инвентаризация (взаимная сверка) расчетов. Эту процедуру целесообразно проводить посредством запроса к контрагенту о состоянии расчётов на определённую дату, полагая к запросу выписку — расшифровку задолженности, числящейся на аудируемом предприятии.
Значительная часть предприятий, как правило, пренебрегает проведением инвентаризации расчётов с поставщиками и подрядчиками, что нарушает методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, в соответствии, с которыми на предприятии ежегодно в сроки, установленные руководством организации, должна осуществлять инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. В ходе инвентаризации устанавливаются сроки возникновения задолженности, реальность ее погашения, тождественность расчетов с различными организациями, правильность и обоснованность числящейся на балансе суммы задолженности, но недостачам и хищениям, правильность и обоснованность числящихся на балансе сумм дебиторской и кредиторской, а также предъявлены ли иски на взыскание в принудительном порядке дебиторской задолженности.
Аудитор может запросить данные о остатках на счетах или данные о конкретных счетах-фактурах, если суммы в них значительны. Запросы-подтверждения или акты сверок могут быть оформлены на бланках предприятия. Предприятие, получившее запрос. Проставляет сумму, которую оно подтверждает. Такой запрос отсылается поставщику в двух экземплярах, один из которых возвращается аудитору.
Результаты инвентаризации расчётов должны быть оформлены актом.
По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка, в которой приводятся наименования и адрес дебиторов и кредиторов, сумма задолженности, за что числиться задолженность, с какого времени и на основании каких документов.
Анализ имеющихся на предприятии материалов инвентаризации расчетов или проведение инвентаризации самим аудитором дает возможность сосредоточить внимание на проверке тех расчётов, по которым установлены расхождения.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются, как правило, безналичным путем. Формой расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором или соглашением. Приступая к проверке аудитору немаловажно знать, какая система расчётов применяется на предприятии клиента.