Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками
Расчеты производятся после окончания работ и подписания о приемке выполненных работ и справки о стоимости выполненных работ и затрат на стоимость принятых работ выписывается счёт, в котором указываются: стоимость работ, сумма к оплате. В стоимость строительных работ, сданных заказчику, включаются работы, выполненные субподрядчиками. Генподрядчик одновременно с фактической себестоимостью работ… Читать ещё >
Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Строительной компанией ООО «Фарфорт» в 2007 году были заключены договора строительного подряда с физическими лицами: на реконструкцию жилого дома, на строительство жилого дома, на выполнение работ по отделки квартиры. По условиям заключенных договоров организация обязуется выполнить работы, определенные сметой и сдать объект заказчику «под ключ». По всем заключенным договорам предусмотрены авансовые платежи в счет выполнения работ.
Рабочим планом счетов строительной компании ООО «Фарфорт» предусмотрены следующие субсчета, открытые к счёту 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- — Расчеты с покупателями и заказчиками.
- — Расчеты по авансам полученным
- — Векселя полученные
- — Расчеты с покупателями и заказчиками по товарам (работам, услугам) комитента.
На счете 62 «Расчеты с покупателями и подрядчиками» отражается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за реализованные им, но еще не оплаченные работы, услуги.
Поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг представляют собой доходы предприятия от обычных видов деятельности.
Величина поступлений или дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между предприятием и заказчиком.
Расчеты производятся после окончания работ и подписания о приемке выполненных работ и справки о стоимости выполненных работ и затрат на стоимость принятых работ выписывается счёт, в котором указываются: стоимость работ, сумма к оплате. В стоимость строительных работ, сданных заказчику, включаются работы, выполненные субподрядчиками. Генподрядчик одновременно с фактической себестоимостью работ, выполненных собственными силами, списывают со счета 20 «Основное производство» договорную стоимость субподрядных работ, принятых к оплате. Сдача заказчику строительных работ отражается следующими проводками (таблица 15).
В случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), величина выручки определяется с учетом возникающей суммовой разницы.
В соответствии с ПБУ 9/99 возникающие в таких случаях суммовые разницы теперь признаются доходами от обычных видов деятельности и должны учитываться в составе величины поступления.
Суммовые разницы отражаются в учете:
Дебет Кредит.
- 62 90 положительные суммовые разницы
- 62 90 отрицательные суммовые разницы (сторнировочной проводкой).
Для целей налогового учета суммовые разница признаются доходом:
— у организации — продавца — на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные работы, услуги, товары, имущественные права, а в случае предварительной оплаты — на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
Таблица 15 — Проводки, характерные для ООО «Фарфорт».
Корреспондирующие счета. | Содержание хозяйственных операций. | |
Дебет. | Кредит. | |
|
| Выписаны расчетные документы заказчикам за выполнен-ные работы, общая стоимость по справке формы № КС-3.
Погашение дебиторской задолженности заказчиков, т. е. поступление выручки Отражена реализация работ согласно договору генподряда по договорной (сметной) стоимости Списана сумма фактической себестоимости работ, выполненных собственными силами генподрядчика Отражена договорная стоимость ранее принятых работ, выполненных субподрядчиками Отражен НДС работ, выполненных субподрядчиками Списана на реализацию договорная стоимость работ, выполненных субподрядчиками. Предъявлен к вычету НДС, уплаченный субподрядчикам Начислен НДС на общую (сметную) стоимость вып работ Учтен финансовый результат, определенный как разница между выручкой от реализации работ заказчику, выпол-ненных собственными силами по цене, установленной до-говором, без НДС и других вычетов и затратами на произ-водство и сдачу работ. |
Для налогового учета суммовая разница признается расходом:
— у организациипродавца — на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные работы, услуги, имущественные права, а в случае предварительной оплатына дату реализации.
Невостребованная в срок дебиторская задолженность относится либо на счет резервов по сомнительным долгам (счёт 63 «Резервы по сомнительным долгам»), либо на финансовые результаты, при отсутствии резервов по сомнительным долгам.
Суммы дебиторской задолженности, нереальные для взыскания, при отсутствии резервов по сомнительным долгам отражаются:
Дебет Кредит.
91.2 62.
В случаях, предусмотренных заключенными договорами, организация может получать от заказчиков авансы под выполнение работ, оказание услуг, включая суммы НДС.
В строительной компании ООО «Фарфорт» суммы полученных авансов учитываются на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», субсчет 2 «Авансы полученные».
В бухгалтерском учёте суммы полученных авансов отражаются:
Дебет Кредит.
51 62.2.
Эти суммы числятся на данном субсчете до тех пор, пока заказчикам не будут выполнены работы, с них предприятие обязано уплатить налог на добавленную стоимость. После выполнения работ и предъявления заказчикам расчетных доку-ментов полученные авансы подлежат зачету.
Зачет полученных авансов отражается:
Дебет Кредит.
62.2 62.1 На сумму ранее полученного аванса.
Одновременно с зачетом аванса сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса и перечисленная в бюджет, подлежит вычету при расчетах с бюджетом. Вычет НДС отражается восстановительной проводкой:
Дебет Кредит.
68 «НДС» 62.2.
Невостребованные авансы, ранее полученные от заказчиков, считаются прибылью организации и списываются:
Дебет Кредит.
62.2 91.1 «Прочие доходы и расходы».
Как уже отмечалось, предприятие заключило в 2007 году З договора с заказчиками. По условию заключенных договоров предусмотрены авансы в счет выполнения работ.
В 2007 году поступили на расчётный счёт авансы от заказчиков в размере:
В январе — 199 489−50 руб.
В феврале- 182 021−00 руб.
В марте — 100 000−00 руб.
Таблица 16 — Отражение в учете ООО «Фарфорт» авансов от заказчиков.
Дата. | Сумма. | Корреспондирующие счета. | Содержание хозяйственных операций. | |
Дебет. | Кредит. | |||
|
|
|
| Поступил аванс от заказчика по договору строительного подряда № 1 от 01.01.07 г. Начислен НДС с суммы полученного аванса Поступил аванс от заказчика по договору строительного подряда № 2 от 01.02.07 г. Начислен НДС с суммы полученного аванса Поступил аванс от заказчика по договору строительного подряда № 3 от 15.02.07 г. Начислен НДС с суммы полученного аванса. |
Суммы задолженностей заказчиков, обеспеченные выданными ими векселями, не списываются со счета 62 и числятся на субсчете 62,3 «Векселя полученные» до момента погашения ими задолженности.
Погашение задолженности по полученным векселям отражается по кредиту счета 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (субсчёт «Векселя полученные») и дебету счетов учёта денежных средств. Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность заказчика, предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и кредиту счета 91.1 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).
Суммы начисленных расходов по опротестованию векселя отражается по дебету счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы» и кредиту счета 76, субсчет 2"Расчеты по претензиям".
Поставщик обязан вести книгу продаж, которая предназначена для регистрации счетов-фактур в целях определения НДС по реализованным материально-производственным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам). В Книге продаж указывается:
- — полное или сокращённое наименование налогоплательщика-продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;
- — идентификационный номер налогоплателъщика-продавца;
- — отчетный период (месяц, квартал), в котором произведены продажи;
Кроме того, в графах отражаются следующие показатели:
— дата и номер счета-фактуры продавца;
наименование покупателя согласно счёту-фактуре:
индификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;
дата оплаты счета-фактуры поставщика;
— итоговая сумма продаж по ставке в размере 20%.
продажи, облагаемые налогом по ставке 20%, их стоимость без НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20%;
продажи, облагаемые по ставке в размере 20%, их стоимость без НДС, сумма НДС. исчисленная от стоимости продаж по ставке в 10%;
— итоговая сумма продаж по счёту-фактуре, не облагаемых налогом.
Книга продаж должна быть прошнурована, её страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководи гелем предприятия. Книга продаж хранится в течении полных пяти лет с даты последней записи.