Заключение. 
Учёт, аудит и анализ денежных средств

Денежные средства необходимы для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.). Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.

В дипломной работе рассмотрены вопросы учета, аудита и анализа движения денежных средств на предприятии. В качестве базы исследования выбрано предприятие ТОО «ПРЕДПРИЯТИЕ».

Основная цель деятельности ТОО «ПРЕДПРИЯТИЕ» — извлечение чистого дохода. Основными направлениями деятельности ТОО «ПРЕДПРИЯТИЕ» являются:

• — оказание телекоммуникационных услуг;
• — предоставление услуг междугородней и международной связи;
• — предоставление услуг факсимильной связи;
• — коммерческая деятельность.

Анализируя деятельность ТОО «ПРЕДПРИЯТИЕ» скажем, что доход от реализации услуг на предприятии за 2008 год в сравнении с 2007 годом снизился на 1987,2 тыс. тенге и составил 9016,4 тыс. тенге в связи с тем, что снизился объем оказания услуг. На предприятии общая сумма расходов периода за 2008 год высокая и составляет 9904,5 тыс. тенге, но в сравнении с прошлым годом идет снижение на 650,0 тыс. тенге. Численность персонала возросла на 3 человек. Собственных основных средств у предприятия нет, оно арендует помещение в санатории ______. Среднегодовая стоимость краткосрочных активов составляет 573,9 тыс. тенге, но в 2008 году их стоимость резко снижена. Предприятие в 2008 году работало неэффективно и получило убыток в размере 888,0 тыс. тенге. В дальнейшем предприятие должно повышать объем оказания услуг для получения дохода.

Во второй главе дипломной работы рассмотрен учет денежных средств на конкретном предприятии. На предприятии применяется таблично-автоматизированная форма учета с применением одной из наиболее популярных программ учета — 1С. Рассмотрен алгоритм учета заработной платы работников в данной программе. В качестве анализируемого периода выбран квартал. Проанализировано движение денежных средств в кассе и на расчетном счете.

Для учета денежных средств в Типовом Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие главные (синтетические) счета:

• 1010 «Денежные средства в кассе»;
• 1020 «Денежные средства в пути»;
• 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»;
• 1040 «Денежные средства на карт-счетах»;
• 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах»;
• 1060 «Прочие денежные средства».

Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены в I разделе актива баланса на соответствующих статьях.

Третья глава дипломной работы посвящена вопросам порядка проведения аудита и анализа движения денежных средств. Уделено внимание значению анализа денежных средств, приведена методика анализа и принципы формирования отчета о движении денежных средств.

Как и любая другая аудиторская проверка, аудит денежных средств должен быть хорошо спланирован.

Аудитор должен четко определить сферу договора, понимание цели и главные аспекты проверки, и на этой основе составляется методика и программа проверки, и рабочая программа по проведению аудита денежных средств.

При организации аудита целесообразно выделить ключевые этапы: планирование, сбор свидетельств, анализ и оценка фактов, разработка и обоснование рекомендаций, составление отчета.

Денежные средства — это денежная наличность в кассе и на счетах в банках.

Под операционной деятельностью понимается основная деятельность субъекта по получению дохода и иная деятельность не относящаяся к инвестиционной и финансовой.

Инвестиционная деятельность — это приобретение и продажа долгосрочных активов, выдача и получение погашаемых кредитов.

Финансовая деятельность — это деятельность субъекта, результатом которой является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств.

Все эти виды деятельности субъекта являются основными каналами поступления и выбытия денег.

Анализируя отчет о движении денег можно сказать, что поступления от операционной деятельности в отчетном году значительно ниже, чем в предыдущем году на 4007,16 тыс. тенге, и выбытие денег сократилось на 3566,68 тыс. тенге. От инвестиционной и финансовой деятельности поступления и выбытия не было. Денежные средства на начало периода 2008 года возросли на 80,88 тыс. тенге, а на конец периода они снизились на 359,59 тыс. тенге, что является отрицательным фактором .

Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его краткосрочных обязательств. Следовательно, отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о наличии финансовых затруднений у предприятия.

Управление потоком денежных средств заключается в оптимизации (минимизации) величины денежных средств, находящихся на счетах предприятия, с целью реализации целевых приоритетов деятельности, а также оптимизации величины текущих платежных средств.

Задачей управления денежным потоком также является осуществление кругооборота денежных активов, их бесперебойное и оперативное перетекание в товарную, производительную и вновь в денежную форму. Целью является и оптимизация остатка денежных средств. Эти средства должны соответствовать долговременной и текущей потребности в них.

Приведен отчет о движении денежных средств рассматриваемого предприятия (форма к годовому балансу). Анализ данного отчета показал, что как приток, так и отток денежных средств предприятия происходит исключительно за счет текущей деятельности.

Вызывает некоторые опасения тенденция к превышению оттока денежных средств над их притоком. Однако, в настоящее время серьезных оснований для беспокойства нет, так как анализ структуры денежных средств свидетельствует о положительных тенденциях в развитии предприятия.

Целесообразно обратить внимание на статью оттока средств «на оплату приобретенных материалов, работ, услуг». Возможно, существуют резервы для ее сокращения (в относительном выражении). Однако для более точных заключений необходим детальный экономический анализ, выходящий за рамки данной дипломной работы.