Особенности бухгалтерского учета на ОАО «Машзавод»

Учет основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений

К основным средствам на предприятии ОАО «Машзавод» относятся здания, сооружения, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности.

Перечисленные объекты должны одновременно отвечать следующим условиям: использоваться в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; использоваться в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью выше 12 месяцев.

Перепродажа данных активов в будущем не предполагается, их использование приносит предприятию экономические выгоды.

На предприятии действует приказ генерального директора о назначении постоянно действующей комиссии, которая создана для ввода в эксплуатацию и списания объектов основных средств. Она включает в себя главного технолога, главного бухгалтера, начальника 5_го цеха, заместителя главного энергетика и инженера по техническому надзору за зданиями и сооружениями.

Для включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию, а также при выбытии объектов из состава основных средств, предусмотрены следующие документы:

• — Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) форма №ОС₁;
• — Акт о списании объекта основных средств форма №ОС₄;
• — Инвентарная карточка учета объекта основных средств форма №ОС₆.

Акты приема-передачи и списания автотранспортных средств и групп объектов оформляются другими формами (№ОС_4а, №ОС_4б, №ОС_1а, №ОС_1б).

Акт о приеме-передаче утверждается руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров. К акту должна быть приложена техническая документация, относящаяся к данному объекту основных средств.

Акт о приеме-передаче основных средств состоит из трех разделов.

Первый раздел заполняется на основании данных передающей стороны. Для объектов основных средств, бывших в эксплуатации, в нем указываются дата ввода в эксплуатацию, фактический срок полезного использования, сумма начисленной амортизации, остаточная стоимость объекта. В том случае, если объект основных средств приобретается через розничную сеть, этот раздел не заполняется.

Второй раздел заполняет организация — получатель основного средства только в своем экземпляре и указывает в нем первоначальную стоимость объекта, срок полезного использования, установленный организацией, способ начисления амортизации, норму амортизационных отчислений.

Третий раздел содержит краткую характеристику объекта основных средств.

Полностью оформленный акт вместе с приложенной технической документацией передается на утверждение руководителю предприятия, а затем в бухгалтерию.

При учете передачи объекта основных средств стороной получателя оформляется просьба о продаже.

В акте о списании кроме прочих данных указывается причина списания основного средства.

Акт составляется в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй экземпляр остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

В случае списания автотранспортного средства в бухгалтерию, вместе с актом, также передается документ, подтверждающий снятие его с учета в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.

Чаще всего основные средства выбывают по следующим причинам: при реализации; безвозмездной передаче их другим предприятиям или лицам; частичной или полной ликвидации. При этом основные средства отражаются проводками:

Данные приема и исключения объекта из состава основных средств вносятся в инвентарную карточку, которая заводится на каждый объект основных средств.

В ней указывается наименование объекта основных средств, наименование завода-изготовителя, краткая индивидуальная характеристика объекта, место эксплуатации, первоначальная стоимость объекта, норма амортизационных отчислений, дата выпуска и дата ввода в эксплуатацию объекта, источник приобретения (финансирования).

Для учета основных средств используется активный счет 01. Регистром учета является анализ счета 01.

При постановке на учет объекты основных средств отражают по первоначальной стоимости. Для исчисления первоначальной стоимости основных средств используется счет 08.

Движение основных средств отражается в карточках счетов 01,08, 60, 62, 91, в которых заполняется дата, название соответствующего документа, содержание операции, суммы по дебету и кредиту счетов, на корреспондирующие счета составляется журнал проводок.

Срок полезного использования основных средств определяется на основании классификации амортизируемых основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации по всем видам объектов основных средств, принадлежащих предприятию, за исключением следующих объектов:

• — по объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и т. д.);
• — по объектам внешнего благоустройства;
• — по объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования);

По указанным объектам основных средств производится начисление износа в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений, который учитывается на забалансовом счете «Износ основных средств»;

• — по основным средствам, переведенным руководителем организации на консервацию на срок более трех месяцев;
• — по объектам основных средств, находящимся на восстановлении, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Начисление амортизации по каждому инвентарному объекту основных средств производится линейным методом исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования. Применение линейного метода начисления амортизации производится в течение срока полезного использования объекта.

Объекты основных средств, стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, а также книги, брошюры и другие издания списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Объекты основных средств, стоимостью не более 20 000 рублей, учитываются в составе материально-производственных запасов с применением соответствующих первичных форм учетных документов (приходный ордер ф. М₄, требование-накладная ф. М₁₁, карточка учета материалов ф. М₁₇ и другие). С целью обеспечения контроля сохранности объектов, ведется забалансовый счет 012 «Активы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью не более 20 000 рублей».

Механизм ускоренной амортизации не применяется.

Регистром синтетического учета является анализ счета 02.

Для поддержания основных средств в рабочем состоянии и обеспечения их функционирования в пределах нормативного срока, т. е. до полного начисления износа, ОАО «Машзавод» осуществляет обслуживание и при необходимости ремонт, проводит реконструкцию.

Оформление и учет приема-сдачи объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации оформляется Актом о приеме-передаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств формы №ОС₃.

Акт состоит из двух разделов. В первом указываются сведения о состоянии объекта основных средств на момент передачи в ремонт, на реконструкцию, модернизацию, во втором разделе указываются сведения о затратах, связанных с ремонтом, реконструкцией, модернизацией объектов основных средств.

Акт подписывается членами приемочной комиссии или лицом, уполномоченным на приемку объектов основных средств. Если ремонт выполнялся сторонней организацией, то акт должен быть подписан представителем этой организации, если же ремонт был произведен структурным подразделением организации, то свою подпись должен поставить в акте представитель структурного подразделения, проводившего ремонт, реконструкцию, модернизацию. Утвержденный руководителем организации или уполномоченным им лицом акт сдается в бухгалтерию.

Если ремонт, реконструкция и модернизация проводится силами сторонней организации, акт составляется в двух экземплярах, первый экземпляр остается в организации, второй экземпляр передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию.

Данные ремонта, реконструкции, модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма №ОС₆).

Учет затрат на ремонт основных средств организуется по отдельным группам основных средств (энергетическое оборудование, механическое оборудование, здания и сооружения). Фактически произведенные расходы списываются на издержки производства и обращения в период совершения хозяйственных операций.

Учет нематериальных активов не ведется ввиду их отсутствия.

Предприятие имеет на своем балансе финансовые вложения суммой около 5 тысяч рублей, дохода по которым не имеет.

Статистическая отчетность по основным средствам предоставляется в электронном виде.