Отчетность предприятия. 
Учетная политика предприятия

Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Достоверность данных, содержащихся в отчетности, должна быть подтверждена ревизионной комиссией. Перед опубликованием указанных документов общество обязано привлечь аудитора для ежегодной проверки и подтверждения отчетности. Годовой отчет подлежит предварительному утверждению Генеральным директором не позднее, чем за 30 дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров.

Бухгалтерская отчетность организации включает. Бухгалтерский баланс — форма № 1, Отчет о прибылях и убытках — форма № 2, Отчет об изменениях капитала — форма № 3, Отчет о движении денежных средств — форма № 4, Приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5, Отчет о целевом использовании денежных средств — форма № 6, итоговая часть аудиторского заключения, пояснительная записка.

Квартальная бухгалтерская отчетность включает. Бухгалтерский баланс — форма № 1 и Отчет о прибылях и убытках — форма № 2.

Подготовительная работа при подготовке отчета состоит в следующем:

• 1. Закрытие всех операционных счетов.
• 2. Сверка остатков по счетам аналитического учета с синтетическим. При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению.
• 3. Инвентаризация имущества, обязательств и требований.
• 4. Урегулирование обязательств и требований по срочным операциям.
• 5. Начисление и отражение на соответствующих балансовых счетах резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение ценных бумаг, всех причитающиеся к уплате до конца отчетного года сумм налогов на прибыль и других обязательных платежей.

Бухгалтерский баланс (форма № 1) отражает состав имущества организации и источники формирования на отчетную дату. Он включает числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин. Основным элементом баланса является балансовая статья. Статьи объединяются в разделы. Актив баланса состоит из 2 разделов, пассив — из 3.

Баланс заполняется на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива включают дебетовые остатки активных счетов; статьи пассива — кредитовые остатки пассивных счетов. Все расходы организации, а также показатели, имеющие отрицательные значения, показывают в круглых скобках.

Баланс предприятия на 31 декабря 2009 года имеет следующую структуру.

Раздел 1 «Внеоборотные активы» содержит 3 статьи:

Статья 120 «Основные средства» — отражается остаточная стоимость основных средств (т.е. за вычетом амортизации). Данная сумма равна разнице между остатками по сч. 01 и02.

Статья 130 «Незавершенное строительство» — отражаются расходы по приобретению основных средств, не введенных в эксплуатацию, приобретению оборудования, требующего монтажа, расходы по незаконченному капитальному строительству, затраты на выполнение научно исследовательских и опытно-конструкторских работ. Сумма равна остаткам по сч. 07 и 08.

Статья 140 «Долгосрочные финансовые вложения» — отражается стоимость долгосрочных финансовых вложений, учтенных на счете 58. Раздел II «Оборотные активы» отражает стоимость всех оборотных активов организации.

Статья 210 «Запасы» — отражается общая стоимость всех запасов и затрат организации Данная строка подлежит расшифровке по видам материальных ценностей и затрат.

Статья 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» — отражается фактическая себестоимость сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих и запасных частей, топлива, смазочных материалов, тары и т. п. Сумма равна остатку по сч. 10.

Статья 213 «Затраты в незавершенном производстве» — отражает сумму затрат на производство, не списанную на отчетную дату — продукция, не прошедшая всех стадий обработки, работы, не принятые заказчиками. Сумма равна остатку по сч. 20.

Статья 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» — отражается фактическая или нормативная себестоимость остатка готовой продукции, учтенная по сч. 43, а также стоимость нереализованных товаров.

Статья 216 «Расходы будущих периодов» — отражаются затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам (на ремонт основных средств, освоение новых производств и др.). Сумма равна остатку по сч. 97.

Статья 220 «НДС по приобретенным ценностям» — отражается сумма НДС, не принятый к налоговому вычету. Сумма равна остатку по сч. 19.

Статья 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражают задолженность, не погашенную на отчетную дату. Сумма равна остатку по счетам 62, 71, 73, 75 и 76. Данная строка включает строку 241.

Строка 241 «Покупатели и заказчики» — отражает задолженности покупателей и заказчиков по сч. 62.

Статья 260 «Денежные средства» — отражается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах и прочие денежные средства, не списанные на конец отчетного периода. Сумма равна остатку по сч. 50, 51, 52, 55, 57.

Статья 270 «Прочие оборотные активы» — отражает остатки прочих оборотных активов, не отраженных по другим статьям раздела II «Оборотные активы» баланса.

Статья 290 «Итого по разделу II» — отражается итоговая сумма раздела II.

Раздел III «Капитал и резервы» отражает величину собственного капитала организации, включая созданные ей резервы.

Статья 410 «Уставный капитал» — отражается величина уставного капитала организации. Сумма равна остатку по сч. 80.

Статья 420 «Добавочный капитал» — отражается остаток по счету 83.

Статья 430 «Резервный капитал» — отражает величину сформированного резервного капитала, в виде остатка по счету 82.

Статья 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» — отражается сумма созданного обязательного резерва.

Статья 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредитовый остаток по счету 84 и 99.

Статья 490 «Итого по разделу III» — общий итог раздела III баланса.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» отражает долгосрочные обязательства организации перед кредиторами и заимодавцами, а также сумму отложенных налоговых обязательств.

Статья 515 «Отложенные налоговые обязательства» отражает сумму отложенных налоговых обязательств, сформированных в соответствии с ПБУ 18/02 в виде остатка счета 77. Величина отложенного налогового обязательства определяется исходя из налогооблагаемой временной разницы и ставки налога на прибыль.

Статья 590 «Итого по разделу IV» — общий итог раздела IV баланса.

Раздел V «Краткосрочные обязательства» отражает сумму краткосрочных обязательств организации, возникших в процессе осуществления ее деятельности.

Статья 610 «Займы и кредиты» отражает остаток заемных средств, полученных организацией на срок не более года. Сумма по сч. 66.

Статья 620 «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма кредиторской задолженности организации, не погашенная по состоянию на отчетную дату. Статья подлежит расшифрвке.

Статья 621 «Поставщики и подрядчики» — отражается задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные, но неоплаченные на отчетную дату материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги). Сумма по сч. 60.

Статья 622 «Задолженность перед персоналом организации» отражает задолженность организации перед работниками по начисленной и невыплаченной заработной плате. Сумма по сч. 70.

Статья 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» — отражается задолженность перед фондами государственного социального страхования (ПФ, ФСС, ФОМС, ТФОМС) по начисленному ЕСН, взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве. Сумма по сч. 69.

Статья 624 «Задолженность по налогам и сборам» — отражается задолженность по всем видам платежей в бюджет (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы физических лиц и т. д.). Сумма по сч. 68.

Статья 625 «Прочие кредиторы» — отражается задолженность организации по расчетам с прочими кредиторами, не отраженная по предыдущим строкам. Суммы по сч. 76, 71.

Статья 640 «Доходы будущих периодов» — отражает сумму доходов, полученных организацией в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам. Сумма по сч. 98.

Статья 690 «Итого по разделу V» — отражает общий итог раздела V.

Статья 700 «Баланс» — указывается итог пассива баланса, т. е. сумма строк 490,590, 690.