Разработка предложений по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов предприятия на примере ЗАО «Рос&Нефть»

Агенство по рыболовству РФ Федеральное Государственное образовательное учреждение Высшего профессионального образования

«Балтийская государственная академия Рыбопромыслового флота»

Экономический факультет Кафедра «Менеджмент»

Дипломный проект

Тема

Разработка предложений по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов предприятия

на примере ЗАО «Рос&Нефть»

Автор

Султанова Наталья Валентиновна

Калининград

Техническое задание

логистический менеджмент финансовый результат

Исходные данные к работе: Отчетность, устав предприятия, организационная структура, бухгалтерские балансы и отчеты о прибылях и убытках по кварталам за 2005 г.

Краткое содержание дипломной работы (перечень подлежащих разработке вопросов:

1) Место логистического менеджмента в фирме: основные функции и формы организации логистического управлении; логистическое стратегическое планирование; доходы, издержки и прибыль в теории и практике логистической системы.

2) Исследование логистической системы ЗАО «Рос&Нефть» и ее влияния на финансовые результаты фирмы: анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы; анализ финансовых результатов фирмы; анализ факторов внешней и внутренней среды, влияющих на финансовые результаты фирмы; анализ логистической системы и ее влияния на финансовые результаты предприятия.

3) Разработка предложений по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов ЗАО «Рос&Нефть»: основные пути улучшения финансовых результатов и финансового состояния фирмы; оптимизация управления топливными запасами фирмы; расчет экономического эффекта мероприятий по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов фирмы; расчет точки безубыточности для предприятия логистической системы.

Перечень приложений: технико-экономические показатели деятельности предприятия, расшифровка доходов и расходов по статьям бухг. учета, группировка статей затрат (постоянные и условно-переменные); закупочные, оптово-отпускные и розничные цены на нефтепродукты; запасы, объем продаж в натуральном и стоимостном измерении; организационно-производственная структура управления предприятием.

Консультанты по работе (указанием относящихся к ним разделов работы) — нет.

Дата выдачи задания 25.09.2006 г.

1. Место логистического менеджмента в фирме

1.1 Основные функции и формы организации логистического управления

1.2 Логистическое стратегическое планирование

1.3 Доходы, издержки и прибыль в теории и практике логистической системы

2. Исследование логистической системы ЗАО «Рос&Нефть» и ее влияния

на финансовые результаты фирмы

2.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы

2.2 Анализ финансовых результатов фирмы

2.3 Анализ факторов внешней и внутренней среды, влияющих на

финансовые результаты фирмы

2.4 Анализ логистической системы и ее влияния на финансовые

результаты фирмы

3. Разработка предложений по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов ЗАО «Рос&Нефть»

3.1 Основные пути улучшения финансовых результатов и финансового состояния фирмы

3.2 Оптимизация управления топливными запасами фирмы

3.3 Расчет экономического эффекта мероприятий по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов фирмы

3.4 Расчет точки безубыточности для предприятия логистической системы

Заключение

Список сокращений

Список литературы

Приложения

Введение

Центральной задачей управления в условиях рыночной экономики является минимизация риска предпринимательской деятельности на основе оценки каждого принимаемого хозяйственного решения с точки зрения возможности извлечения экономической выгоды.

Предприятия в условиях рыночных отношений, как самостоятельные хозяйствующие субъекты, несут полную ответственность за результаты производственно-хозяйственной деятельности перед своими совладельцами, работниками, кредиторами. Деятельность предприятия и его финансовые результаты зависят от множества внешних и внутренних факторов влияния. Внешние факторы складываются объективно, предприятие не может активно влиять на их проявления. Внутренние факторы должны быть мобилизованы для наиболее благоприятного учета воздействия внешних факторов.

Функционирование в условиях рыночной экономики требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг, устойчивого позиционирования на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства.

Рост эффективности хозяйственной деятельности является условием выживания производственной единицы в рыночной экономике и постоянная задача органа управления предприятием. Комплексный, то есть всесторонний анализ эффективности хозяйственной деятельности позволяет оценить все факторы, определяющие эффективность работы предприятия и найти все резервы ее повышения. Этот анализ базируется на четком понимании факторов и резервов повышения эффективности и их оценке.

Важная роль в развитии предприятий принадлежит поиску и использованию резервов повышения результатов хозяйствующих субъектов. Экономическая сущность резервов повышения эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании все возрастающего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах живого овеществленного труда на единицу продукции. К внутрихозяйственным принадлежат те резервы, которые выявляются и могут быть использованы только на исследуемом предприятии. Они базируются на более полном и экономном использовании производственной мощности, трудовых и материальных ресурсов, применении новейших достижений научно-технического прогресса в области техники, технологии и организации производства, выработке правильной структурной, ценовой, инвестиционной стратегии в сфере бизнеса и т. д.

Субъектом экономического анализа является закрытое акционерное общество «Рос&Нефть».

Объектом анализа — логистическая система указанного предприятия.

Целью дипломного проекта является разработка эффективных предложений, направленных на совершенствование такого важного элемента логистической системы как логистика запасов для улучшения финансовых результатов компании.

В качестве предмета анализа выступает процесс совершенствования логистической системы в целях повышения финансовых результатов предприятия.

Задачами, решаемыми в процессе разработки темы данного дипломного проекта являются:

— анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

— выявление факторов и причин, определивших сложившееся положение;

— анализ логистической системы предприятия;

— выявление и мобилизация резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

— подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений, направленных на реализацию путей повышения результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия за счет совершенствования логистической системы.

Структурно проект состоит из трех частей, в первой из которых представлены теоретические основы, касающиеся места логистического менеджмента в деятельности фирмы и его целевой установки, роли таких финансовых показателей, как доходы, издержки и прибыль в теории и практике логистической системы.

Во втором разделе проведено исследование логистической системы ЗАО «Рос&Нефть» и выявлено ее влияние на финансовые результаты фирмы Результаты аналитических разработок позволяют сделать выводы об уровне состояния коммерческой, финансовой деятельности предприятия, состояния логистической системы и наметить пути совершенствования логистической системы в целях повышения финансовых результатов ЗАО «Рос&Нефть» в рамках предлагаемых для реализации направлений развития предприятия и отдельных мероприятий.

Третья глава посвящена разработке перспективных путей совершенствования отдельных элементов логистической системы фирмы в целях улучшения ее финансовых результатов.

Предлагаемые к внедрению мероприятия нацелены на повышение экономической эффективности деятельности предприятия, содержащие конкретные направления развития с оценкой их экономической эффективности.

Таким образом, деятельность хозяйствующего субъекта и ее результаты зависят от многих факторов: положения на рынке, качества продукции, конкурентоспособности, уровня технологии, структуры и использования ресурсов, в том числе финансовых.

Логистическая система является одним из наиболее важных элементов в логистике. В «Рос&Нефть» логистическая система — это адаптивная система с обратной связью, выполняющая логистические функции и логистические операции и состоит из звеньев, генерирующих, преобразующих и поглощающих материальные и сопутствующие им информационные и финансовые потоки. Логистическая система, используемая фирмой, не только включает в себя функциональные области, но и взаимодействует с управленческими функциями (планирования, организации и контроля [18]). Поэтому в рамках темы дипломной работы рассматривается проблема совершенствования логистической системы в целях повышения финансовых результатов предприятия.

Предприятие, выбирая стратегию своей деятельности, направленную на совершенствование логистической системы, активизирует все свои ресурсы для ее реализации, так как выбор правильной стратегии, ее воплощение в жизнь должны привести к конечному результату деятельности любой фирмы — получение прибыли, улучшение финансовых результатов в целом.

1. Место логистического менеджмента в фирме

1.1 Основные функции и формы организации логистического управления Понятие логистической системы является одним из базовых понятий логистики. Существуют разнообразные системы, обеспечивающие функционирование экономического механизма. В этом множестве необходимо выделять именно логистические системы с целью их синтеза, анализа и совершенствования.

Логистическая система — это сложная организационно — завершенная (структурированная) экономическая система, состоящая из взаимосвязанных в едином процессе управления материальными и сопутствующими им потоками элементов-звеньев, совокупность которых, границы и задачи функционирования объединены внутренними целями организации бизнеса и (или) внешними целями.

Из всего множества разнообразных систем логистические системы выделяются составом элементов, характером связей между ними, организацией и интегративными свойствами.

Отличительные признаки логистической системы [25, с. 88]:

— наличие потокового процесса;

— определенная системная целостность.

Так как любой логистической системе присуще свойства, характерные системе вообще, то можно охарактеризовать свойства логистических систем в разрезе каждого из четырех свойств, рассмотренных в предыдущем пункте.

Первое свойство: логистическая система есть целостная совокупность элементов, взаимодействующих друг с другом. Выделяют следующие элементы логистических систем:

Закупка — подсистема, которая обеспечивает поступление материального потока в логистическую систему.

Склады — здания, сооружения, устройства и т. п., где временно размещаются и хранятся материальные запасы, преобразуются материальные потоки.

Запасы — запасы материалов, которые позволяют данной системе быстро реагировать на изменение спроса, обеспечивают равномерность работы транспорта, а также помогают решать ряд других задач в логистических системах.

Транспорт — этот элемент, как и остальные, сам является сложной системой. Он включает в себя материально-техническую базу, с помощью которой транспортируются грузы, а также инфраструктуру, обеспечивающую ее функционирование.

Информация — подсистема, которая обеспечивает информационную связь между другими элементами логистической системы, контролирует выполнение логистических операций, а также решает ряд других задач.

Сбыт — подсистема, которая обеспечивает выбытие материального потока из логистической системы.

Второе свойство: между элементами логистической системы имеются существенные связи, которые с закономерной необходимостью определяют интегративные качества системы.

Третье свойство: связи между элементами логистической системы определенным образом упорядочены, т. е. логистическая система имеет организацию.

Четвертое свойство: логистическая система обладает интегративными качествами, не свойственными ни одному из элементов в отдельности. Это способность поставить нужный товар, в нужное время, в нужное место, необходимого качества, с минимальными затратами, а также способность адаптироваться к изменяющимся условиям внешней среды (изменение спроса на товар или услугу, непредвиденный выход из строя технических средств и т. п.).

В качестве логистической системы можно рассматривать промышленное предприятие, территориально-производственный комплекс, торговое предприятие и т. д. Цель логистической системы — доставка товаров и изделий в заданное место, в нужном количестве и ассортименте в максимально возможной степени подготовленных к производственному или личному потреблению, при заданном уровне издержек .

При выборе тактики и стратегии логистической системы необходимо четко определить границы логистической системы. Границы логистической системы определяются циклом обращения средств производства (рис. 1.1). Они, в виде материального потока, поступают в логистическую систему, складируются, обрабатываются, вновь хранятся и затем уходят из логистической системы в потребление в обмен на поступающие в логистическую систему финансовые ресурсы.

Логистическая система Условные обозначения Границы логистической системы Материальный поток

Поток финансовых средств Рисунок 1.1 — Выделение границ логистической системы на основе цикла обращения средств производства Выделение границ логистической системы на базе цикла обращения средств производства получило название принципа «уплаты денег — получения денег» (рис. 1.2).

Ф₂ больше, чем Ф₁, качественные показатели МП₂ лучше качественных показателей МП₁

Рисунок 1.2 — Взаимосвязь логистической системы с окружающей средой.

Принцип «уплата денег — получение денег»

Функции логистического менеджмента фирмы реализуются в определенной организационной структуре логистической системы (ЛС), под которой понимается Качественно — определенный, Относительно — устойчивый порядок функциональных связей между ее звеньями.

В процессе развития теории управления производством и различных аспектов менеджмента применительно к современному уровню рыночных отношений выделились следующие основные организационные структуры (формы) управления: линейная, функциональная, (штабная), линейно-штабная для обеспечения гибкости управления сложными экономическими объектами, какими являются крупные фирмы. Основные организационные структуры дополняются программно-целевыми формами управления в виде различных матричных структур: управление по проекту, управление по продукту, координационные комиссии, интегральное управление и т. д. Исследование генезиса организационных структур систем управления показывает, что для синтеза эффективной организационной структуры ЛС необходимы следующие условия:

1) выделение необходимых и достаточных функций логистического менеджмента (ключевых логистических активностей);

2) обособление звеньев логистической системы (ЗЛС) по функциям управления, необходимым для реализации глобальной цели ЛС;

3) наличие отношений логистического менеджмента (координации, интеграции, согласования) между выделенными ЗЛС.

При формировании организационной структуры функциональная структура ЛС всегда остается ее основным ядром, определяя содержание процесса логистического менеджмента Особенностью ЛС является то, что почти каждое ЗЛС является синтезом объекта и субъекта управления, причем отдельные звенья могут представлять собой функционально обособленные логистические подсистемы, имеющие свои цели и локальные критерии оптимизации. Поэтому достижение стратегической цели ЛС должно быть обеспечено за счет необходимого уровня интеграции координации и директивного управления в высшем эшелоне менеджмента фирмы, который может быть реализован, например, в виде отдела логистики интегрального менеджера и т. п.

Генезис организационного обеспечения фирменного логистического менеджмента за рубежом, как и сама эволюция логистики, имеет несколько характерных этапов (рис. 1.3 приложение 3). На схеме отражены три основных этапа (фазы) эволюции организационных стриктур ЛС: фрагментаризация, функциональное агрегирование и процессовая интеграция. Каждому из этих этапов присущи свои характерные особенности формирования и развития организационных структур, реализующих функции фирменного логистического менеджмента.

Закрепление функций, в настоящее время относящихся к прерогативе логистики, за традиционными сферами организации управления в зарубежных фирмах (согласно схеме рис. 1.4, приложение 4) претерпело существенные изменения в последующих фазах эволюции организационной поддержки логистического менеджмента. В определенной степени такая ситуация складывается и на российских предприятия в условиях рынка.

Развитие процессовой функциональной и информационной интеграции в логистике привело к повышению роли координирующих интегрирующих функций, которые в организационных структурах ЛС стали выполнять специально создаваемые отделы логистики итак называемые интегральные логистические менеджеры, входящие в персонал «top» — менеджмента фирмы. Интегральные менеджеры согласовывали логистическую стратегию фирмы с маркетинговой, отвечали за разработку и выполнение, стратегического логистического плана фирмы. Одной из важнейших задач интегрального менеджера стало согласование интересов и локальных целей функционирования логистических посредников в ЛС, устранение возникающих конфликтов для наиболее эффективной реализации глобальной цели управления материальными, информационными и финансовыми потоками.

Типичными функциями интегральных логистических менеджеров крупных западных фирм (на уровне вице-президентов компаний) являются:

— установление перспективных целей и задач логистического менеджмента;

— согласование логистической маркетинговой и производственной стратегии фирмы;

— разделение полномочий по управлению материальными и связанными с ними информационными и финансовыми потоками;

— согласование интересов поставщиков материальных ресурсов (МР), торговых, транспортных и других логистических посредников, функционирующих в ЛС фирмы; устранение возникающих конфликтов;

— формулировка целей и ограничений по управлению запасами в логистической фирменной сети (при управлении закупками, производством, дистрибьюцией);

— определение уровня инвестиций в систему контроля и управления запасами (информационную систему, складское хозяйство):

— разработка стратегического логистического плана и согласование его с производственным расписанием;

— определение необходимых финансовых ресурсов и бюджета стратегического логистического плана;

— определение структуры ЛКС и требований к применяемым ИКТ;

— установление политики управления персоналом логистического менеджмента, программ обучения и повышения квалификации персонала;

— пересмотр стратегии управления запасами, складирования в соответствии с изменениями в маркетинговой и производственной продуктовых стратегиях фирмы;

— определение направлений оптимизации и снижения тотальных логистических издержек.

Горизонтально — ориентированные организационные структуры ЛС отличаются от обычных вертикальных иерархических структур следующими основными признаками:

— организационным построением вокруг проекта (процесса);

— выровненной по уровням (задачам) иерархичностью;

— использованием персонала каждого горизонтального уровня для решения всех возникающих проблем менеджмента;

— привлечением потребителей для решения поставленной задачи;

— максимизацией связей между ЛС уровня (логистического канала);

— высоким уровнем информированности персонала менеджмента и непрерывным повышением его квалификации;

— поощрением инициативы персонала по совершенствованию менеджмента.

1.2 Логистическое стратегическое планирование Разработка логистической стратегии занимает центральное место в фирме наряду с корпоративной маркетинговой и производственной стратегиями и установлением миссии. Логистическая стратегия должна быть непротиворечива с корпоративной стратегией фирмы и следовать в русле ее миссии.

При выработке логистической стратегии необходимо ответить на следующие ключевые вопросы:

1. Какой тип компании мы представляем сейчас?

2. Какой тип компании мы хотим представлять в будущем?

3. Кто наши потребители (покупатели)?

4. Какова природа и особенности нашего бизнеса?

5. Каковы альтернативные возможности развития нашего бизнеса?

6. Каковы наши сильные и слабые стороны по сравнению с конкурентами?

7. Какую корпоративную стратегию мы хотим определить?

8. Какая маркетинговая (продуктовая) стратегия является наиболее подходящей для нас?

9. Какова должна быть логистическая стратегия при определенной маркетинговой (продуктовой) стратегии?

10. Каковы основные цели и задачи логистической стратегии?

1 1. Что должен представлять собой стратегический логистический план?

12. Какой бюджет необходим для реализации стратегического плана?

13. Как организовать мониторинг выполнения стратегического плана?

14. Какие ключевые логистические активности должны иметь приоритет в плане?

15. Каков должен быть уровень интеграции логистических активностей?

16. Что представляет собой единица (часть) логистического плана?

17. Какова природа внешней окружающей среды?

18. Какова природа, уровень и особенности рынка?

19. Каковы наши основные конкуренты на рынке и что представляет каждый конкурент в сравнении с нашей фирмой?

20. Каковы были наши прошлые логистические стратегии и как они изменились в настоящее время?

21. Каковы были финансовые вложения в реализацию предыдущих логистических стратегий и где взять новые инвестиции?

22. Каков прогноз изменения основных факторов (показателей, индикаторов) внешней окружающей среды?

23. Что должно являться фундаментом нашего стратегического логистического плана?

24. Каковы должны быть наиболее актуальные программы для достижения целей логистической стратегии?

25. Каковы риски, связанные с выполнением логистической стратегии?

26. Как количественно оценить выполнение логистической стратегии?

Укрупненно процедуру разработки логистической стратегии фирмы можно представить в виде схемы (рис. 1.5). На схеме логистическая стратегия, связывающая корпоративные стратегические цели фирмы, маркетинговую и производственную стратегии состоит из следующих основных компонентов:

— конфигурации логистической сети;

— координации и разработки организационной структуры ЛС;

— определении стратегических требований к качеству продукции и потребительского сервиса;

— интегрированной системы управления запасами;

— логистической информационной системы.

Рисунок 1.5 — Схема разработки логистической стратегии фирмы Стратегические решения по конфигурации логистической сети включают определение качества, дислокации и конфигурации логистических цепей, каналов, складов, терминалов, диспетчерских центров, пунктов грузопереработки и т. п. (так называемых «facilities»), которые обеспечивают экономичное покрытие рынка сбыта готовой продукции (ГП).

Стратегия координации и организации предопределяет организационно-функциональную структуру ЛС, количество ЗЛС, приоритетные ключевые логистические активности и стратегические взаимоотношения между логистическими посредниками в ЛС.

Стратегия потребительского сервиса идентифицирует основные параметры качества продукции и логистического сервиса, которые должны соответствовать требованиям и будущим ожиданиям потребителей продукции (сервисных услуг) фирмы.

Интегрированная стратегия (система) управления запасами предполагает развертывание функций определения, контроля, регулирования (пополнения) запасов в полной логистической цепи от поставщиков МР до конечных потребителей.

Наконец, одной из главных составляющих логистической стратегии является ЛИС, связывающая информационными и телекоммуникационными каналами и ИКТ основные базисные и комплексные логистические активности и сферы бизнеса.

ЛИС обеспечивает интерфейс с внешней средой через маркетинговую стратегию, а с внутренней микросредой фирмы через производственную стратегию.

Разработка логистической стратегии согласно схеме (рис. 1.5) осуществляется в четыре этапа: оценка, анализ возможностей, установление приоритетов, выполнение.

На этапе оценки позиционируется логистическая стратегия по отношению к миссии и корпоративной стратегии фирмы на рынке. Должна быть тщательно проанализирована общая экономическая и политическая ситуация, определены предполагаемые тенденции их изменения на период 5−15 лет. Более детально оценивается интерфейс логистической стратегии с маркетинговой и производственной.

В частности, по отношению к внешней окружающей логистической среде должны быть оценены экономические тенденции (на общегосударственном и местном уровнях), динамика макроэкономических показателей (уровня инфляции, ВНП, курса валют, процентных ставок, биржевых индикаторов и т. д.), демографические тенденции, технологический и научный уровни в соответствующих отраслях, тенденции развития рынков сбыта, возможные группы конкурентов, законодательство и т. п.

На логистическую стратегию оказывают влияние некоторые показатели внешней среды.

На втором этапе разработки логистической стратегии подбираются и анализируются возможные стратегические решения на уровне корпорации в целом и отдельных структурных подразделений, определяются базовые требования к компонентам логистической стратегии.

Третий этап заключается в установлении приоритетов и выбора одной доминирующей логистической стратегии из набора возможных альтернатив. При этом принципиальное значение имеет ранняя идентификация потребных ресурсов для выполнения стратегии и источников их получения.

Наконец, заключительный этап состоит в разработке непосредственно стратегического логистического плана с определением агрегированных показателей как в целом для ЛС, так и для отдельных уровней менеджмента. На этом этапе утверждается организационная структура ЛС, определяется базовая ЛИС, система оценки выполнения стратегических задач и мониторинга.

Интегрированный процесс логистического планирования показан на схеме (рис. 1.6).

Рисунок 1.6 — Процесс логистического планирования Одними из основных целей разрабатываемых зарубежными фирмами логистических стратегий обычно являются:

* уменьшение затрат;

* минимизация инвестиций в ПС;

* улучшение логистического сервиса.

Стратегия уменьшения затрат направлена на сокращение операционных составляющих издержек, связанных в основном с движением МР, НП, ГП (транспортировкой) и запасами продукции. Лучшая стратегия формулируется в результате альтернативного выбора среди возможных вариантов системы «складирование-транспортировка» путем лучшего размещения складов, оптимизации уровней запасов, выбора оптимальных способов транспортировки и маршрутов и т. п. Уровень сервиса обычно ограничивается, пока не найдены оптимальные общие затраты, причем максимизация является приоритетной задачей.

Стратегия минимизации инвестиций связана с поиском наилучших путей организации ЛС, позволяющих получить максимальную отдачу (возврат) на вложенный капитал. Практическими направлениями реализации данной стратегии являются, например, прямая доставка ГП потребителям (минуя складирование), использование складов общего пользования, широкое применение концепции JIT в производстве и дистрибьюции, использование логистических партнеров в ЛС и т. п.

Стратегии улучшения потребительского сервиса основаны на допущении, что улучшение качества продукции и сервиса приводит к повышению прибыли фирмы от расширения рынка сбыта и увеличения объема продаж. Кроме того, подобные стратегии упрочивают положение фирмы на рынке и повышают ее имидж, что конечном счете также сказывается на росте валовой прибыли.

Однако, в этих стратегиях важное место принадлежит проблеме оптимизации качества сервиса, так как предоставление потребителям сверхвысокого уровня сервиса, который они не требуют и не дают, приводит только к дополнительным затратам.

1.3 Доходы, издержки и прибыль в теории и практике логистической системы В области логистики теоретические и методологические достижения очень важны, а поиск главных принципов оценки эффективности продвижения материалопотока является важной задачей.

Американские экономисты считают, что пока не существует универсальной модели оценки эффективности логистической системы, способной учитывать все переменные, все ситуации и все возможные сценарии.

Тем не менее один критерий, который может увязать всю логистическую систему с учетом всех переменных, ситуаций и сценариев существует, — это прибыль. Если построить цепочку продвижения материалопотока, то в ней будут участвовать те фирмы, которые будут получать прибыль. Эти фирмы создаются не по волевому решению, их содержание вызвано сложившейся экономической ситуацией.

Например, если потребителям выгодно получать продукцию по прямым поставкам, то никто и никогда не сможет создать складского хозяйства (нет экономических условий). Однако если потребители будут заинтересованы в получении продукции через склад, то возникнут новые экономические условия и создадутся условия создания складского хозяйства. Главным будет то, что подразделения смогут получить прибыль.

Как определяется прибыль? Она остается у фирмы от реализации материалопотока после вычета совокупных затрат, связанных с ним, т. е.

Общая прибыль = Совокупный доход (выручка) — Совокупные затраты. (1.1)

Анализ начинается с затратной части, к которой относятся постоянные, переменные, общие (валовые) издержки и предельные издержки.

Постоянные издержки (Спост) — затраты, которые не изменяются в зависимости от изменения уровня материалопотока в краткосрочном периоде. Примером постоянных затрат может быть зарплата служащего, размер которой обговаривается при подписании контракта на определенный период времени.

Переменные издержки (Спер) — затраты, которые изменяются в зависимости от изменения уровня материалопотока в кратко-срочном периоде. Примером могут служить затраты на сырье, электроэнергию. Они растут по мере увеличения материалопотока.

Общие (валовые) издержки (Соб) — это сумма постоянных и переменных затрат.

Средние издержки получаются посредством деления постоянных (Спост), переменных (Спер) и общих издержек (Соб) на уровень материалопотока (О) [25, с. 325]:

АСпост=Спост:О; АСпер=Спер:О; АСоб=Соб:О Предельные затраты (МС) — это дополнительные издержки, связанные с производством еще одной единицы материалопотока:

МС=ДСоб/ДО (1.3)

Где ДСоб — изменение общих (валовых) издержек ДОизменение объема материалопотока).

Переменные издержки на единицу продукции до определенного периода уменьшаются, а потом возрастают. Такое поведение переменных издержек обусловливается законом убывающей отдачи. Этот закон утверждает, что начиная с определенного момента последовательное присоединение единиц переменного продукта (например, труда) к неизменному фиксированному ресурсу (например, капиталу) дает уменьшающий добавочный или предельный продукт в расчете на каждую последующую единицу переменного ресурса.

Зависимость предельных издержек от средних общих и средних переменных издержек приведена на рис. 1.7.

Рисунок 1.7 — Зависимость предельных издержек от средних общих и средних переменных издержек Кривая предельных издержек пересекает кривую средних переменных издержек (точка А) и кривую общих издержек (точка В). Это не простое совпадение, а результат соотношения, которое можно назвать правилом предельных и средних. Суть этого правила заключается в том, что предельные издержки должны равняться средним издержкам, которые достигли своего минимума. Из этого следует, если предельные издержки меньше средних (общих или переменных), то кривые этих издержек должны идти вниз. Если же предельные издержки выше средних (общих или переменных), то кривая этих издержек должна идти вверх. Это в свою очередь предполагает, что кривая предельных издержек пересекает кривые средних издержек (общих и переменных) в точках ее минимума.

Зная издержки, можно определить оптимальный объем материалопотока, или оптимальный радиус действия регионального склада при перевозке продукции потребителям при минимальных издержках.

Таким образом, выше была рассмотрена затратная часть управления при получении прибыли. Другая его часть — доходная, т. е. выражающая доходы, которые получает фирма для покрытия расходной части.

Проанализируем доходы и показатели, которые к ней относятся: валовой доход (выручка), средний доход и предельный доход.

Валовой доход (выручка) фирмы — общее количество средств, полученных от реализации любого объема материалопотока:

Совокупный доход = Объем материалопотока х Тариф (цена) за единицу транспортной продукции. (1.4)

При расчете среднего валового дохода цель состоит в определении среднего размера дохода от каждой единицы материалопотока:

Совокупный доход = Средний валовой доход / Общий материалопоток (1.5)

Предельный доход — это дополнение к совокупному доходу от продажи еще одной единицы материалопотока.

Зная доходную и затратную части, можно производить оценку эффективности работы логистической системы. В экономической теории существуют два варианта оценки:

1. Принципы сопоставления валового дохода ТR с валовыми издержками (рис. 1.8).

2. Принцип сопоставления предельного дохода МR и предельных издержек МС.

Первый вариант. Сопоставлением валового дохода ТR и валовых издержек ТС можно подсчитать максимальную прибыль:

Эmax=TR-TC (1.6)

Кроме того, используя этот принцип, можно узнать, при каких минимальных убытках логистическая фирма может работать, а при каких необходимо закрываться (рис. 1.8б).

а) б)

Рисунок 1.8 — Случаи максимизации прибыли и максимизации убытков (а) и закрытия фирмы (б) Второй вариант (сопоставляются предельный доход и предельные издержки).

Этот принцип применяется потому, что динамика средних валовых издержек, которая характеризует положение на рынке, не всегда определяет точку оптимального объема материалопотока.

Средние валовые издержки АСоб и предельный доход МR показаны на рис. 1.9. Важно выяснить на каком интервале находится зона выполнения прибыльного материалопотока. Может сложиться впечатление, что оптимальным вариантом будет точка М (здесь находятся минимальные средние издержки), однако не следует забывать, что фирму интересует не прибыль на единицу продукции, а максимум общей массы получаемой прибыли.

Рисунок 1.9 — Варианты материалопотока К сожалению, линия средних издержек (см. рис. 1.9) не показывает, где достигается этот максимум. Поэтому следует рассмотреть так называемые предельные издержки, связанные с производством дополнительной единицы материалопотока.

Динамика изменения средних, общих, переменных издержек и предельных издержек показана на рис. 1.10.

Предельные издержки не зависят от постоянных издержек, потому что постоянные издержки существуют независимо от того, производится ли дополнительная единица продукции материалопотока или нет.

Сначала предельные издержки сокращаются, оставаясь ниже средних издержек.

Рисунок 1.10 — Динамика изменения средних общих, переменных и предельных издержек Это объясняется тем, что если средние валовые издержки на единицу продукции убывают, следовательно, каждый последующий продукт стоит меньше средних издержек предшествующих продуктов, т. е. АСо6> МС. Рост средних валовых издержек означает, что предельные издержки становятся выше средних издержек. Предельные издержки и средние валовые издержки пересекаются в точке М' - это оптимальный вариант производства продукции (см. рис. 1.10.).

Вместе с тем производство дополнительной единицы материалопотока порождает не только дополнительные издержки, но и приносит дополнительный доход. Размер этого дополнительного, или предельного, как было сказано выше, дохода представляет собой разность между выручкой от продажи n и n-1 единиц продукции материалопотока МR=Дп-Дn-1. В условиях чистой конкуренции, как известно, производитель не может повлиять на уровень рыночной цены, и, следовательно, продает любое количество своей продукции по одной и той же цене. Это означает, что в условиях чистой конкуренции дополнительный доход от продажи дополнительной единицы материалопотока будет при любом объеме одинаков, т. е. предельный доход будет равен цене: МR = Р.

Зная предельный доход и предельные издержки, можно определить точку равновесия фирмы (рис. 10.11).

Рисунок 1.11- Определение точки равновесия предприятия:

МС — предельные издержки;

MR — предельный доход Условия равновесия фирмы можно сформулировать так, что предельные издержки равны предельному доходу или цене, т. е.

MC=MR=P (1.7)

Соотношение предельных издержек и предельного дохода — это своего рода сигнальная система, которая информирует предпринимателя о том, достигнут ли оптимум производства, или можно ожидать дальнейшего роста прибыли.

2. Исследование логистической системы ЗАО «Рос&Нефть» и ее влияния на финансовые результаты фирмы

2.1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы Полное фирменное название: Общество с ограниченной ответственностью «Рос&Нефть»; сокращенное фирменное наименование: ЗАО «Рос&Нефть».

Юридический адрес: РФ, 236 039, г. Калининград, ул. Б.Хмельницкого, 86.

Единственным Учредителем является Общества является:

— Закрытое акционерное общество «Рос&Нефть», зарегистрированное 13 мая 1994 года. Св-во № 3152-МНР (ОГРН 1 023 901 642 753 от 30.09.2002 г.).

Размер уставного капитала составляет 100 000 (Сто тысяч) рублей.

Доля ЗАО «Рос&Нефть» составляет — 100%.

Виды деятельности:

— розничная торговля моторным топливом, товарами народного потреблени,

— оптовая торговля топливом;

— услуги общепита.

Основные направления в деятельности предприятия.

Общество создано с целью участия в формировании товарного рынка, содействия наиболее полному удовлетворению потребностей населения в товарах, услугах, а также извлечения прибыли.

Розничная торговля осуществляется через сеть автозаправочных станций. Девять АЗС, расположенных как в черте города Калининграда, так и по области (Советск, АПП Гусев-Голдап, Мамоново), предоставляют следующий спектр услуг физическим и юридическим лицам:

— торговля моторным топливом: АИ-98; АИ -95; АИ- 92; АИ — 80; ДТ;

— торговля сопутствующими товарами и товарами народного потребления, осуществляемая через магазины, расположенные на АЗС;

— услуги общепита, осуществляемые через кафе при АЗС.

На рис. 2.1 приведена структура социально-экономической системы компании.

Рисунок 2.1 — Организационно-производственная структура управления ЗАО «Рос&Нефть»

Данный тип организационной структуры относится к наиболее распространенному линейно-функциональному построению организации, традиционно используемым многими предприятиями разных отраслей народного хозяйства. Линейное управление предполагает распределение должностных обязанностей таким образом, чтобы каждый служащий был максимально нацелен на выполнение производственных задач предприятия. В числе преимуществ линейной организации — ответственность, установленные обязательства, четкое распределение обязанностей и полномочий; оперативный процесс принятия решений; проекта в понимании и использовании, возможность поддерживать необходимую дисциплину.

Преимущественно линейные полномочия в ЗАО «Рос&Нефть» позволили сформировать стабильную и прочную организацию.

В числе недостатков линейного построения предприятия — негибкость, жесткость, неприспособленность к дальнейшему росту организации, что и будет подтверждено в ходе дальнейшего анализа.

Линейное управление подкрепляется специальными функциональными вспомогательными службами, созданными на ресурсной основе (отдел кадров, бухгалтерия, планово-финансовый отдел, отдел логистики, отдел сертификации продукции). Среди недостатков линейно — функционального построения — разногласия между линейными и функциональными служащими. Линейные служащие часто противодействуют работе функциональных экспертов; возникающие разногласия выражаются в неправильном толковании полученной от экспертов информации, которая передается линейными служащими непосредственным исполнителям. Имеет место недостаточная компетентность отдельных руководителей, келейность при принятии решений, кастовый подбор кадров. Линейные полномочия снижают эффективность управления у руководителей в силу большой перегрузки информацией, огромного потока документации, множественность контактов с подчиненными. При такой структурной организации системы управления в ЗАО «РосНефть» возможности руководства по рационализации логистической системы крайне ограничены. Необходимо усиление уровня функционального управления логистической деятельности компании с выделением в ее структуре соответствующего подразделения.

По объему реализации топлива ЗАО «Рос&Нефть» занимает 3-ю позицию после ООО «Сургутнефегаз-Калининград» и ЗАО «ЛукОйл-Калининградморнефть», которые являются основными конкурентами компании. Доля на рынке нефтепродуктов составляет 15−17%.

Торговля нефтепродуктами осуществляется как за наличный расчет, так и с использованием собственных топливных карт, что позволяет обслуживать не только физических, но и юридических лиц.

В дальнейшем (2006 г.) предполагается обслуживать клиентов, владельцев международных пластиковых карт.

Среди крупнейших клиентов, владельцев топливной карты «Рос&Нефть» можно выделить следующих:

1) ГУ ЦБРФ

2) ОСБ № 8626

3) МДМ

4) Бауцентр

5) Страховая компания «Айни»

6) Администрация морского порта

7) Управление ГосНаркоКонтроля

8) Управление инкассации

9) СпецАвтоТранс

10) Спутник Райзен

11) Балттранс

Таблица 2.1 — Карты, эмитированные компаниями, представленными на рынке г. Калининграда и области за 2005 г.

На рис. 2.2 представлена доля компаний на региональном рынке нефтепродуктов.

Рисунок 2.2 — Рынок розничной торговли нефтепродуктами предприятиями Калининградской области Таким образом, лидером в данном сегменте рынка является ОАО «Лукойл-Интер-Кард», второе место — ОАО «СургутНефтеГаз», третье — ЗАО «Рос&Нефть, четвертое — ООО ТФ „Идель“, пятое-» БалтНефть" .

Оптовая торговля составляет 10% от общей реализации нефтепродуктов.

Основные поставщики нефтепродуктов на региональный рынок:

— ЗАО «Рос&Нефть» — удельный вес -70%;

— ООО «ТД Юкос» филиал — удельный вес- 20%

— ЗАО «ТД Калининград» удельный вес.-8%.

Основные потребители нефтепродуктов:

— ЗАО «Авианефть" — удельный вес-70%;

— ООО «Питерснаб» — удельный вес.- 12%.

Основными направлениями развития деятельности предприятия являются расширение сети АЗС до 10−12, расширение спектра дополнительных видов услуг на уже существующих АЗС.

Анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия.

Компания «Рос&Нефть» вышла на проектную мощность только в 2005 г., поэтому данные о деятельности предприятия анализируются по итогам деятельности за 2005 г. с поквартальной разбивкой технико-экономических и финансовых показателей.

Таблица 2.2 — Основные технико-экономические показатели ЗАО «Рос&Нефть» в 2005 г.

За истекший год доходы предприятия возросли на 132 166 тыс. руб. с 249 477 до 381 643 тыс. руб. или на 153,0%. Прибыль реализованной продукции увеличилась на 10 013 тыс. руб. с 21 459 до 31 472 тыс. руб. или на 146,7%.

Однако себестоимость реализованной продукции росла более высокими темпами (153,6%), чем выручка и прибыль от реализации, что следует признать отрицательной тенденцией.

Убыточность по показателю балансовой прибыли по итогам работы предприятия в первом квартале (-349 тыс. руб.) в течение года была ликвидирована и по результатам работы в четвертом квартале была получена прибыль в сумме 2399 тыс. руб.

В течение года наблюдается постепенный рост производительности труда промышленно-производственного персонала — с 1160 в первом квартале до 1696 тыс. руб./чел. в четвертом.

Численность персонала фирмы на протяжении года существенно не изменялась, так же как и среднемесячная заработная плата одного среднесписочного работника.

Показатели рентабельности продаж и рентабельности реализованной продукции по итогам четвертого квартала оказалась ниже по сравнению с первым кварталом, но выше, чем во втором и третьем кварталах.

В нижеприведенной табл. 2.3 содержаться аналитические данные, полученные из бухгалтерского баланса.

Таблица 2.3 — Аналитический баланс-нетто ЗАО «Рос&Нефть», тыс. руб.

По данным таблиц 2.2 и 2.3 можно проследить увеличение валюты баланса, что свидетельствует о наращивании производственного потенциала фирмы.

Основные средства увеличились на 3%, в связи с вводом в эксплуатацию дополнительного оборудования, для повышения эффективности отпуска топлива на АЗС.

Оборотные активы ЗАО «Рос&Нефть» снизились на 3%. Данная динамика обусловлена в основном снижением в третьем квартале краткосрочной дебиторской задолженности на 4%, а так же снижением краткосрочных финансовых вложений на 26%.

Сумма пассивов возросла на 145,9%. Отсутствие долгосрочных пассивов на фоне роста краткосрочных пассивов снижает финансовую устойчивость предприятия. В структуре пассивов произошли существенные изменения: значительно понизилась доля краткосрочных займов с 33 до 9% за счет снижения в третьем квартале суммы краткосрочных займов, а удельный вес кредиторской задолженности увеличился с 67 до 90%, которая и возросла почти в два раза.

Таблица 2.4 — Структура доходов и расходов ЗАО «Рос&нефть», тыс. руб.