Финансовое планирование на предприятии

Финансовый план как составная часть бизнес-плана

Финансовое планирование — это разновидность управленческой деятельности, направленная на обеспечение сбалансированности движения материальных и денежных потоков предприятия, обеспечение ликвидности, платёжеспособности и роста рентабельности собственного капитала [8, с. 314].

Следует отметить, что финансовое планирование на отечественных предприятиях прошло довольно сложный путь развития. В дореволюционной России акционерными обществами с публичной отчётностью разрабатывался лишь один финансовый план — прогноз отчётного баланса планового года, т. е. говоря современным языком, баланс активов и пассивов.

Планирование деятельности предприятия — достаточно общее понятие. Его можно рассматривать в двух аспектах:

• 1. С точки зрения теории фирмы и её природы;
• 2. С позиции финансового менеджмента, как специфическую область, умение предвидеть будущее фирмы и использовать на практике это предвидение.

Оба аспекта планирования тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены. Возможность и необходимость планирования предопределена общими условиями хозяйствования. С помощью планирования сводят к минимуму неопределённость рыночной среды и её негативные последствия для хозяйствующего субъекта. Предприятие не в состоянии полностью устранить предпринимательский риск, но может снизить его негативные последствия с помощью умелого прогнозирования. Кроме того, устраняются излишние внутрифирменные транзакционные издержки по торговым сделкам (контрактам), например, вызванные поиском покупателей и поставщиков, проведением переговоров о предмете сделки, привлечением консультантов и др. финансовое планирование метод Планирование помогает ответить на следующие вопросы:

• · на каком уровне развития находится предприятие (каков его экономический потенциал) и каковы будут результаты его финансово-хозяйственной деятельности;
• · при помощи каких ресурсов (включая и финансовые) эти результаты могут быть достигнуты.

Долгосрочные и оперативные планы служат основой организации работ, мотивирования персонала, контроля результатов и их оценки.

Значение финансового планирования заключается в следующем:

• · воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
• · обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
• · предоставляет возможность определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;
• · Служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов [6, с. 255].

Разработка финансовых планов (бюджетов) занимает важное место в системе мер по стабилизации денежного хозяйства предприятием.

Финансовое планирование воплощает в себе важную форму проявления содержания и выполнения финансами своих функций денежного распределения и контроля.

Одновременно финансовое планирование — часть общего процесса планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Этот процесс призван обеспечить смычку теории финансов и управления ими с практическими формами проявления финансовых ресурсов и других денежных средств.

Финансовый план — важный и заключительный раздел плана экономического и социального развития или бизнес-плана предприятия.

Финансовое планирование не категория, а категорийный процесс. Он одинаково характерен для функционирования двух категорий — деньги и финансы. Выделение функций присуще рассмотрению категории Необходимость финансового планирования как особой сферы плановой деятельности обусловлена относительной самостоятельностью движения денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства. Обособленность движения денежных средств и обратное воздействие через распределение на процесс воспроизводства обусловливают необходимость планомерного управления процессами формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов, которое и представляет собой содержание финансового планирования.

Его специфика состоит в том, что объектом планирования выступает не производственная деятельность субъектов хозяйствования, органов государственной власти, органов местного самоуправления, а их финансовая деятельность, формирование и использование финансовых ресурсов.

Цель финансового планирования — обеспечение финансовыми ресурсами (по объёму, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами социально-экономического развития, бизнес-планами и с учётом рыночной конъюнктуры, тенденции развития.

Она реализуется на основе использования распределительной функции финансов, позволяющей устанавливать научно обоснованные пропорции при определении источников и планирования объёмов финансовых ресурсов, направлений их использования.

Таким образом, его результатом являются составление и принятие финансовых планов, разработка и утверждение финансовых разделов целевых программ, бизнес-планов, бизнес — проектов.

Финансовый план — это обобщённый, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) период [8, с. 317].

Финансовые планы служат инструментом экономической проверки внутренней сбалансированности и взаимосвязи материально — вещественных, трудовых и стоимостных показателей различных планов и прогнозов, оценки их экономической эффективности. Сбалансированность источников и потребностей в финансовых ресурсах свидетельствует о принципиальной возможности достижения необходимой увязки производства и потребления в материально — вещественных и конкретно — адресных разделах прогнозов социально — экономического развития, производственных бизнес-планах.

Значение финансового плана состоит в том, что оно:

• · воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;
• · обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;
• · предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;
• · служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов [6, с. 255].

Основными задачами финансового планирования на предприятии является:

• · обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
• · определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
• · выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счёт экономного использования денежных средств;
• · установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;
• · соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
• · контроль за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью предприятия [6, с. 255−256].

Одним из плановых документов, составляемых на предприятии, является бизнес-план.

Составление бизнес-плана преследует две основные цели.

Во-первых, он предназначен для внутрифирменного планирования, во-вторых — для обоснования получения денежных средств из внешнего источника, т. е. получение денег под конкретный проект в виде банковских ссуд, бюджетных ассигнований, долевого участия других предприятий в осуществлении проекта.

Внутри организации бизнес-план используется как инструмент давления и инструмент стратегического планирования. Бизнес-план состоит из 9 разделов:

• 1. «Резюме». Этот раздел составляется в конце работы над бизнес-планом.
• 2. Досье компании.
• 3. Продукты и услуги.
• 4. Производственная деятельность.
• 5. Анализ отрасли.
• 6. Объём продаж.
• 7. Маркетинг.
• 8. Финансовый план. Это заключительный раздел бизнес-плана, его разработка производится на базе предыдущих разделов.
• 9. Планирование на будущее. В разделе описывается будущее компании [5 с. 385].

Финансовый план является составной частью бизнес-плана. Причём он занимает в нём особое положение: это синтетический, заключительный раздел бизнес-плана.

Финансовый план — это важнейшая часть бизнес-плана, в которой обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана. Этот план необходим предпринимателям и инвесторам (кредиторам, акционерам). Предприниматели должны знать источники и размер финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения производства, направления использования средств, размеры денежной наличности, промежуточные и конечные финансовые результаты своей деятельности. Инвесторы должны иметь представление о том, насколько экономически эффективно будут использоваться их средства, какова их отдача, каковы прибыль, дивиденды, срок окупаемости и возврата [9, с. 366].

Финансовый план бизнес-плана включает ряд разрабатываемых документов:

• — прогноз объёма реализации продукции в стоимостном выражении;
• — формирование себестоимости продукции с учётом деления затрат на переменные и постоянные;
• — прогноз прибылей и убытков;

баланс денежных доходов и расходов;

проектно-балансовая ведомость предприятия с оценкой изменения его финансовой состоятельности;

— оценка экономической эффективности прогнозируемой финансово-хозяйственной деятельности.

Прогноз объёма реализации продукции в стоимостном выражении составляется с учётом следующих факторов:

• — объёма продаж за период, предшествующий плановому, и портфеля заказов на планируемый период;
• — ограничения производственных мощностей и величины финансовых ресурсов предприятия;
• — уровня конкуренции и спроса на продукцию предприятия;
• — сезонных колебаний;
• — уровня продвижения продукции предприятием;
• — изменения макроэкономических параметров (инфляция, доходы населения и т. д.).

Планирование себестоимости продукции осуществляется при помощи сметно-нормативного метода. Сводная смета затрат предполагает составление следующих расчётных документов (смет):

• · расчёт затрат сырья и материалов, топлива и энергия на технологические цели на основе расхода на единицу;
• · расчёт расходов на оплату труда производственных рабочих основного производства исходя из трудоёмкости планируемого объёма производства и сдельных расценок, установленных на основе норм выработки и тарифных ставок, с учётом стимулирующих и компенсирующих выплат;
• · смета общепроизводственных расходов;
• · смета общехозяйственных расходов;
• · смета коммерческих расходов.

После определения объёмов выпуска продукции с точки зрения ассортимента, количества, цен и сроков реализации, издержек производства и реализации по основным статьям рассчитываются финансовые результаты производственно-хозяйственной деятельности.

К прочим доходам (расходам) относятся:

• — финансовый результат от реализации основных средств, нематериальных активов, валюты и прочих активов, а также от сдачи в аренду имущества предприятия;
• — сальдо внереализационных расходов и доходов.

Реализация товарно-материальных ценностей не носит постоянного характера. Поэтому доходы учитываются в расчёте в случае их реально планируемой продажи, а также при осуществлении предоставления во временное платное пользование активов предприятия.

Внереализационные доходы и расходы имеют место на каждом предприятии и носят систематический характер. К ним относятся:

• — штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;
• — суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• — положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств;
• — суммовые разницы, возникающие в связи с погашением кредиторской и дебиторской задолженности и т. д.

величина вышеперечисленных доходов и расходов может быть значительна (например, при осуществлении внешнеэкономических сделок). В таких случаях следует на основе анализа счетов бухгалтерского учёта 91, 92 предусмотреть в плановом периоде данные доходы (расходы).