Разработка системы бухгалтерского управленческого учета в ООО «Русский Аппетит»

Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Государственный университет управления Институт финансового менеджмента

Курсовая работа

По дисциплине «Бухгалтерский управленческий учет»

НА ТЕМУ: «Разработка системы бухгалтерского управленческого учета в ООО Русский Аппетит »

Выполнил: Кузнецов Д.Ю.

ФМ 4−1

Проверила: Адамова Г. А.

Москва 2010

• Введение
• Глава 1
• 1.1 Характеристика исследуемой отрасли
• 1.2 Общая характеристика ООО «Русский Аппетит»
• 1.3 Маркетинговая стратегия ООО «Русский Аппетит»
• 1.4 Организационная структура ООО «РУССКИЙ АППЕТИТ»
• Глава 2
• 2.1 Классификация затрат ООО «Русский Аппетит»
• 2.2. Выбор метода учета затрат.
• 2.3 Выбор системы учет затрат и доходов.
• 2.4. Калькулирование себестоимости продукции
• Глава3
• 3.1 Бюджетирование
• 3.2 Анализ точки безубыточности предприятия
• 3.3 Прогнозный баланс на 2010г
• Заключение
• Список литературы
• Введение
• Управленческий учёт — это подсистема бухгалтерского учёта, которая в рамках одной организации обеспечивает её управленческий аппарат информацией, используемой для планирования, собственно управления и контроля за деятельностью организации. Этот процесс включает выявление, измерение, сбор анализ, подготовку, интерпретацию, передачу и приём информации, необходимой управленческому аппарату для выполнения его функций.
• В условиях рыночной экономики ведение управленческого учёта — объективная необходимость. Поскольку каждая коммерческая организация самостоятельно выбирает направления развития, виды выпускаемой продукции, объёмы производств, сбытовую, кадровую, социальную и инвестиционную политику и т. п., возникает объективная необходимость по всем этим параметрам накапливать информацию, получать необходимые учётные данные.
• Система управленческого учета должна соответствовать определенным требованиям:
• -непрерывность деятельности организации;
• -использование единых для планирования и учета единиц измерения;
• -оценка результатов деятельности подразделений организации;
• -использование первичной и промежуточной информации для целей управления;
• -формирование показателей внутренней отчетности как основы принятия управленческих решений;
• Важнейшими целями бухгалтерского управленческого учёта являются:
• · Оказание информационной помощи управляющим в принятии оперативных управленческих решений.
• · Контроль, планирование и прогнозирование экономической эффективности деятельности предприятия и его центров ответственности.
• · Выбор наиболее эффективных путей развития предприятия.
• Сущность управленческого учёта — интегрированная система учёта затрат и доходов, нормирования и планирования, контроля и анализа, систематизирующая информацию для оперативных управленческих решений и координации проблем будущего развития предприятия.
• Также существует определённый ряд принципов управленческого учёта:
• · Непрерывность деятельности предприятия.
• · Использование единых для планирования и учёта (планово-учётных) единиц измерения.
• · Оценка результатов деятельности подразделений предприятия.
• · Преемственность и многократное использование первичной и промежуточной информации в целях управления.
• · Формирование показателей внутренней отчётности.
• · Применение бюджетного (сметного) метода управления затратами, финансами, коммерческой деятельностью и др.
• Совокупность перечисленных принципов и обеспечивает действенность системы управленческого учёта.
• Целью данной работы является разработка системы управленческого учёта на примере выбранной организации ООО «Русский Аппетит». Для достижения необходимо исследовать следующие задачи:
• · Дать характеристику исследуемой отрасли и организации.
• · Указать организационную структуру и центры ответственности.
• · Сформировать бюджеты для каждого центра ответственности
• · Указать систему и метод учёта затрат на данном предприятии.
• · Указать маркетинговую стратегию, а также оценку материальных запасов.
• · Анализировать постоянные и переменные затраты, составить калькуляцию.
• Глава 1

1.1 Характеристика исследуемой отрасли

Кетчуп — сравнительно новый продукт для российского рынка, получивший широкое распространение и популярность за очень короткий срок. Нет ничего удивительного в этом явлении — мясо, рыба и множество других, любимых нами блюд становятся гораздо вкуснее при добавлении кетчупа. Если учесть еще и низкую стоимость продукта — причины популярности становятся вполне очевидны.

На прилавках московских магазинов можно встретить десять-двадцать кетчупа. В регионах ассортимент насчитывает пять-шесть наименования в лучшем случае.

Еще одной отличительной чертой различных видов кетчупа являются добавки (приправы), которые, собственно, и придают вкус продукту, обозначенный на этикетке.

Приоритеты покупателей в потреблении кетчупов с различными вкусовыми добавками отражены на рис. 1.

Рис. 1. Доли потребления кетчупов различных видов с различным содержанием специй

Наибольшим спросом пользуется классический кетчуп и шашлычный (барбекью): соответственно, 30% и 26%, наименьшим, из производимых нами — соус для рыбы (24%). Это связано, прежде всего, с тем, что потребление кетчупа носит нерегулярный характер, т. е. обед с кетчупом могут позволить себе люди, которые в данный момент никуда не торопятся и спокойно могут принять пищу, наслаждаясь ею, а не на скорую руку, съев что-нибудь, только для того, что бы набить себе желудок. Так же, всвязи с традициями и кухней нашей страны, можно понять, что основными продуктами, с которыми употребляется кетчуп, являются мясо и рыба, и так как большинство населения не привыкло употреблять в пищу острых блюд, становится понятно, почему наибольшей популярностью пользуется классический кетчуп, являющийся менее острым, по сравнению с шашлычным.

Наиболее часто потребители покупают кетчуп на мелкооптовых и розничных рынках по пути домой или на работу, иногда по несколько упаковок сразу, что объясняется не высокой ценой и небольшим объемом и весом продукта. Однако в крупных супермаркетах полки тоже часто отданы под различные виды продуктов, являющимися добавками к основным блюдам, в частности кетчупов, что свидетельствует о возросшем интересе потребителя.

Нужно отметить, что 97% населения хотя бы один раз пробовали кетчуп и 31% часто употребляют в пищу блюда с использованием кетчупа.

Таким образом, на сегодняшний день рынок кетчупа достаточно насыщен, и за последние годы появилось относительно мало каких-либо новых производителей и марок. Именно поэтому рынок для продуктов, являющимися добавками к основнеым блюдам обладает значительным потенциалом — новые производители с оригинальными рецептурами найдут свое «место под солнцем» .

1.2 Общая характеристика ООО «Русский Аппетит»

ООО «Русский Аппетит» — промышленная фабрика, занимающаяся производством различных сортов кетчупа. ООО «Русский Аппетит» было основано в 2001 году и на настоящий момент является одним из крупнейших промышленных предприятий, функционирующих в отрасли производства кетчупа в России.

В настоящее время ассортимент продукции фабрики включает в себя следующие виды кетчупов:

· Кетчуп классический.

· Кетчуп шашлычный острый

· Соус для рыбы Быстро освоившись в условиях относительной нестабильности экономики изменяющихся условий хозяйствования, фабрика ООО «Русский Аппетит» взяла стратегический курс на овладение 10% отечественного рынка производства кетчупа, и результат затраченных усилий проявился уже к середине 2002 года.

Постоянное внимание на фабрике уделяется внедрению научно-технических достижений и разработок по совершенствованию производства и управления. Производственный цех оснащается высокопроизводительным оборудованием, для работающего персонала проводятся регулярные проверки на профпригодность и курсы повышения квалификации.

Общая стратегия предприятия направлена на постоянное улучшение качества производимой продукции и поддержание соответствующих позиций на рынке производства кетчупа в России.

Опираясь на данные регулярных маркетинговых исследований и уделяя большое внимание потребностям и пристрастиям потребителей в конкретный момент времени, руководство предприятия добилось того, что продукция ООО «Русский Аппетит» в настоящее время пользуется огромной популярностью практически у всех слоев населения за счет предоставления широкого выбора высококачественной продукции на любой вкус и платежеспособность.

В настоящее время наблюдаются устойчивые темпы роста выпуска продукции (~ 18%) и расширение занимаемой доли рынка.

Также необходимо отметить, что руководство ООО «Русский Аппетит» определило еще одну важнейшую цель дальнейшего развития предприятия наряду с постоянным улучшением качества выпускаемой продукции — максимальное снижение материальных, трудовых и управленческих расходов, стремление к освоению безотходного производства. Для достижения данной цели требуется детальный анализ и разработка программ снижения затрат на всем предприятии, повышения эффективности используемых материалов и ресурсов, что в свою очередь очень благоприятно скажется в целом на дальнейшей судьбе ООО «Русский Аппетит».

Подводя итог, можно сказать, что ООО «Русский Аппетит» — это эффективно функционирующее предприятие, которое, ориентируясь на изменения потребностей и пристрастий потребителей, стремится к максимальному удовлетворению спроса на кетчуп за счет выпуска высококачественной продукции, использования новейших технологий и высококвалифицированного персонала, а также благодаря надежному сотрудничеству с поставщиками сырья и материалов.

1.3 Маркетинговая стратегия ООО «Русский Аппетит»

Главной целью предприятия является получить максимальный прибыль. Главной стратегией является комплексная стратегия по предоставлению продуктов более высокого качества и более низким ценам. Исходя из этого, стратегией маркетинга избирается стратегия расширения спроса за счет стимулирования объема продаж, ценовой политики и неценовых факторов конкурентной борьбы, создания положительного имиджа ресторана. Главными конкурентными преимуществами является цена.

Введение

системы накопительных скидок и индивидуального подхода к потребностям каждого клиента.

Создание индивидуального сайта в Интернете. Основной рекламой «Русский Аппетит» является реклама в Интернете, так как эффективности размещения информации в Интернете о компании свидетельствует множество причин:

§ Затраты на создание сайта единовременны: сайт, созданный на профессиональном уровне, не требует постоянных квалифицированных изменений и исправлений, а следовательно и дополнительных расходов.

§ Затраты на поддержку сайта бесспорно ниже, чем на рекламу в СМИ

§ Сайт работает на компанию 24 часа в сутки, 7 дней в неделю, не требуя взамен зарплаты, отпусков и выходных дней.

§ Аудитория Интернета огромна и растет с каждой минутой.

§ В наше время получать информацию о компании из её сайта стало предпочтительнее: сайт позволяет оперативно и наиболее полно информировать потенциальных и настоящих клиентов о продукции и услугах.

§ Сайт способствует снижению ряда затрат ресторана: на рекламу, полиграфию, телефонные переговоры, пересылку факсов и т. д., позволяя лучше организовать работу.

Основные задачи, решаемые сайтом:

§ Продвижение название предприятия на рынке

§ Создание благоприятного имиджа

§ Укрепление собственной позиций в конкурентной борьбе

§ Привлечение новых клиентов

§ Снижение затрат

1.4. Организационная структура ООО «РУССКИЙ АППЕТИТ»

1. Генеральный директор:

— общее руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия;

— организация эффективного взаимодействия всех структурных подразделений;

— заключение трудовых договоров с работниками, договоров с партнерами;

— защита имущественных интересов предприятия в суде, органах государственной власти;

— принимает стратегические решения.

2. Финансовый директор:

— организует управление движением финансовых ресурсов предприятия;

— контролирует работу финансового, бюджетного, планово-экономического отделов и бухгалтерии;

— осуществляет финансовый анализ и финансовое планирование предприятия;

— руководит разработкой перспективных и текущих финансовых планов, прогнозных балансов и бюджетов денежных средств;

— ведет бюджет доходов и расходов;

— осуществляет инвестиционную политику.

3. Начальник планово-экономического отдела:

— осуществление руководства работой по экономическому планированию на предприятии;

— разработка прогноза доходов и расходов;

— оценка инвестиционной привлекательности;

— организация работы по учету и анализу результатов производственно-хозяйственной деятельности;

— составление среднесрочных и долгосрочных комплексных планов производственной, финансовой и коммерческой деятельности (бизнес-планов) предприятия.

4. Главный бухгалтер:

— организация бухгалтерского учета на предприятии;

— контроль за рациональным использованием всех ресурсов;

— составление бухгалтерской отчетности, баланса, первичных документов;

— обеспечение сохранности бухгалтерских документов.

5. Начальник отдела маркетинга:

— разработка маркетинговой политики на предприятии;

— проведение исследований основных факторов, формирующих динамику потребительского спроса на продукцию предприятия, соотношение спроса и предложения на аналогичные виды продукции, потребительских качеств конкурирующей продукции;

— организует изучение мнения потребителей о выпускаемой предприятием продукции;

— готовит предложения по формированию фирменного стиля предприятия и фирменного оформления рекламной продукции;

— контроль за своевременным устранением недостатков, указанных в поступающих от потребителей рекламациях и претензиях;

— организация и проведение выставок, ярмарок, выставок, продаж и других мероприятиях по рекламе продукции.

6. Начальник отдела материально-технической снабжения:

— материально-техническая поддержка производственного и непроизводственного процесса;

— обеспечение предприятия компьютерной и организационной техникой, оборудованием;

— руководство текущим и перспективным планированием технического развития предприятия;

— участие в разработке и внедрении в производство ресурсосберегающих технологий, прогрессивных норм расхода основных видов сырья и материалов, в изучении причин брака;

— определяет порядок и процедуру закупки материалов;

— осуществляет закупки у поставщиков;

— определяет и согласовывает порядок расчетов с поставщиками;

— контролирует состояние складских запасов по всем ассортиментным группам;

— проводит оптимизации закупочной политики (частота заказов, размер заказа, неснижаемый остаток на складе);

— проводит анализ статистики по товарным группам (определяет прибыльные, малоприбыльные и убыточные группы товаров);

— формирует ассортимент продукции.

7. Начальник отдела транспорта:

— контроль за своевременным выполнением планов поставок транспортных средств, тары, планов погрузочно-разгрузочных работ;

— разработка годовых, квартальных, месячных и оперативно-календарных планов-графиков транспортных перевозок;

— обеспечение приема на склад, подготовки, хранения и отгрузки готовой продукции в номенклатуре и в сроки, установленные договорами.

8. Начальник производственного отдела:

— руководство разработкой производственных программ и календарных графиков выпуска продукции по предприятию;

— организует оперативный контроль за ходом производства;

— контроль за обеспечением производства технической документацией, оборудованием, материалами, транспортом;

— руководит работой производственных складов.

9. Начальник по продажам:

— обеспечивает проведение сбытовой политики в закрепленных сегментах рынка, добивается расширения присутствия там ассортимента компании.

— заключение договоров;

— осуществляет контроль за деятельностью отдела продаж, отдела обслуживания

— контроль за реализацией продукции.

Центры ответственности ООО «Русский Аппетит»

Центра ответственности — часть организации, выделяемая в учете для контроля за ее деятельностью.

По принципу осуществления производственных функций можно выделить следующие центры ответственности: снабжения, производства и продажи продукции.

Глава 2

2.1 .Классификация и анализ затрат ООО «Русский Аппетит»

Управление затратами фактически представляет собой управление всей деятельностью предприятия, поэтому учет затрат и калькулирование себестоимости является одним из важнейших разделов управленческого учета.

Под затратами в широком смысле понимают выраженный в денежной форме объем потребленных ресурсов, использованных для достижения определенной цели. Классификация затрат позволяет рассчитывать себестоимость продукции, принимать управленческие решения, осуществлять планирование и контроль.

В целях расчета себестоимости произведенной продукции все затраты делятся на прямые и косвенные. Прямые затраты можно прямо и экономично отнести на себестоимость продукции. В случае «Русский Аппетит» к прямым затратам относятся прямые затраты на основные материалы, труд основных производственных рабочих и затраты на упаковку. Косвенные затраты относятся на себестоимость продукции пропорционально выбранной базе распределения.

Деление затрат на постоянные (условно-постоянные) и переменные (условно-переменные) основано на их отношении к объему производства. Переменные затраты меняются прямо пропорционально изменению объема производства; постоянные от него не зависят.

По экономической роли в процессе производства затраты делятся на основные и накладные: основные — непосредственно связанные с технологическим процессом производства, накладные — образующиеся в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им.

Список затрат:

1. Расходы на основные материалы (томаты, уксус, экстракт специй, овощи сушениые, сахар тростниковый, соль, перец)

2. Расходы на электроэнергию

3. Расходы на коммунальные услуги

4. Амортизация производственного оборудования

5. Амортизация производственного здания

6. Оплата труда производственных работников

7. Оплата труда персонала отдела продаж

8. Оплата труда начальника цеха

9. Оплата труда административно-управленческого персонала

10. ОТ прочих вспомогательных рабочих

11. Расходы на оплату услуг связи

12. ЕСН на заработную плату основных производственных рабочих

13. ЕСН на заработную плату начальника цеха

14. ЕСН на заработную плату административно-управленческого персонала

15. ЕСН на заработную плату персонала отдела продаж

16. Расходы на ремонт ОС

17. Расход на рекламу

18. Расход на упакоку продукции

19. Расход на доставку ГП

20. Расходы на доставку ОМ на склад

21. Текущий ремонт транспортных средств

22. Аренда офиса

23. Аренда склада

Таким образом, можно сделать вывод, что классификация затрат на прямые и косвенные используется, прежде всего, для калькулирования себестоимости продукции.

Деление затрат на переменные (условно-переменные) и постоянные (условно-постоянные) обусловлено использованием на предприятии элементов системы «директ-костинг» и является ее неотъемлемым инструментом. Классификация затрат на переменные и постоянные лежит в основе проведения анализа безубыточности, выводы которого могут быть использованы при формировании сбытовой и ценовой политик предприятия.

2.2 Выбор метода учета затрат

На данном предприятии применяется попроцессный метод учета затрат. При выборе метода учета затрат предприятия «Русский Аппетит» необходимо учитывать, что каждый вид продукции при его изготовлении проходит несколько стадий производства. При этом изделия одного вида проходят в заданной последовательности определенные этапы производства — процессы, пока не будут полностью завершены. Таким образом, производство разбито на отдельные технологические стадии и повторяющиеся операции. Данная особенность является основанием для выбора попроцессного метода учета затрат и калькулирования себестоимости.

Следующие особенности исследуемого предприятия также свидетельствуют об использовании попроцессной системы калькуляции затрат:

1.На предприятии используется массовое производство

2.На предприятии идет непрерывный производственный цикл

3.Изделия проходят в заданной последовательности и производятся в неоходимых пропорциях

4.Ограниченное количество производимой продукции (3 вида вкетчупа — классический, шашлычный, рыбный)

5.Выпускаемая продукция однородна

При применении попроцессного метода учета затрат предполагается, что необходимое количество основных материалов, необходимых для производства продукции, списывается в начале производственного цикла. Далее, по мере последовательного прохождения отдельных этапов производства, к стоимости основных материалов добавляется стоимость трудовых затрат и накладных расходов. Таким образом, процесс накопления затрат идет параллельно процессу производства: себестоимость готового изделия определяется путем сложения затрат на каждую стадию производственного процесса; после прибавления к общей сумме затрат стоимости последней стадии получают итоговую себестоимость продукции. Все затраты, связанные с производством, подразделяются между отдельными этапами.

Технология производства кетчупа включает в себя следующие этапы:

· промывка и измельчение томатов,

· изготовление томатного пюре,

· изготовление сахарно-солевого раствора

· смешивание раствора с пастой и добавление специй в необходимых пропорциях,

· варка,

· выпаривание лишней жидкости,

· расфасовка то тарам,

· стерилизация,

· охлаждение.

Таким образом, затраты собираются по технологическим этапам, из которых состоит процесс производства.

2.3 Выбор системы учет затрат и доходов

При разработке системы управленческого учета на предприятии «Русский Аппетит» руководством было принято решение об использовании инструментов двух систем управленческого учета: «стандарт-коста» и «директ-костинга».

Возможность использования инструментов «стандарт-коста» обусловлена наличием повторяющихся операций в технологическом процессе производства кетчупа. Данная система применяется для планирования выручки путем установления плановых цен и объема продаж (объема производства). В то же время стандартизация затрат, которые могут колебаться, позволяет прогнозировать расходы предприятия. Путем планирования доходов и расходов осуществляется управление прибылью компании. Система планов реализуется через составление бюджетов.

При формировании управленческого учёта на предприятии «Русский Аппетит» были использованы такие элементы «стандарт-костинга», как:

§ разработка норм расхода материалов на единицу продукции;

§ определение норм расхода рабочего времени на единицу продукции и нормативной ставки оплаты труда;

§ нормирование условно-переменных затрат

Элементы «директ-костинга», применяемые на предприятии, дополняют используемые инструменты «стандарт-коста» и взаимосвязаны с ними. При разработке системы управленческого учёта на предприятии «Русский Аппетит» использовались следующие элементы «директ-костинга»:

§ разделение затрат на переменные и постоянные;

§ выделение центров ответственности;

§ расчёт переменной себестоимости;

§ определение маржинальной прибыли по каждому виду вермишели.

Так, классификация затрат на переменные и постоянные использовалась для расчета переменной себестоимости. С другой стороны, выделение переменных затрат легло в основу главного инструмента «стандарт-коста» — стандартизации затрат, которые могут колебаться.

Разделение затрат на постоянные и переменные позволило выделить центры ответственности и осуществлять учет затрат, поддающихся управленческому воздействию, по местам их возникновения. Вместе с этим, осуществлять учет по центрам ответственности нельзя без стандартов. Привязав стандарты к центрам ответственности, осуществляется планирование (разработка частных бюджетов) и контроль за их деятельностью с точки зрения соответствия фактически произведенных переменных (условно-переменных) затрат запланированным. Например, для центра производства установлены объем производства и расходы на производство (основные, вспомогательные материалы; затраты энергии и др.); для центра снабжения — цены и объем закупок; для центра продаж — величина выручки и переменные расходы на продажу (упаковка, для доставки и др.).

Расчет переменной себестоимости обеспечил включение только тех затрат, которые непосредственно связаны с выпуском продукции и вызывают изменение ее себестоимости. К ним относятся прямые (затраты на основные материалы, труд основных производственных рабочих, упаковку) и косвенные (затрат на топливо, электроэнергию, и др) переменные затраты, которые зависят от объемов производства и поддаются управленческому воздействию. При этом, при калькулировании переменной себестоимости использовались установленные в рамках «стандарт-коста» нормы расходов переменных затрат на единицу продукции. Постоянные затраты, не зависящие от деловой активности компании (з/п управленческого персонала, арендная плата и др.), в конце каждого месяца списываются на уменьшение финансового результата. Цель такого раздельного учета затрат на данном предприятии состоит в принятии оперативных управленческих решений в части регулирования переменных затрат. В частности, ограничение себестоимости переменными затратами поможет предприятию в достижении поставленной цели по расширению регионального присутствия: переменная себестоимость определяет нижний краткосрочный предел, до которого «Русский Аппетит» может снизить продажную цену, осуществляя проникновение на региональные рынки.

Расчёт маржинальной прибыли использовался для проведения анализа безубыточности, предполагающего нахождение критического объёма продаж для каждого вида кетчупа, который покрывает все издержки на его производство и реализацию.

2.4 Калькулирование себестоимости продукции

В качестве объекта калькулирования выступает кетчуп шашлычный. Сначала рассчитывается переменная себестоимость, которая включает прямые затраты на труд, основные материалы, переменные общепроизводственные расходы и переменные расходы на продажу. Отдельно рассчитываются косвенные расходы: общехозяйственные, общепроизводственные, расходы на продажу, которые составляют постоянную часть. Для включения данных расходов в себестоимость рассчитывается коэффициент распределения:

.

База распределения отличается в зависимости от вида накладных расходов.

Для переменной части себестоимости выделены зоны ответственности. Постоянные расходы в краткосрочном периоде не поддаются управленческому воздействию, поэтому руководители подразделений, где они возникают, ответственности за них не несут.

1. Основные материалы

Для производства одной упаковки кетчупа шашлычного необходимо 100гр томатов; цена 1 кг — 10 руб.; стоимость томатов, используемых для изготовления одной упаковки кетчупа: 0,1*10=1 руб. Аналогично по др. основным материала

2. Заработная плата основных производственных рабочих

На изготовление одной упаковки кетчупа шашлычного требуется (0,006ч); тарифная ставка 50 руб/ч; затраты на труд равны: 0,006*50=0,3

4. Расходы на упаковку

При упаковке кетчупа используются упакова — герметичный пакет и пластиковая герметичная крышка. Таким образом, стоимость упаковки составляет 0,005+0,01=0,016 руб.

5. Переменные расходы на продажу

Стоимость расходов для доставки из расчета на 10 000 упаковок кетчупа составляет 43 руб.; ставка текущего ремонта транспортных ОС — 35руб/10 000изделий.

6. Переменно-общепроизводственные расходы

Расходы на текущий ремонт произв. ОС, расходы на топливо, расходы на электроэнергию определяются из расчета на 10 000 упаковок кетчупа — 70, 40 и 260 руб. соответственно (бюджет переменных ОПР).

7. Постоянные общепроизводственные расходы

Заработная плата производственного вспомогательного персонала вместе с ЕСН распределяется пропорционально зарплате основных производственных рабочих:

.

Тогда на одну упаковку кетчупа приходится

Затраты на амортизацию производственных ОС и здания распределяются пропорционально стоимости основных материалов:

Тогда на одну упаковку кетчупа приходится

Аналогично по общехозяйственным расходам.

9. Постоянные расходы на продажу

Данные расходы распределяются пропорционально объему продаж кетчупа. В отчетном периоде кетчупов «шашлычных» продано 870 000 ед, «классический» — 900 000ед, «рыбных» — 879 000ед. Получаем соотношение 870 000:900000:879 000 или 87:90:87,9. Тогда на все 870 000 произведенных шашлычных кетчупов приходится

постоянных расходов на продажу на 1 упаковку кетчупа ;

Глава3

3.1 Бюджетирование

Шашлычный — кетчуп для мяса, шашлыка, наиболее острый из производимых Классический — кетчуп приготовленный по стандартным рецептам Рыбный — кетчуп предназначенный преимущественно для рыбы, наименее острый.

Бюджет продаж на 2011 г. (начальник отдела продаж)

Бюджет постоянных расходов на продажу на 2011 г. (начальник отдела продаж)

Бюджет производства на 2011 г. (начальник отдела производства)

Бюджет расходов на материалы на производство, на 2011 г. (начальник отдела производства)

Бюджет прямых затрат на материалы на 2011 г. (начальник отдела производства)

август