Расчеты аккредитивами. 
Организация и учёт безналичных расчетов в Российской Федерации, пути их совершенствования

Наиболее сложной формой безналичных расчетов являются расчеты по аккредитивам. Так как указанная форма расчетов используется в российской банковской практике достаточно редко, то часто банки допускают или пропускают ошибки, не выявляют вовремя мошеннические операции.

Аккредитив — это условное денежное обязательство, выполняемое банком по поручению клиента-плательщика, по осуществлению платежей в пользу получателя средств при выполнении получателем определенных условий, то есть при предъявлении в банк, исполняющий аккредитив, комплекта документов, который оформляется в соответствии с требованиями, установленными плательщиком.

Расчеты по аккредитиву начинает банк, обслуживающий плательщика после предъявления плательщиком аккредитива. Если аккредитив покрытый, то банк, обслуживающий плательщика (банк плательщика), выполняет следующие проводки:

Д расчетного счета плательщика.

К 30 102 «Корреспондентский счет в Банке России» на сумму аккредитива.

Контроль за расчетами банк плательщика ведет на счете 90 907 «Выставленные аккредитивы»:

Д 90 907.

К 99 999.

Если на расчетном счете плательщика недостаточно денежных средств для выставления аккредитива, то банк плательщика может выдать ему кредит, что отразится проводкой:

Д 45 204 «Кредит, предоставленный коммерческому клиенту на срок свыше 30 дней».

К расчетного счета плательщика.

Далее банк плательщика выполняет операцию по перечислению средств в банк, исполняющий аккредитив.

В банке получателя, получив аккредитивные средства, отражают проводку:

Д 30 102 «Корреспондентский счет в Банке РФ».

К 40 901 «Аккредитивы к оплате».

После получения комплекта документов от получателя и их проверки платеж с аккредитивного счета будет совершен проводкой:

Д 40 901.

К расчетного счета получателя.

Если банк плательщика по поручению своего клиента открывает ему гарантированный аккредитив, то это означает, что он дает право банку, исполняющему аккредитив, произвести платеж со своего открытого в этом банке корреспондентского счета в пользу получателя, если будут выполнены условия аккредитива.

Выдача гарантии в банке плательщика отразится проводкой:

Д 99 998.

К 91 315 «Выданные гарантии и поручительства».

Банк, исполняющий аккредитив, получив такую гарантию, совершает проводку:

Д 91 414 «Полученные гарантии и поручительства».

К 99 999.

Совершение платежа после проверки документов, подтверждающих условия аккредитива, в исполняющем банке отразится проводкой:

Д 30 109 «Корреспондентские счета Лоро».

К «Расчетный счет получателя».

Закрытие аккредитива в банке получателя производится в следующих случаях:

• — по истечении срока аккредитива;
• — на основании заявления получателя об отказе от дальнейшего использования аккредитива;
• — по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если аккредитив является отзывным.

Если аккредитив является безотзывным, то он не может быть отозван из исполняющего банка без согласия получателя средств.

Аккредитив предполагает оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг непосредственно по месту нахождения получателя путем поручения обслуживающему счет плательщика банку перевести депонированные средства или кредит банка на счет поставщика на основании заявления на аккредитив.

Аккредитив может быть предназначен только для расчетов с одним поставщиком.

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком. Обычно этот срок не более 45 дней.

Схема расчетов при помощи аккредитива представлена на рис. 3.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

• — покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• — отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

Под покрытым понимается аккредитив, при открытии которого банк-эмитент либо за счет средств плательщика, либо путем предоставления ему кредита перечисляет всю сумму аккредитива (покрытия) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. Непокрытый аккредитив предполагает тот факт, что денежные средства не перечисляются, а банк-исполнитель с разрешения банка-эмитента списывает средства в пределах суммы аккредитива с ведущегося у него корреспондентского счета. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Плательщик без предварительного согласования с получателем средств может подать в банк — эмитент письменное распоряжение об изменении или отмене аккредитива. Такой аккредитив называется отзывным. Банк-эмитент в этом случае после отзыва аккредитива не имеет перед получателем средств никаких обязательств.

Аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств, является безотзывным аккредитивом. Исполняющий банк по просьбе банка-эмитента может подтвердить безотзывный аккредитив, в этом случае его будет невозможно изменить или отменить до тех пор, пока исполняющий банк не даст своего согласия на эту операцию. Такой аккредитив называется безотзывным подтвержденным. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Сбербанк России предлагает при расчетах на территории РФ использовать самую современную и свободную от рисков форму оплаты контрактов, способную защитить Ваши интересы — документарный аккредитив.

Документарный Аккредитив — обязательство банка, открываемое по поручению Покупателя, заплатить Продавцу в определенный срок сумму, оговоренную в аккредитиве, при условии предоставления комплекта документов, подтверждающих факт выполнения в установленные сроки Продавцом своих обязательств перед Покупателем.

В Сбербанке России расчеты в форме аккредитива осуществляются как между юридическими лицами, так и между юридическими и физическими лицами:

• v за товары, услуги;
• v по операциям с ценными бумагами;
• v за земельные участки, недвижимость;
• v при проведении инвестиционных операций (операций, связанных с приобретением долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале).

Аккредитив открывает банк на основании заявления Покупателя.

Для того, чтобы открыть аккредитив необходимо:

ь заполнить заявление на открытие аккредитива (по форме, предлагаемой банком),.

ь предоставить денежные средства на счет покрытия по аккредитиву, равные сумме аккредитива либо получить кредит в Сбербанке РФ по льготной ставке на срок действия аккредитива в размере суммы аккредитива.

Преимущества для Покупателя:

• § поставщик гарантированно получит свой платёж;
• § банком контролируются условия аккредитива и поставки;
• § средства их хозяйственного оборота в это время не бывают отвлечены;
• § возможность избежать предоплаты;
• § снижение риска неполучения товара, так как оплата товара происходит только после предоставления Продавцом в Сбербанк России документов, свидетельствующих об отгрузке товара, его качестве и количестве.

Аккредитивы открываются абсолютно любых видов, но только тех, которые приняты в международной практике банков. Например, это:

• o Традиционные, где предусмотрен платеж по предъявлению;
• o Традиционные, где возможна отсрочка платежа;
• o Подтвержденные за счёт того, что международные банки открыли свою кредитную линию;
• o С исполнением в самом Сбербанке.

Преимущества для Продавца:

• § снижение риска неплатежа;
• § получение платежа в полном объеме, в установленные сроки.

Денежные средства будут переведены банком вашему партнеру только после предоставления документов, свидетельствующих об исполнении им контрактных обязательств.

Гарантии оплаты Сбербанком России в случае выполнения им обязательств по поставке товара:

• — Преимущества расчетов в форме аккредитивов в Сбербанке России;
• — Разветвленная филиальная сеть на территории России;
• — Высокая скорость осуществления расчетов;
• — Консультации по аккредитивной форме расчетов, помощь в подготовке условий контракта;
• — Высокая квалификация специалистов, осуществляющих проверку документов по аккредитивам;
• — Возможность получить кредит в размере суммы аккредитива по льготной ставке Байкальского банка Сбербанка России на цели формирования покрытия по аккредитиву в случае отсутствия собственных средств у Покупателя.

Порядок расчетов по аккредитиву определяется ст.ст. 867−873 ГК РФ, гл. 4−6 Положения Банка России № 2-П.

Таким образом, аккредитив, в первую очередь, это обязательство банка, который поможет взять кредит. Он обязан либо за счёт покупателя, либо за свой собственный (всё это обговаривается в индивидуальном порядке до заключения сделки) заплатить продавцу услуг или товаров фиксированную сумму, если тот в срок предоставит транспортные или коммерческие документы. А если не предоставит, то может пенять на себя — платёж уйдёт обратно покупателю. Конечно, можно будет потом доказать, что все условия соблюдены верно, но, скорее всего, потребуется помощь квалифицированного юриста.

В 2011 году доля платежей осуществляемых с использованием аккредитивов в целом по банковскому сектору была незначительна и составила всего 0,04% от общего объема. Однако стоит отметить, что по сравнению с 2010 годом объем платежей с использованием аккредитивов значительно вырос — на 46,03%.