Разработка бюджета предприятия

Министерство образования и науки Российской Федерации Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ Кафедра финансов и экономического анализа КОНТРОЛЬНАЯ работа по дисциплине «УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ»

Тема: «Разработка бюджета предприятия»

1. Исходные данные

2. Порядок выполнения расчетов

2.1 Финансовая структура

2.2 Бюджеты центров финансовой ответственности

2.3 Бюджет доходов и расходов

2.4 Бюджет движения денежных средств

2.5 Составление баланса на начало периода и прогнозного баланса Список литературы Приложение

1. Исходные данные Задание.

1. Разработать и описать финансовую структуру организации на основе центров финансовой ответственности (ЦФО). Для этого предварительно надо выделить ЦФО и проанализировать, как они связаны со структурными подразделениями организации. Составить таблицу соответствия ЦФО и бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.

2. Разработать на следующий квартал бюджеты ЦФО.

3. Разработать на следующий квартал бюджет доходов и расходов организации.

3. Подготовить бюджет движения денежных средств организации.

4. Составить баланс организации на 1 января и прогноз баланса компании на конец планируемого периода.

Компания производит и реализует товары народного потребления. Для производства изделий требуются материалы и комплектующие. Оплата труда — повременная, в производственных подразделениях — сдельная.

Организационная структура компании представлена на рис. 1 (Приложение 1).

Исходные данные по вариантам содержатся в таблице 1.

Данные, общие для всех вариантов, приведены в таблице 1.

Таблица 1. Плановые показатели на 1 квартал 2014 г.

Приобретенное оборудование не введено в эксплуатацию.

Капитальное строительство не завершено.

2. Порядок выполнения расчетов

2.1 Финансовая структура В данном разделе необходимо на основе выделения центров финансовой ответственности (ЦФО) разработать и описать финансовую структуру организации.

Центр финансовой ответственности (ЦФО) — это элемент финансовой структуры компании, который выполняет хозяйственные операции в соответствии со своим бюджетом и обладает для этого необходимыми ресурсами и полномочиями.

Финансовая и организационная структуры тесно связаны, но могут не совпадать. Каждый бюджетный период начинается с актуализации финансовой структуры, с целью корректного распределения полномочий и ответственности. Часто изменение финансовой структуры приводит к изменениям в организационной структуре Центр затрат — это подразделение, руководитель которого отвечает за выполнение поставленных задач в рамках выделенного бюджета затрат.

Центр доходов — подразделение, руководитель которого в рамках выделенного бюджета затрат отвечает за размер доходов.

Центр прибыли — подразделение, руководитель которого отвечает за прибыль и обладает полномочиями и снижать затраты, и увеличивать доходы.

Центр инвестиций — подразделение, руководитель которого обладает полномочиями руководителя центра прибыли, а также отвечает за уровень и эффективность инвестиций.

Руководитель ЦФО несет ответственность за:

1) своевременность формирования планов и бюджетов ЦФО;

2) обоснованность планов и бюджетов ЦФО;

3) достижение контрольных показателей деятельности ЦФО;

4) обоснованность расхода ресурсов, возникающих в ходе деятельности ЦФО;

5) ведение управленческого учета в рамках ЦФО и формирование отчетов;

6) качество (достоверность и однозначность) плановой и отчетной информации ЦФО.

Ниже представлена таблица (Таблица 3) соответствия ЦФО и бюджетов, за разработку и выполнение которых ЦФО несут ответственность.

Таблица 2. Соответствие ЦФО структурным звеньям и бюджетам"

2.2 Бюджеты центров финансовой ответственности Подготовку бюджетов рекомендуется начинать с бюджета реализации. Объем реализации продукции на предстоящий период определен по результатам исследования рынка сбыта продукции на прогнозируемый период.

Бюджет реализации является стартовой точкой составления общего бюджета, поскольку объем реализации продукции оказывает влияние практически на все другие статьи общего бюджета. Прогнозный объем реализованной продукции рассчитывается посредством умножения ожидаемого количества единиц продукции на ожидаемую цену единицы продукции. В бюджете реализации определяется также сумма денежных средств, которую предприятие может получить от своих клиентов, для учета этих данных в бюджете денежных средств.

Таблица 2. Бюджет реализации

Доля получения денежных средств от покупателей за продажи отчетного квартала 90%, т. е. 98 600* 90% = 88 740 тыс. рублей.

Была получена сумма в размере 15 600 тыс. руб. за продажи в предыдущем периоде. Значит, отчетном периоде предприятие должно получить денежные средства в сумме: 88 740 + 15 600 = 104 340 тыс. рублей.

После составления бюджета реализации разрабатывается бюджет затрат на реализацию продукции.

В состав расходов ЦФО включаются следующие затраты:

1. Материальные затраты.

2. Затраты на оплату труда.

3. Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС.

4. Амортизация.

5. Прочие затраты.

Таблица 3. Бюджет затрат отдела продаж

Следующим шагом является разработка производственного бюджета.

Если известен остаток изделий на начало периода и планируемая величина его на конец периода, то количество изделий, которое необходимо произвести, определяется по формуле:

План производства =30 000+540000−25 000=545000 шт.

Директором по производству представляется в бюджетное управление бюджет производства изделий на планируемый период (таблица 5).

Таблица 4. Бюджет производства для 545 000 изделий

Материальные затраты = Затраты на материалы + Затраты на комплектующие = 75*545 000+25*545 000=54 500 тыс. рублей Затраты на оплату труда = Затраты на оплату труда на производство 1 изделия * Материальные затраты = 30*585 000=16 350 тыс. рублей Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС = Затраты на оплату труда * 30% = 16 350 тыс. руб *30% = 4905тыс. рублей Исходя из бюджета производства, определяется себестоимость производства одного изделия (в рублях и копейках).

С/с 1 изделия = 81 755 000/545 000 = 150 руб. 01 коп.

Для обеспечения производства директором по снабжению подготавливается бюджет закупок материалов и комплектующих (таблица 6).

При разработке бюджета используются данные о стоимости материалов и комплектующих, необходимых для производства одного изделия, запасах материалов и комплектующих на начало периода и плановых их величинах на конец периода.

Таблица 5. Бюджет закупок материалов и комплектующих

Доля оплаты за поставки за поставки материалов и комплектующих в течение квартала составляет 88%, 54 300 * 88% = 47 784 тыс. рублей Предусматривается погашение задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала в размере 6 000 тыс. руб. Фактическая сумма погашения кредиторской задолженности в отчетном квартале составила:

47 784+ 6 000 = 53 784 тыс. руб.

Далее рассчитываются бюджет затрат отдела снабжения (таблица 7), бюджет инвестиций (таблица 8), бюджет затрат отдела капитального строительства и опытно-конструкторских работ (таблица 9), сводный бюджет административных затрат (таблица 10), бюджет правления компании (таблица 11).

Таблица 6. Бюджет затрат отдела снабжения

Таблица 7. Бюджет инвестиций

Таблица 8. Бюджет затрат ОКС и ОКР

Таблица 9. Сводный бюджет административных затрат

Таблица 10. Бюджет правления компании

На основании подготовленных соответствующими ЦФО бюджетов бюджетным управлением составляется Общий бюджет управленческих расходов на прогнозируемый период (таблица 12).

Таблица 11. Общий бюджет управленческих расходов

2.3 Бюджет доходов и расходов Все бюджеты передаются в бюджетное управление. Бюджетное управление на их основе подготавливает один из главных бюджетов — бюджет доходов и расходов на прогнозируемый отчетный период.

Производственная себестоимость реализованной продукции при использовании метода FIFO будет представлять собой сумму себестоимости готовой продукции на начало периода (по данным бухгалтерского учета) и себестоимости части изделий, произведенных в прогнозируемом периоде. Готовая продукция отражается в учете по фактической производственной себестоимости (элемент учетной политики). Производственную себестоимость этой части произведенной продукции можно определить на основании бюджета производства.

В состав прочих расходов входит налог на имущество предприятия.

Рассчитаем налог на имущество предприятия за отчетный период. Стоимость основных средств на 1 января составила 50 000 тыс. рублей. Общая величина амортизации в квартал составляет 2 810 тыс. рублей, следовательно, в месяц величина амортизации составит 2 810/3=937 тыс. рублей.

На 1 февраля остаточная стоимость облагаемого налогом имущества составляет: 50 000−937=49 063 тыс. рублей; на 1 марта: 49 063−937=48 126 тыс. рублей; на 1 апреля: 48 126−937=47 189 тыс. рублей.

Средняя стоимость имущества = (50 000+49 063+48 126+47 189)/4=

48 595 тыс. рублей.

Налог на имущество = 48 595 * 0,022/4 = 267 тыс. рублей.

Выручка = План продаж продукции * Цена единицы продукции =

=540 000*0,170=91 800 тыс. рублей.

С/с продаж = Остаток ГП на начало квартала (тыс.руб) + (План продаж — Остаток ГП на начало квартала (шт)) * с/с 1 изделия = 3525+(540 000 -25 000)*0,14 926=80394 тыс. рублей.

Таблица 12. Бюджет доходов и расходов

2.4 Бюджет движения денежных средств Параллельно с бюджетом доходов и расходов разрабатывается бюджет движения денежных средств на отчетный период (таблица 14).

Таблица 13. Бюджет движения денежных средств

Поступление денежных средств от реализации продукции определяется с учетом кредитной политики организации (реализация в кредит) и планируемого поступления за период дебиторской задолженности.

По строке «направлено на оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг» показаны денежные средства на оплату материалов и комплектующих с учетом договорных условий с поставщиками (отсрочка платежа) и погашением задолженности поставщикам за прошлые поставки.

В соответствии с разработанными бюджетами общий фонд оплаты труда можно определить на основе таблицы 15. Фонд оплаты труда распределяется равномерно по месяцам в течение квартала.

Таблица 14. Сводная таблица затрат на оплату труда

Подобным образом рассчитываются и общие страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Для заполнения соответствующих статей отчета о движении денежных средств рассчитываются прочие выплаты (таблица 16).

Таблица 15. Прочие выплаты

2.5 Составление баланса на начало периода и прогнозного баланса финансовый бюджет денежный баланс Баланс на 1 января формируется исходя из исходных данных. Форма баланса приведена в таблице 16.

Прогнозный баланс на конец отчетного периода рассчитывается на основе баланса на начало периода и итогов деятельности организации за отчетный период.

Составим прогнозный бухгалтерский баланс на конец прогнозного периода.

Основные средства = Стоимость на начало периода — амортизация за период = 50 000−2810=47 190 тыс. руб.

Запасы = Остаток запасов и комплектующих + остаток готовой продукции на конец периода = 8000*(25+75)+30 000*150.01=5300 тыс. руб.

Дебиторская задолженность = Задолженность покупателей на начало периода — получение дебиторской задолженности за продажи предыдущего периода+остаток задолженности за период = 20 200−15 600+(540 000*0,170)*14% = 12 806 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль = Нераспределенная прибыль на начало периода + чистая прибыль за период = 2 300+4611= 6911 тыс. руб.

Кредиторская задолженность = Налог на прибыль + налог на имущество + остаток задолженности перед поставщиками за период + задолженность перед поставщиками за предыдущий период + задолженность по оплате труда + задолженность по взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС = 1153+267+(58 300*12%+(7 200−6 000))+ 6799+2040=18 456 тыс. руб.

Таблица 16. Баланс предприятия на 01.01.2014 г.

1) Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент: [учебник для студентов экономических вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» ] / Л. Е. Басовский. — М.: Инфра, 2009. — 239 с.

2) Методические указания к выполнению расчетно-графической работы по дисциплине «Управленческий учет» / Уфимск. гос. авиац. техн. ун-т; Сост. Г. Ю. Гусева, О. М. Маханько — Уфа, 2014. — 22 с.

3) Приказ Минфина России от 05.10.2011 № 124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций».

Приложение 1

Организационная структура компании