Анализ кредиторской задолженности

Важным элементом анализа кредиторской задолженности является оценка оборачиваемости. Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используют следующие показатели:

1. Оборачиваемость кредиторской задолженности.

К кз = (3.5).

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.

2. Период погашения кредиторской задолженности.

Дкз = (3.6).

Показатель характеризует сложившийся за период срок расчетов покупателей. При этом чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения.

Расчет показателей, характеризующих оборачиваемость кредиторской задолженности ООО «Новское Бистро», приведен в таблице 3.4.

Таблица 3.4 Оборачиваемость кредиторской задолженности ООО «Новское Бистро».

На анализируемом предприятии состояние расчетов с поставщиками по сравнению с началом периода ухудшилось. На 1 день увеличился средний срок погашения кредиторской задолженности, который на 31.12.2004 г. составляет 203 дня. На рис. 3.5 для наглядности отражены показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Новское Бистро».

Рис. 3.5. Изменение показателей кредиторской задолженности ООО «Новское Бистро» в 2004 г.

Далее проанализируем кредиторскую задолженность и найдем ее долю в общем объеме оборотных средств.

Укз= (3.7).

где КО — краткосрочные обязательства.

Показатель характеризует структуру оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации.

Укз₀ = = 100%.

Укз₁ = = 100%.

Итак, кредиторская задолженность, как и в конце 2003 года, полностью совпадает с краткосрочными обязательствами.

Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности ООО «Новское Бистро» представлен в таблице 3.5 и на рис. 3.5.

В ООО «Новское Бистро» за отчетный период произошло увеличение размера кредиторской задолженности на 37 581 тыс. руб. На 8.3% повысилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками и к концу периода составила 81.3% и незначительно на 0.5% повысилась доля прочих кредиторов. Увеличилась до 1114 тыс. руб. задолженность перед государственными внебюджетными фондами, задолженность перед бюджетом снизилась на 7.3% снизилась и к концу отчетного периода составила 3.1% от общей суммы кредиторской задолженности.

Таблица 3.5 Структура состояния кредиторской задолженности.

Влияние изменения периода оборачиваемости и однодневной реализации на изменение кредиторской задолженности проанализируем при помощи метода цепных подстановок.

КЗ= (3.8).

КЗ₀=.

КЗ₁=.

Д КЗ₌ КЗ₁ — КЗ₀

КЗ₀==657,2.

КЗ₁==977,2.

ДКЗ = 977,2- 672,2= + 305,0 тыс. руб.

1. Влияние изменения однодневного объема продаж на изменение кредиторской задолженности:

КЗ_v = = + 308.7 тыс. руб.

2. Влияние изменения продолжительности оборота кредиторской задолженности на изменение дебиторской задолженности:

КЗ_t = = -3.7 тыс. руб.

Итак, кредиторская задолженность ООО «Новское Бистро» за отчетный период увеличилась на 305 тыс. руб. Изменение однодневного объема продаж привело к увеличению кредиторской задолженности на 308.7 тыс. руб. Изменение продолжительности оборота кредиторской задолженности привело к уменьшению кредиторской задолженности на 3.7 тыс. руб.

Далее выделим в общей структуре кредиторской задолженности главных кредиторов, которые показаны в таблице 3.6.

Таблица 3.6 Главные кредиторы ООО «Новское Бистро».

Динамика изменения кредиторской задолженности по месяцам 2003 г. показана на рис. 3.6.

Проведем анализ кредиторской задолженности ООО «Новское Бистро» по главным кредиторам:

• 1. Доля кредиторской задолженности главных кредиторов в общем объёме кредиторской задолженности:
  • (10 294 376 / 27 740 810) * 100% = 37.1%

Расчет оборачиваемости кредиторской задолженности:

• а) по себестоимости и запасам:
  • 2. Себестоимость и изменение остатков запасов:
    • (СИЗ) = строки 020−040 формы № 2 + стр. 210к — стр. 210н формы № 1 = 198 758 000 + 25 247 000 — 16 454 000 = 207 551 000 руб.
• 3. Средние остатки кредиторской задолженности:
  • (КЗ) = (стр. 620н + стр.620к) / 2 = (74 490 000 + 112 071 000) / 2 = 93 280 500 руб.
• 4. Оборачиваемость кредиторской задолженности:
  • (ОКЗ) = 270 / (СИЗ / КЗ) = 270 / (207 551 000 / 93 280 500) = 121 день
  • б) по выручке от реализации:
• 5. Оборачиваемость кредиторской задолженности:
  • (ОКЗ) = КЗ / ОЧП = 93 280 500 / 736 140 = 127 дня

Рис. 3.6. Динамика изменения кредиторской задолженности ООО «Новское Бистро» по месяцам 2004 г.

В целом, кредиторская задолженность за рассматриваемый период возросла на 2 667 440 руб (10.6%).

Кредиторская задолженность главным кредиторам составляет достаточно высокую долю (37.1%) в общем объёме кредиторской задолженности. Среди главных кредиторов необходимо особо выделить Завод «Профнастил» и МП «Заря». Задолженность этим двум предприятиям составляет 23,1% от общей кредиторской задолженности.