Бухгалтерский учёт межбанковских расчётов

Для регулирования межбанковских расчётов используются следующие правовые нормативно-правовые акты: Банковский Кодекс РБ, Постановление Правления НБ РБ «Об утверждении Инструкции по отражению в бухгалтерском учёте межбанковских расчётов в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях РБ» № 483 от 01.11.2011 г., «Порядок установления корреспондентских и субкорреспондентских счетов по межбанковским и межфилиальным счетам в ОАО «АСБ Беларусбанк» № 01−07/326 от 27.08.2013 г. и др.

Межбанковские расчеты могут осуществляться двумя способами:

• — централизованно;
• — децентрализовано.

Централизованная система предусматривает наличие единого банка, в котором банкам открыты корреспондентские счета другим банкам, через которые осуществляются платежи.

Децентрализованная система предусматривает заключение корреспондентских отношений между юридически самостоятельными банками одной страны либо разных государств путем открытия ими друг у друга корреспондентских счетов напрямую, децентрализовано.

В Республике Беларусь применяются оба способа организации межбанковских расчетов.

Межбанковские расчеты осуществляются через автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального банка (АС МБР) посредством электронного перевода денежных средств. АС МБР представляет собой совокупность норм правил, процедур и программно-технических средств, посредством которых осуществляются межбанковские расчеты между участниками АС МБР. Участниками АС МБР являются Национальный банк (в части непосредственного осуществления электронных переводов денежных средств в АС МБР), банки Республики Беларусь и банки-нерезиденты. Межбанковские расчеты проводятся через открытые в Национальном банке межфилиальный счет Национального банка и корреспондентские счета банков. Для установления корреспондентских отношений с Национальным банком и открытия корреспондентского счета уполномоченные банки представляют в Управление межбанковских корреспондентских отношений Национального банка следующие документы:

• — двусторонний договор об установлении корреспондентских отношений;
• — заявление на открытие корреспондентского счета;
• — два экземпляра копий учредительных документов, один из которых должен быть со штампом регистрирующего органа, а другой — удостоверен нотариально. На обоих экземплярах указывается номер, дата открытия и наименование счета, после чего экземпляр со штампом регистрирующего органа возвращается владельцу счета, а второй экземпляр хранится в банке в деле по оформлению счета;
• — карточку с образцами подписей должностных лиц банка и оттиска печати, заверенную в установленном порядке.

Для учета расчетов в национальной валюте между банками открываются следующие балансовые счета:

• — на балансе головного банка — активный счет 1201 «Корреспондентский счет в НБ для внутриреспубликанских расчетов»;
• — на балансе НБ РБ как зеркальное отражение счета 1201 — пассивный счет 3200;
• — на балансе филиала — активный счет 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»;
• — на балансе головного банка как зеркальное отражение счета 6100 — пассивный счет 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте».

В целях межбанковских расчетов головной банк приравнивается к филиалу — то есть имеет субкорреспондентский счет (6100 и 6110), который отражен на его балансе.

Порядок отражения в учете движения денежных средств при проведении межбанковских расчетов зависит от того, где открыты счета плательщика и получателя средств. Проводки по отражению МБР по корсчетам и субкоррсчетам составляются программно. Если плательщик и бенефициар обслуживаются в одном учреждении банка, корреспондентские (субкорреспондентские) счета минуются. Если плательщик и бенефициар обслуживаются в учреждениях (филиалах) системы одного банка, движение средств отражается только по субкорреспондентским счетам, корреспондентский счет банка в Национальном банке минуется.

Межбанковские расчеты в иностранной валюте, а также межбанковские расчеты в национальной валюте с банками-нерезидентами осуществляются белорусскими банками децентрализованным способом.

Учет межбанковских расчетов ведется с использованием счетов «Лоро» и «Ностро». Эти счета являются зеркальным отображением друг друга. Один и тот же корреспондентский счет для банка-респондента является счетом «Ностро», а для банка-корреспондента — «Лоро».

«Ностро» является активным счетом и открывается на балансе банка-респон-дента. На нем отражаются средства банка-респондента в других банках. В качестве счетов «Ностро» выступают счета:

• — 1501 «Корреспондентские счета в банках-резидентах»;
• — 1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах».

«Лоро» является пассивным счетом и открывается на балансе банка-корреспондента. На нем отражаются средства банков-респондентов, находящиеся на счете в банке-корреспонденте:

• — 1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»;
• — 1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов».

Для межфилиальных расчетов в иностранной валюте используется централизованный способ расчетов через счета «Ностро» и «Лоро», открытые на балансах головных банков. При этом расчеты ведутся с использованием счетов:

• — в филиале банка: активный счет 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»;
• — в головном банке как зеркальное отображение счета 6101: пассивный счет 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте».

Основным функциональным компонентом АС МБР является система BISS (Belarus Interbank Settlement System) — система межбанковских расчетов Национального банка, в которой в режиме реального времени осуществляются межбанковские расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, а также по результатам клиринга в смежных системах.

Межбанковские расчеты в системе BISS осуществляются с учетом следующих принципов:

• — разделение платежного потока на платежи Национального банка, срочные и несрочные платежи;
• — межбанковских расчетов по срочным платежам на валовой основе в полной сумме в пределах денежных средств на корреспондентских счетах банков;
• — проведение межбанковских расчетов по несрочным платежам с использованием взаимозачета с учетом суммы резерва на корреспондентском счете, устанавливаемого банками самостоятельно для осуществления расчетов;
• — отражение суммы каждого электронного платежного документа по корреспондентскому (межфилиальному) счету банка (Национального банка) индивидуально в полном размере. Частичная оплата электронных платежных документов не допускается.

Передача электронных платежных документов (далее — ЭПД) в систему BISS производится банком-отправителем непосредственно после списания денежных средств со счетов клиентов:

— если платеж производится с расчетного счета клиента, обслуживаемого филиалом банка:

Дебет счета плательщиков; Кредит 6100 — в филиале банка;

Дебет 6110; Кредит 1201 — в головном банке.

— если платеж производится с расчетного счета клиента, обслуживаемого в головном банке:

Дебет счета плательщиков; Кредит 1201.

На основании информации об исполненных в течение операционного дня системой BISS денежных требованиях и обязательствах, Национальный банк осуществляет отражение операций по списанию денежных средств с корреспондентского счета банка-отправителя и зачислению средств на корреспондентский счет банка-получателя:

Дебет 3200 (по лицевому счету банка-отправителя);

Кредит 3200 (по лицевому счету банка-получателя).

По несрочным платежам таким образом отражаются неттинговые (чистые позиции).

Межбанковские расчеты в системе BISS не сопровождаются обменом копиями расчетных документов на бумажном носителе. В адрес банков-получателей направляются оригиналы ЭПД, формируемых банками-отправителями, дополнительно удостоверенные электронной цифровой подписью расчетного центра, а в адрес банков-отправителей — электронный служебный документ «Подтверждение дебета» в подтверждение проведенных по корреспондентским счетам записей.

На основании этих сообщений операции отражаются по корреспондентскому счету банка и субкорреспондентскому счету филиала.