Пути совершенствования показателей финансового анализа с позиций особенностей страховой деятельности ООО «Проминстрах»

• Введение
• 1. Экономико-финансовые основы деятельности страховой организации ООО «Проминстрах»
• 1.1 Понятие страхования, его виды и функции
• 1.1.2 Классификация страхования
• 1.1.3 Функции страхования
• 1.2 Структура средств страховой организации
• 1.3 Задачи и методы финансового планирования страховой организации
• Вывод по первой главе
• 2. Бухгалтерский учет в страховой организации ООО «Проминстрах»
• 2.1 Учет страховых операций и резервов ООО «Проминстрах»
• 2.1.1 Учет страховых операций
• 2.1.1.1 Учет страховых премий (взносов)
• 2.1.1.2 Учет страховых выплат по договорам страхования
• 2.1.2 Учет страховых резервов
• 2.2 Учет доходов, расходов и финансовых результатов ООО «Проминстрах»
• 2.3 Особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
• Вывод по второй главе
• 3. Анализ деятельности страховой организации ООО «Проминстрах»
• 3.1 Анализ финансового состояния ООО «Проминстрах»
• 3.2 Анализ финансовых результатов ООО «Проминстрах»
• 3.3 Анализ рисков страхового портфеля ООО «Проминстрах»
• Вывод по третьей главе
• Заключение

Актуальность темы исследования. Среди наиболее быстро развивающихся отраслей хозяйственной деятельности в сфере финансов, в условиях перехода к рыночной экономике, особенно выделяется страхование.

В системе формирующейся экономики рыночного типа страхование является не только средством защиты бизнеса и благосостояния людей, но и коммерческой деятельностью, приносящей прибыль своим владельцам.

В настоящее время в России проблема финансовой устойчивости деятельности любой организации, является актуальной. Требование профессиональной маркетинговой деятельности, развивающиеся рыночные отношения, изучение внешних и внутренних факторов, определяющих финансовое состояние предприятий, обуславливает необходимость текущих и перспективных аналитических разработок.

В этих условиях особое внимание должно уделяться проведению финансового анализа, базирующегося как на изучении общих финансовых показателей, так и исследовании показателей, характеризующих особенности деятельности компаний.

Важное место при этом занимает проведение финансового анализа в сфере деятельности таких финансовых институтов как страховые компании.

Учитывая специфический характер страховой деятельности, одной из отличительных особенностей которой является наличие категории риска, оценка финансового состояния компании также требует особого подхода, разработанной специально для страховых компаний системы показателей и методики их расчета.

Страховая компания сегодня — это большой и сложный организм, в котором обрабатываются огромные потоки информации. Они оказывают существенное влияние на экономическое благосостояние общества, косвенно участвуя в развитии производства и других сфер реального сектора экономики. С одной стороны, любой страховой компании требуется объективно оценивать данные по всем своим внешним контрагентам — субъектам финансового рынка, с другой стороны — детально контролировать собственное финансовое положение. Своевременно реагировать на изменения финансового состояния помогает анализ основных показателей деятельности страховщика. На основе этого анализа осуществляются:

подготовка и принятие управленческих решений;

координация деятельности различных подразделений и отделов компании;

оценка результатов деятельности и перспектив развития;

В связи с этим, исследуемая в дипломной работе проблема проведения финансового анализа деятельности страховых компаний является особенно важной. Она может быть интересна и полезна в применении на практике, так как далеко не все страховые компании в настоящее время осуществляют в полном объеме внутренний финансовый анализ.

Объект исследования — Общество с ограниченной ответственностью «Проминстрах» (далее ООО «Проминстрах»), основной деятельностью которого является страхование.

Предметом исследования являются финансово-экономическая деятельность ООО «Проминстрах» .

Цель и задачи исследования.

Основными целями написания моей дипломной работы являются:

Выявление основных особенностей страховой деятельности;

Выделение и систематизация основных особенностей финансового анализа деятельности страховой компании.

Избранные цели определили необходимость постановки и решения следующих задач:

a. Изучение специфики ведения бухгалтерского учета деятельности страховой компании;

страхование финансовое планирование бухгалтерский

b. Исследование сущности финансового анализа применительно к страхованию;

c. Изучение существующих классификаций показателей, используемых при финансовом анализе страховой деятельности;

d. Классификация и пути совершенствования показателей финансового анализа с позиций особенностей страховой деятельности ООО «Проминстрах» ,

Теоретическую базу дипломной работы составили законодательные и нормативные акты, инструктивные материалы, учебные пособия, научные статьи в экономических журналах отечественных и зарубежных экономистов.

Практическим материалом работы послужили финансовая, статистическая отчетность, аудиторское заключение, первичные документы, данные бухгалтерского и налогового учета ООО «Проминстрах» .

Дипломная работа иллюстрируются таблицами, систематизированным цифровым материалом, примерами. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, а также списка использованной литературы и приложений. Основная часть дипломной работы содержит 93 страниц, 8 таблиц, 3 рисунков.

1. Экономико-финансовые основы деятельности страховой организации ООО «Проминстрах»

С позиций финансового анализа деятельности страховых компаний, большое значение имеет выявление их особенностей, вытекающих из специфики страховой деятельности и важной роли страхования в экономической системе страны. Без учета этих особенностей провести достоверный анализ деятельности страховых компаний, тем более финансовый анализ, представляется невозможным.

Главные особенности деятельности страховых компаний основываются на специфике страхования, что в свою очередь требует наиболее полного раскрытия сущности страхования, его особенностей и классификации.

1.1 Понятие страхования, его виды и функции

1.1.1 Сущность и понятие страхования

Говоря о страховании, следует дать определение рассматриваемого предмета. В настоящее время, в экономической литературе существует несколько подходов к определению понятия «страхование» .

Как экономическая категория, страхование является «системой экономических отношений, включающей совокупность форм и методов формирования целевых фондов денежных средств и их использования на возмещение ущерба при различных непредвиденных неблагоприятных явлениях, а также на оказание помощи гражданам при наступлении определенных событий в их жизни». [1]

Подобная точка зрения просматривается и в других подходах определяющих страхование как «систему экономических отношений, включающую образование за счет предприятий, организаций и населения специального фонда средств и его использование для возмещения ущерба в имуществе от стихийных бедствий и других неблагоприятных случайных явлений, а также для оказания гражданам (или их семьям) помощи при наступлении различных событий в их жизни». [2]

В системе формирующейся экономики рыночного типа страхование является не только средством защиты бизнеса и благосостояния людей, но и коммерческой деятельностью, приносящей прибыль своим владельцам. В связи с этим, согласно другим подходам страхование определяется как вид предпринимательской деятельности.

Рассматривая страхование в качестве предпринимательской деятельности, следует отметить, что, страховщик, являясь своего рода предпринимателем, в процессе проведения страхования оказывает услугу страхователю, принимая на себя его риск, то есть обеспечивая потребность страхователя в страховой защите соответствующих объектов. Данные услуги оказываются за определенную плату, в виде страховых взносов.

Таким образом, мы считаем, что страхование, с точки зрения его места в системе предпринимательской деятельности, может представлять собой экономические взаимоотношения двух или нескольких участников, один из которых, являясь юридическим или физическим лицом, приобретает защиту от оговоренных рисков за определенную плату, а другой участник, в лице страхового института предлагает указанную услугу.

Поскольку сущностью страхования является перераспределение риска в рисковом сообществе, следует отметить, что риск является предпосылкой возникновения страховых отношений.

Риск, объединяющий потенциальных страхователей, является предпосылкой возникновения страховых отношений.

Поэтому, говоря о риске, можно воспользоваться понятием отрицательного отклонения между плановыми и фактическими результатами. Итак, риск — это возможность неблагоприятного исхода на одно ожидаемое событие. Наблюдающееся при тех же условиях положительное отклонение соответственно носит название — шанс.

Вероятностный характер риска позволяет посредством страхования компенсировать его реализацию, т. е. ущерб.

В отличие от риска, которым является только возможное отрицательное отклонение, ущерб — это фактическое отрицательное отклонение. Соответственно, необходимость покрытия ущерба, возникшего в результате реализации риска, вызывает потребность в страховании. Посредством страхования, любая деятельность, осуществляемая человеком в процессе развития общества, защищается от различного рода случайностей.

Учитывая изменчивость риска, страховые институты должны постоянно контролировать его развитие, опираясь на статистический учет, анализ и обработку собираемой информации. На основании полученных данных, страховщик анализирует все факторы, характеризующие конфетный риск, то есть производит его оценку.

В связи с вышесказанным, среди основных предпосылок, на которые опирается страхование, следует выделить следующие:

наличие так называемого рискового сообщества;

выплата страхового возмещения только при наступлении страхового случая;

страхование только определенных рисков, ущерб от наступления которых подлежит денежной оценке Наличие рискового сообщества предполагает существование определенного количества лиц или хозяйственных единиц на данной территории, которые подвергаются одному и тому же риску. К примеру, для владельцев автотранспорта постоянно существуют риски кражи или несчастного случая, который связан с дорожно-транспортными происшествиями; а домовладельцы определенного населенного пункта образуют рисковое сообщество, находящееся под угрозой пожара.

Для страховой компании, лица, которые входят в рисковое сообщество, являются потенциальными страхователями. [23]

Кроме того, страхованию подвержены не все виды рисков, а только те риски, ущерб от наступления которых оценивается в денежном выражении, т. е. страховые риски. Это касается всех видов ущерба, которые могут выражаться в материальной форме. Риски, для оценки которых отсутствуют объективные предпосылки, не страхуются.

Оценивая все вышесказанное, по моему мнению, страхование может быть определено с позиции риска как совокупность особых экономических отношений между его участниками по перераспределению риска, представленного в денежной оценке, в рисковом сообществе, включающая формирование целевых страховых фондов денежных средств, предназначенных для возмещения ущерба предприятиям и организациям, а также гражданам в результате наступления определенных событий в их жизни.

Предприниматель освобождается от рисков, связанных с внедрением новых технологий, что в свою очередь усиливает его готовность к инновациям. Таким образом, кроме вышеперечисленного, страхование способствует развитию технического прогресса общества. В связи с тем, что предприниматели не могут в одиночку нести крупные риски, только соответствующая страховая защита способствовала развитию в обществе крупных предприятий, электростанций, сложных технических систем.

Более того, страхование само по себе обладает способностью накопления капитала, который складывается из страховых взносов, вносимых страхователями по договорам страхования. Вкладывая эти средства в ценные бумаги, ипотечные банки, земельные участки, страховые компании финансируют промышленность, жилищное строительство и государство, то есть способствуют развитию народного хозяйства.

Гарантируя возмещение ущерба, наносимого страхователям в результате чрезвычайных обстоятельств, в частности, стихийных бедствий, аварий на производстве, экологических катастроф и т. д., страховые компании нуждаются в привлечении дополнительных финансовых ресурсов. Для этого, в страховых компаниях широко используется практика инвестирования временно свободных средств путем использования их в коммерческой деятельности. Инвестиционный доход, который получает страховая компания в результате инвестиционной деятельности, может не только покрывать ее дополнительные расходы, но и позволяет предоставлять страхователям дополнительные льготы, направлять свободные средства на финансирование предупредительных мероприятий, направляемых на снижение частоты и вероятности чрезвычайных ситуаций в хозяйственной практике. [24]

Обобщая все вышесказанное, необходимо выделить следующие существенные особенности присущие страховой деятельности:

возникновение страховой деятельности основывается на существовании страхового риска, как возможности неблагоприятного исхода на ожидаемое событие;

посредством страховой деятельности осуществляется перераспределение риска в так называемом рисковом сообществе, объединяющем потенциальных страхователей;

осуществление страховой деятельности основывается на принципах случайности и эквивалентности, которые предполагают страхование только случайных событий при наличии равновесия между доходами и расходами страховой компании;

Учитывая важную роль страховой деятельности в системе предпринимательской деятельности, следует выделить следующие ее основные функции: Страховая деятельность:

осуществляет переложение, имеющихся в наличии в сфере предпринимательской деятельности, финансовых последствий определенных рисков на страховщика;

позволяет управлять риском, которому подвергается предприниматель в процессе своей деятельности;

позволяет расширить возможности использования предпринимателями услуг финансовых институтов;

предоставляет предприятиям возможность более быстрого восстановления разрушенной части предприятия;

способствует развитию технического прогресса общества;

способствует развитию народного хозяйства.

1.1.2 Классификация страхования

Существующее разнообразие страховых отношений в стране, а также создание единой взаимосвязанной системы страхования, нуждается в четкой классификации, которая позволяет создать стройную картину единого целого с выделением его совокупных частей. Классификация страховой деятельности разделяет всю совокупность страховых отношений на взаимосвязанные звенья, причем каждое последующее звено непосредственно связано с предыдущим.

Разделение страховой деятельности на отдельные отрасли, формируется по принципу однородности рисков. Это позволяет более обоснованно подходить к калькуляции страховых премий на базе статистики страховых случаев.

Классификация страхования по объекту страхования.

По объектам страхование подразделяется на личное страхование и имущественное страхование согласно таблице 1.1.

Таблица 1.1 — Классификация страхования по объекту страхования

Классификация страхования по виду страхового возмещения.

Классификация страхования по видам страховых выплат построена на соотношении страховой суммы и страхового возмещения за понесенный ущерб, на основании чего различают страхование ущерба и страхование суммы.

Страхование ущерба. Страховые выплаты являются возмещением ущерба. Страховщик возмещает фактически причиненный ущерб в части, покрываемой страховой суммой. Покрывается конкретная потребность. Действует принцип запрета на обогащения страхователя.

Страхование суммы. Страховые выплаты производятся в размере заранее согласованной страховой суммы. Объективные критерии для определения размеров страховых выплат отсутствуют в данном виде страхования. (рисунок 1.1)

Рис.1.1 - Классификация отраслей страхования по видам отраслевых выплат

Классификация страхования исходя из структуры баланса.

Балансовая классификация видов страхования предполагает подразделение на страхование активов, страхование пассивов и страхование доходов. [32]

К страхованию активов относятся все важнейшие виды страхования убытков:

· страхование основных средств;

· производственных запасов;

· незавершенного производства;

· готовой продукции и товаров;

· возможных потерь по долговым обязательствам.

В основе страхования активов лежит имущественный интерес страхователя к вещи или праву, иначе говоря, страховой интерес.

При страховании пассивов страхуется не имущественный интерес, а те убытки, которые возникают из пассивных долгов без погашения.

К страхованию пассивов относятся:

· страхование законодательно определенных обязательств предпринимателя

· страхование убытков, имеющих место в случае отклонения претензий

· страхование кредита

· страхование необходимых затрат.

Возможна комбинация страхования активов и пассивов, например, в случае страхования здания от пожара. В форме страхования активов происходит страхование здания, как правило, по остаточной стоимости. В случае полного разрушения здания в результате пожара могут потребоваться дополнительные средства для его восстановления. В связи с этим разница между восстановительной и остаточной стоимостью страхуется отдельно как необходимые затраты.

Страхование доходов направлено на возмещение тех дополнительных убытков, которые не компенсируются при страховании активов или пассивов. Например, страхование недополученных доходов от временной остановки производства в случае пожара и т. д.

Отраслевая классификация страхования.

В соответствии с ФЗ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (ст.4) установлены такие отрасли: личное страхование и имущественное страхование.

Таблица 1.2 — Отраслевая классификация страхования

Схематично отраслевую классификацию страхования, представленную в Главе 48 Гражданского Кодекса РФ можно представить следующим образом. [1]

Рисунок 1.2 - Классификация страхования по ГК РФ (гл.48)

Классификация страхования по направлениям деятельности: индивидуальное и социальное страхование.

Индивидуальное страхование. Страховые отношения возникают по соглашению сторон в силу заключенного договора страхования. Страхуются риски, угрожающие физическим и юридическим лицам. Индивидуальное страхование осуществляется частными страховыми компаниями и компаниями публичного правого типа. Страховые взносы рассчитываются, исходя из принципа эквивалентности.

Социальное страхование. Носит обязательный характер для лиц, работающих по трудовому договору и занимающихся такими видами деятельности, для которых законом установлена обязанность работодателей страховать своих работников. Страхуются риски, связанные с причинением вреда личности: болезнь, несчастный случай на производстве, инвалидность, пенсионное обеспечение и т. д. Социальное страхование осуществляется органами социального страхования. Расчет страховых взносов осуществляется по принципу коллективной солидарности, исходя из уровня доходов застрахованных.

Кроме вышеуказанных классификаций видов страхования как деятельности существует также целый ряд классификаций страхования по различным его формам.

По форме организации страхования выделяются индивидуальные и групповые виды страхования, которые предполагают соответственно заключение договора страхования с одним физическим или юридическим лицом, или группой лиц. [30]

Объединение нескольких видов страхования: комбинированное и связанное.

Под комбинированным страхованием понимается покрытие в одном договоре нескольких рисков на единых условиях. Такая форма страхования представляет собой отдельный новый вид страхования. Используется единый страховой тариф. [28]

Под связанным страхованием понимается объединение нескольких договоров страхования в одном страховом пакете, каждый из которых заключается на основе своих общих условий страхования. По каждому виду страхования используется свой тариф.

В заключении данного параграфа следует сказать, что на основе классификаций по существующим видам рисков выделяются различные классификации страхования, как деятельности, осуществляемой страховыми компаниями. Все виды предложенных классификаций позволяют выделить отдельно существующие направления страховой деятельности, сгруппированные в соответствии с определенными критериями, в качестве которых выступают объект страхования и объем страховой ответственности. В то же время, каждая из классификаций страхования тесно взаимосвязана с другими. В соответствии с этим, страхование может быть охарактеризовано наиболее полно только при условии рассмотрения всех направлений его классификаций.

1.1.3 Функции страхования

Страховые компании выполняют ряд функций. В их числе: заключение договоров страхования, расчет тарифных ставок, сбор взносов и принятие на себя страховой ответственности, формирование страховых резервов и их инвестирование в целях получения дохода, обработка и оплата предъявленных претензий, предупреждение страховых случаев и минимизация убытков.

Страхование играет большую роль в современной экономике:

выступает в качестве стабилизатора рынка, так как происходит перенос риска на профессионала;

способствует формированию инвестиционного капитала;

формирует рынок труда;

стимулирует развитие научно-технического прогресса;

способствует защите новых, высокорискованных технологий;

осуществляет непосредственное финансирование научных разработок;

участвует в финансировании предупредительных мероприятий;

способствует увеличению доходной части бюджета.

В целом страхование представляет собой социально значимую отрасль, охватывающую медицинское страхование, пенсионное страхование, страхование ответственности работодателя и др.

В странах с рыночной экономикой, в том числе и в России, страхование играет многоплановую роль, выполняет следующие основные функции - функцию возмещения убытков (защитная), социальную, инвестиционную и предупредительную. [16]

Функция возмещения убытков проявляется в том, что через финансовый механизм страхования возмещается значительная доля убытков, возникающих вследствие пожаров, стихийных бедствий, техногенных катастроф и других случайных неблагоприятных событий. Эта защитная функция страхования обусловлена реализацией страховщиком функции страхования, связанной с предоставлением страховой защиты путем создания страхового фонда, использования этого фонда на выплату страхового возмещения, формирования страхового покрытия, т. е. предметов и объектов страхования.

Социальная функция проявляется в том, что механизм страхования используется для решения социальных проблем общества путем:

оказания помощи застрахованным при утрате трудоспособности, финансировании лечения и реабилитации пострадавших;

выплаты возмещения физическим и юридическим лицам за утраченное или поврежденное имущество;

страхования в пенсионном обеспечении, что повышает уровень жизни пенсионеров и снижает финансовую нагрузку на государство.

Инвестиционная функция страхования заключается в том, что с помощью страхования мобилизуются накопления для развития национальной экономики. Страховая компания как субъект бизнеса призвана обеспечивать потребность учредителей в прибыли, для чего страховщик:

инвестирует страховой фонд с целью получения дохода;

определяет плату за страхование в форме цены;

осуществляет финансово-хозяйственную деятельность и несет затраты, связанные с управлением.

Инвестиционная функция страхования проявляется и в том, что среди видов страховой деятельности есть такие, которые способствуют организации страховой защиты инвесторов от возможных потерь. Осуществление такого вида страхования дает возможность инвесторам получить гарантии сохранности своих вложений и тем самым способствует увеличению объемов инвестирования.

Предупредительная функция характеризуется тем, что с помощью страхования обеспечивается снижение вероятности наступления различных неблагоприятных событий и уменьшаются убытки от их проявления. Эта функция проявляется в двух аспектах. Прежде всего страховые компании образуют и используют резерв предупредительных мероприятий, а во-вторых, страховые организации требуют от своих клиентов принятия определенных мер, направленных на снижение вероятности наступления страхового случая.

Потребность страховой компании к самосохранению и самовоспроизводству, задачи выживания в условиях динамичной окружающей среды требуют накопления собственных средств для обеспечения финансовой устойчивости, проведения маркетинговых и других мероприятий по адаптации своей деятельности к рынку страховых услуг.

1.2 Структура средств страховой организации

Страхование является особым видом экономических отношений. Финансовые основы деятельности страховой компании в условиях рынка отличаются от других видов коммерческой деятельности. Прежде всего это касается вопроса формирования финансового потенциала страховщика и поддержания его финансовой устойчивости.

Основными источниками формирования финансового потенциала страховой компании являются:

собственный капитал;

страховые взносы (премии) клиентов;

доходы от инвестиционной деятельности.

Рассмотрим содержание основных источников формирования финансового потенциала страховой компании и порядок регулирования страховой деятельности с позиции финансов.

Структуру средств страховой компании можно видеть из содержания бухгалтерского баланса, который характеризует имущественное положение и обязательства организации на данный момент времени.

Баланс содержит большое число показателей, характеризующих структуру средств и платежеспособность страховщика. Приведем агрегированную форму баланса. В нем представлены три основные его части: активы, собственный капитал и обязательства (заемный капитал). [36]

В левой стороне бухгалтерского баланса (в активе) страховой компании представлены активы. Величина активов характеризует наличие стоимости имущества, находящегося в распоряжении страховщика. При этом существенную роль играет соотношение собственного капитала и заемных средств в формировании имущества. В правой стороне бухгалтерского баланса (в пассиве) представлены источники формирования средств страховой компании. Источники включают два их основных вида — обязательства и собственный капитал.

Собственные средства (собственный капитал) страховой компании складывается из нескольких компонентов. Прежде всего это уставный (оплаченный) капитал, формируемый за счет взносов учредителей. Вторым компонентом является прибыль, полученная организацией в результате хозяйственной деятельности. Поскольку часть полученной прибыли направляется на выплату налогов, на потребление, в том числе на выплату дивидендов учредителям, то при проведении анализа деятельности страховой компании особое значение имеет нераспределенная прибыль. К собственным средствам относится резервный фонд, формируемый за счет прибыли.

Для собственных средств характерно то, что они свободны от каких-либо внешних обязательств. В зарубежной практике их принято называть «свободные резервы» .

Уставный капитал предназначен для обеспечения работы страховой компании на первом этапе ее деятельности, когда еще не сформировались достаточные страховые резервы и незначительна полученная прибыль. Дополнительный капитал в акционерных компаниях может образовываться за счет продажи акций по курсу выше их номинальной стоимости. Разница отчисляется в специальный резервный фонд.

Резервные фонды формируются из чистой прибыли страховщика. Согласно Закону РФ «Об акционерных обществах» от 26.12.95 № 208-ФЗ (в ред. от 27.07.06) всякое акционерное общество обязано формировать резервные фонды в размере не менее 5% уставного капитала. При этом имеет место три основных вида отчислений от прибыли: предусмотренные законодательством, предусмотренные уставом и свободные отчисления. [13]

Средства резервных фондов потребления и накопления имеют целевые назначения, не относящиеся к собственно страховой деятельности. Эти фонды не связаны какими-либо, внешними обязательствами, поэтому при определенных условиях они также могут рассматриваться как элемент собственного капитала.

Обязательства страховщика представляют собой внешние источники его ресурсов. Они подразделяются на страховые и нестраховые (прочие). Основными являются страховые обязательства, поскольку именно при их выполнении реализуется основная функция страхования — обеспечение страховой защиты. Количественно они, как правило, превышают нестраховые. [14]

Страховые обязательства имеют свои особенности. Дело в том, что распределение страхового риска во времени делает маловероятным наступление такой ситуации, когда от страховой компании потребуется выполнение одновременно всех обязательств по заключенным договорам страхования. Страховщик поэтому может принимать на себя обязательства, намного превышающие объем его собственных средств. Вместе с тем это не снимает со страховщика ответственности за возмещение потерь в случае возникновения убытков по всему страховому портфелю или по его значительной части.

Вторая особенность страховых обязательств связана с неопределенностью во времени и в объеме их исполнения. Страховщик точно не знает времени наступления страховых выплат и их размера. Однако при значительном объеме страхового портфеля на основе изучения статистических закономерностей страховщик может примерно оценить средний размер выплат за предположительный промежуток времени. Отметим, что факт неопределенности наступления момента выполнения страховщиком обязательств снижает, безусловно, эффективность производимых им операций по инвестированию средств.

Основой для формирования страховых резервов служит часть страхового взноса. Эта часть выводится из-под налогообложения и предназначается для выплаты страхового возмещения при наступлении страховых случаев и для финансирования мероприятий.

Основную часть всех обязательств страховщика составляют страховые резервы. Порядок формирования и назначение отдельных видов страховых резервов различны. Общим для них является то, что они могут быть использованы только для осуществления страховых выплат по действующим договорам страхования.

В расходах страховщиков, признаваемых для целей налогообложения прибыли, отчисления в резервы занимают наибольший удельный вес.

В главе 25 НК РФ приведен перечень резервов, формируемых организациями и принимаемых в изменение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. [9]

К расходам страховых организаций, понесенным при осуществлении страховой деятельности, в соответствии со ст. 294 НК РФ относятся суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основе законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом власти по надзору за страховой деятельностью.

В соответствии со ст. 26 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.92 № 4015−1 (в ред. от 17.05.07) страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности. В аналогичном порядке страховщики создают резервы предупредительных мероприятий для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.

Резервы убытков, их назначение и порядок формирования установлены в приказе Минфина России «Об утверждении правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» от 11.06.02 № 51н (в ред. от 14.01.05). Страховая компания на основе данного приказа разрабатывает свое положение по формированию страховых резервов. Она может установить методы формирования резервов, отличные от методов, установленных в приказе № 51н, но в этом случае установленные методы подлежат согласованию с органом страхового надзора.

Активы страховой организации, принимаемые в покрытие страховых резервов, должны удовлетворять принципам диверсификации, ликвидности, доходности и возвратности. Правила размещения страховых резервов утверждены приказом Минфина России «Об утверждении правил размещения страховщиками средств страховых резервов» от 08.08.05 № ЮОн.

Для покрытия страховых резервов принимаются такие активы, как:

государственные ценные бумаги (федеральные, муниципальные, субъектов Российской Федерации);

акции, облигации, векселя организаций;

депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

доля перестраховщиков;

денежная наличность и денежные средства на счетах в банках (рубли и иностранная валюта);

недвижимое имущество, жилищные сертификаты, дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, страховых агентов, страховщиков и перестрахователей;

займы страхователям по договорам страхования жизни.

Для принятия активов для покрытия страховых резервов устанавливаются определенные величины актива от суммарной величины страховых резервов. Так, стоимость государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации должна составлять не более 30% суммарной величины страховых резервов; стоимость векселей организаций — не более 10%, а дебиторская задолженность страхователей по договорам обязательного государственного страхования — 100%.

После изложения содержания и состава активов и обязательств рассмотрим весьма существенный момент в деятельности страховой организации — соблюдение соответствия активов и обязательств.

Для обеспечения гарантий платежеспособности страховщика размер его свободных от внешних обязательств активов должен составлять определенную долю принятых обязательств по договорам страхования.

Порядок расчета соотношения активов и обязательств страховщиков — основного нормативного показателя оценки финансового состояния страховых организаций установлен приказом Минфина России «Об утверждении положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств» от 02.11.01 № 90н (в ред. приказа Минфина России от 14.01.05 № 2н).

Размер свободных активов страховщика принимается равным размеру его собственных средств, уменьшенных на величину непокрытых убытков и величину нематериальных активов.

Размер страховых обязательств принимается равным общей сумме собранных страховых премий за вычетом определенной доли отчислений в резерв предупредительных мероприятий по обязательным видам страхования, умноженной на поправочный коэффициент меньше 1. Поправочный коэффициент рассчитывается как отношение общей суммы страховых выплат по договорам страхования иным, чем договоры страхования жизни, за вычетом доли перестраховщиков в общей сумме страховых выплат, к общей сумме страховых выплат по договорам страхования иным, чем договоры страхования жизни. Поправочный коэффициент не может быть менее 0,5.

Размер свободных активов страховщиков согласно нормативу, установленному органами страхового надзора России, должен быть не менее 16% размера его страховых обязательств.

1.3 Задачи и методы финансового планирования страховой организации

Хозяйственная деятельность страховой организации требует проведения процедур финансового планирования. Планирование деятельности страховой организации включает следующие этапы: выбор цели, оценка затрат и доходов, выработка последовательности действий, проверка и оценка установленных планов.

Планирование осуществляется с применением балансового, нормативного, программно-целевого методов и методов математического моделирования.

В зависимости от поставленных перед менеджментом страховой организации задач, к которым относятся завоевание дополнительной доли рынка страховых услуг, снижение трудозатрат и повышение эффективности конкретного вида страхования, продвижение нового продукта на рынок страховых услуг, применяются различные методы планирования.

План представляет собой баланс доходов и расходов. С помощью балансового метода планируют такие будущие балансовые показатели, как структура активов и пассивов, их соотношение, доходы и расходы, показатели движения денежных средств, изменения капитала страховой организации и др. Примером применения балансового метода планирования является бизнес-план.

При применении нормативного метода на каждый период времени (например, квартал) рассчитываются определенные нормативы и динамика их изменений. С использованием данного метода составляется план финансового оздоровления организации.

Программно-целевой метод применяется при внедрении определенной программы, например нового вида страхования. При этом определяются страховое поле, состояние страхового тарифа, страховой портфель, доходы и расходы по этому виду страхования.

Математическое моделирование основано на использовании методов статистики. Этот метод применяется при расчете страховых тарифов с использованием актуарных вычислений и закона больших чисел.

Наиболее часто в страховании применяется нормативный метод планирования, поскольку страховая деятельность жестко регламентирована. [20]

Планирование подразделяется на краткосрочное и долгосрочное (стратегическое), осуществляется как в целом, так и по, конкретному виду страхования. Можно выделить три основных этапа планирования:

планирование ожидаемого поступления платежей, количества договоров, величины (средней) страховой премии;

определение количества договоров в текущем году, прогноз на будущее;

3) доведение плана до конкретных исполнителей с указанием конкретных сроков и ответственных лиц.

Основной принцип, заложенный в концепцию развития ООО «Проминстрах», заключается в стремлении обеспечить поступательный прирост стоимости бизнеса при условии сохранения финансовой устойчивости страховой организации. При этом развитие Страховой компании должно происходит как экстенсивным, так и интенсивным путем, т. е. не только за счет расширения своего присутствия на отечественном рынке страховых услуг, но и за счет повышения эффективности и общей рентабельности деятельности ООО «Проминстрах» .

План, стратегия и концепция развития на 2008 год ООО «Проминстрах» представлена в приложении A.

Вывод по первой главе

В процессе развития общества роль страхования все более возрастает. При помощи страхования осуществляется переложение имеющихся в наличии финансовых последствий определенных рисков на страховщика, в роли которого может выступать одна или несколько страховых компаний. Даже в том случае, когда у страхователя страховой случай не наступает, подобное переложение риска оказывает положительное влияние на лицо, страхующее себя или свое имущество, так как создает у него чувство уверенности и защищенности за счет снижения степени риска в данном рисковом сообществе страхователей.

Более того, страхование само по себе обладает способностью накопления капитала, который складывается из страховых взносов, вносимых страхователями по договорам страхования. Вкладывая эти средства в ценные бумаги, ипотечные банки, земельные участки, страховые компании финансируют промышленность, жилищное строительство и государство, то есть способствуют развитию народного хозяйства.

Обобщая все вышесказанное, необходимо выделить следующие существенные особенности присущие страховой деятельности:

возникновение страховой деятельности основывается на существовании страхового риска, как возможности неблагоприятного исхода на ожидаемое событие;

посредством страховой деятельности осуществляется перераспределение риска в так называемом рисковом сообществе, объединяющем потенциальных страхователей;

осуществление страховой деятельности основывается на принципах случайности и эквивалентности, которые предполагают страхование только случайных событий при наличии равновесия между доходами и расходами страховой компании;