Обоснование инвестиционного проекта по производству телевизоров

— 83 ;

Введение

Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления. Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана.

Технико-экономический анализ деятельности предприятия включает:

анализ объема, сортамента и реализации продукции;

анализ трудовых показателей;

анализ себестоимости продукции;

анализ прибыли.

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.

Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.

Предприятия эффективно работают при благоприятных экономических условиях в стране. При жесткой экономической политике проводимой государством увеличение объемов производства промышленных предприятий следует не как результат развития производства, а как результат увеличения денежной массы в стране. Что увеличивает затраты на производство, следовательно растет себестоимость продукции и продукция становится неконкурентоспособной. Граждане не в состоянии покупать продукцию отечественных производителей. Высокие налоги и таможенные пошлины также не благоприятно. В сложившейся обстановке производителям остается один выход из создавшейся ситуации: наращивать производство, привлекать зарубежные инвестиции, создавать совместные предприятия, модернизировать производство, искать более дешевое сырье и т. д.

I. Теоретическая часть Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) В соответствии с действующими законодательными актами производители продукции вправе включать ряд налогов и отчислений в себестоимость продукции Таблица 1- Налоги, отчисления и платежи, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)

Суммы налогов по товарам, ввозимым на таможенную территорию РБ, включаются в себестоимость в случае их использования для производства продукции (работ, услуг). Суммы налога, уплаченные плательщиком при приобретении сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов, других товаров (работ, услуг), относятся на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг) в случае их использования для производства товаров (работ, услуг), операции по реализации которых в соответствии с законодательством РБ освобождены от обложения налогом. Отчисления в фонд социальной защиты населения. Государство гарантирует своим гражданам материальную поддержку при утрате им трудоспособности, для обеспечения этой гарантии формируется фонд социальной защиты населения. Социальная защита включает во-первых, пенсионное страхование на случай достижения пенсионного возрастаи и потери кормильца; во-вторых, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка; трехлетнего ухода за ним, смерти застрахованного или члена его семьи.

Плательщиками данных страховых ежемесячных взносов являются:

— юридические лица (работодатели), включая организации с иностранным капиталом, осуществляющие деятельность на территории РБ, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, независимо от подчиненности и форм собственности;

— индивидуальные предприниматели;

— граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, которым законодательством предоставлено право заключения трудового договора с работниками;

— работающие граждане.

Объект обложения:

Для работодателей и работающих гражданфонд заработной платы, т. е. все виды выплат в денежном и (или) натуральном положении, кроме предусмотренных видов выплат, на которые не начисляются страховые взносы.

Для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, — определяемый ими доход.

Размеры страховых взносов. С 2003 г. в системе государственного социального страхования введен персонифицированный учет страховых взносов в пенсионный фонд для того, чтобы установить прямую зависимость будущего размера пенсий от размера уплачиваемых взносов. Это потребовало раздельного начисления обязательных страховых взносов на пенсионное страхование и социальное страхование. В таблице 2 приведены тарифы страховых взносов работодателей (кроме занятых производством сельскохозяйственной продукции) и работающих граждан.

Таблица 2- Страховые взносы на пенсионное и социальное страхование

Выплаты, на которые не начисляются взносы по социальному страхованию:

— выходное пособие при прекращении трудового договора, денежная компенсация за неиспользованный труд отпуск;

— государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и бюджета социального страхования;

— суммы, выплачиваемые работникам на служебные командировки в пределах установленных норм;

— суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством РБ в улучшении жилищных условий на строительство (реконструкцию) и покупку жилых помещений, а также на полное или частичное погашение кредитов, полученных на указанные цели;

— некоторые другие выплаты.

Единый платеж в республиканский бюджет чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в фонд содействия занятости.

Плательщиками данного налога являются все юридические лица, осуществляющие на территории РБ предпринимательскую деятельность независимо от форм собственности и подчиненности. Освобождаются от его уплаты организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность по производству продукции растениеводство, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, а также ряд организаций и общественных объединений, в которых численность инвалидов составляет не менее 50% списочной численности работников в среднем за отчетный период.

Объектом обложения налогом является фонд заработной платы, в состав которого включаются выплаты работникам как в денежной, так и в натуральной форме.

Суммы исчисленного налога относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) и включаются в состав материальных затрат.

Ставка единого платежа установлена в размере 4% фонда заработной платы, в том числе чрезвычайный налог — 3%, в фонд занятости- 1%.

Организации, финансируемые из бюджета и осуществляющие научную, социальнокультурную деятельность, освобождаются от исчисления и уплаты чрезвычайного налога, но уплачивают обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости в размере 0,5% фонда заработной платы.

Бюджетные организации и учреждения, осуществляющие хозяйственную деятельность, являются плательщиками чрезвычайного налога только в части фонда заработной платы, исчисленной за счет средств, полученных от этой деятельности.

Земельный налог. Плательщиками являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Объектом обложения является земельный участок. Налогом облагаются земли сельскохозяйственного назначения, земли населенных пунктов, земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения, земли лесного и водного фондов. Величина налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка без учета результатов хозяйственной или иной деятельности.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей.

Ставки земельного налога устанавливаются и пересматриваются (индексируются) Советом Министров Республики Беларусь за 2 гектар земельной площади.

Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения установлены по каждому виду земель (пашня, земли, занятые многолетними насаждениями; улучшенные сенокосы и пастбища; природные сенокосы и пастбища) и дифференцированы в зависимости от полезных свойств земель, что в их кадастровой оценки.

Ставки земельного налога на земли населенных пунктов установлены в зависимости от статуса населенного пункта (столица республики, областной центр, город областного подчинения, город районного подчинения, городской поселок, сельский населенный пункт) и численности проживающих там жителей.

Ставки земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, устанавливаются исходя из местоположения земельного участка, его принадлежности к определенной категории населенных пунктов с последующей их корректировкой на специальные коэффициенты в сторону уменьшения сумм земельного налога.

Уплата земельного налога осуществляется юридическими лицами равными долями в следующие сроки: не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября.

Налоги за пользование природными ресурсами (экологический налог). Плательщиками являются юридические лица.

Объекты обложения:

— объемы добываемой из природной среды ресурсов;

— объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;

— объемы переработанных нефти и нефтепродуктов.

Налог состоит из платежей за:

1) добычу природных ресурсов в пределах установленных лимитов;

2) выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов;

3) перерасход природных ресурсов сверх утвержденных лимитов;

4) выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов;

5) переработку нефти и нефтепродуктов.

Ставки экологического налога, лимиты добычи природных ресурсов и допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ по каждому ингредиенту утверждаются Советом Министров Республики Беларусь.

Таможенные платежи при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь. Плательщиком таможенных платежей является юридическое или физическое лицо, перемещающее товары через таможенную границу Республики Беларусь. Под таможенными платежами понимаются:

1) сбросы за таможенное оформление;

2) таможенная пошлина;

3) акцизы при ввозе товаров;

4) НДС при ввозе товаров.

Налоговой базой для исчисления таможенных сборов за таможенное оформление является таможенная стоимость ввозимых (вывозимых) товаров.

Сборы за таможенное оформление товаров взимаются в размере от 20 до 50 евро за каждое таможенное разрешение.

Налоговой базой для исчисления таможенной пошлины является таможенная стоимость ввозимых (вывозимых) товаров или объем товаров в натуральном выражении.

Ставки таможенных пошлин устанавливаются Советом Министров республики. При исчислении таможенной пошлины применяются следующие виды ставок:

— адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости товаров;

— специфические (твердые), начисляемые в установленном размере за единицу измерения облагаемых товаров;

— комбинированные, сочетающие оба названных вида.

Величина таможенной пошлины ТП рассчитывается по следующим формулам:

При применении адвалорной ставки ТП=ТС*h_тп

где ТС — таможенная стоимость;

h_тп— адвалорная ставка.

При применении специфической ставки ТП=N*h_тпе*К_евро

где Nколичество товаров в тех единицах измерения, в которых установлена ставка таможенной пошлины; h_тпе— специфическая ставка таможенной пошлины, евро за единицу товара; К_евро— официальный курс евро, установленный Национальным банком РБ.

При применении комбинированной ставки таможенная пошлина рассчитывается по каждому виду ставок, а затем выбирается наибольшая из рассчитанных сумм.

Утвержденные ставки ввозных таможенных пошлин не распространяются на товары, ввозимые на таможенную территорию республики физическими лицами в качестве личного имущества.

Порядок исчисления акцизов при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь. Акцизами облагаются следующие товары: спирт гидролизный технический, спиртосодержащие растворы (за исключением спиртосодержащих средств лекарственного и парфюмернокосметического назначения), алкогольная продукция (за исключением коньячного спирта и виноматериалов), пиво, табачная продукция, нефть сырая, автомобильные бензины, дизельное топливо, ювелирные изделия, микроавтобусы и автомобили легковые.

Перечень облагаемых акцизами товаров может уточняться Президентом Республики Беларусь.

Ставки акцизов устанавливаются Советом Министров по согласованию с Президентом Республики Беларусь. При исчислении акцизов применяются следующие виды ставок:

— адвалорные, устанавливаемые в процентах;

— специфические (твердые), начисляемые в установленном размере за единицу измерения облагаемых товаров.

Расчет сумм акцизов, А производится по следующим формулам:

При применении адвалорных ставок акцизов А=(ТС+Т_п)*h_а,

где ТС таможенная стоимость ввозимого товара; Т_п— таможенная пошлина; h_а— адвалорная ставка.

При применении специфической (твердым) ставки акцизов А=N*h*К_евро,

где Nколичество товара в тех единицах измерения, в которых установлена ставка таможенной пошлины; h_ае— ставка акцизов, евро за единицу товара; К_евро— официальный курс евро, установленный Национальным банком РБ.

Порядок исчисления НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь. Товары, ввозимые на территорию республики, облагаются налогом на добавленную стоимость по принципу страны назначения, как это широко практикуется в мировой торговле. Экспортер данного товара в своей стране освобожден от уплаты этого налога. Основная ставка НДС-18%.

По ставке 10% облагаются продовольственные товары и товары для детей по перечням, определяемым Советом Министров.

Налоговая база исчисляется как сумма таможенной стоимости товара, таможенной пошлины, акцизов (для подакцизных товаров). Величина налога рассчитывается по формуле НДС=(ТС+Т_п+А)/100*h_ндс,

где h_ндс— ставка НДС, %.

II. Практическая часть

1. Анализ рынка и разработка концепции маркетинга

1.1 Структура и характеристика рынка

В настоящее время, на рынке представлен огромный ряд телевизоров, практически всех более или менее известных производителей, в основном западных (Sony, Samsung, LG и другие). Но перед покупателем стоит проблема, как из этого множества моделей выбрать именно ту, которая нужна ему.

Первое, с чем стоит определиться — это цена, за которую вы хотите приобрести телевизор. Если вы ограничены в средствах, то не стоит гнаться за телевизорами известных мировых марок.

Второе, — куда покупается телевизор: для кухни, например, нужен телевизор с маленькой диагональю экрана, в то время как в жилую комнату — с большей.

На рынке помимо планирующегося к выпуску изделия:

присутствуют следующие изделия фирм-конкурентов:

Sony, ViewSonic, Samsung:

Таблица 3- Технико-эксплуатационные показатели товаров-конкурентов

1.2 Изложение целей и стратегий маркетинга

Когда предприятие запускает производство новой продукции либо новой модели, оно преследует следующие цели:

1. Предоставить отечественному потребителю высококачественное, но доступное по цене изделие;

2. Удовлетворить потребности отечественных потребителей в телевизорах;

3. Увеличить число продаж своей продукции;

4. Получить прибыль от реализации продукции;

5. Продвигать изделие на зарубежном рынке, что также принесет значительную прибыль;

6. Получить всеобщее признание, укрепить свой бренд на рынке телевизоров.

Стратегии маркетинга:

Необходимо сделать пробные модели и выпустить их на рынок, чтобы проследить реакцию покупателей. Чтобы продукция стала более известной и популярной, необходимо провести рекламную компанию по ее продвижению на рынке. Для этого понадобятся дополнительные средства, которые в будущем должны себя окупить.

Проанализировав 3 вида телевизоров, я пришла к выводу, что самой оптимальной моделью будет телевизор весом 9,6 кг; диагональю экрана 40 дюймов.

Современные телевизоры на достигнутом не останавливаются. Так что стоит продолжать работу по их совершенствованию. В первую очередь я бы предложила:

Ш блокировку просмотра каналов (в целях защиты от просмотра их детьми);

Ш автоматическую настройку яркости/контраста в зависимости от внешних условий;

2. Расчет капитальных вложений (инвестиций) в основные производственные фонды В состав капитальных вложений, направляемых на создание основных производственных фондов, включаются единовременные затраты предприятия, связанные с приобретением оборудования, строительством зданий и сооружений, других составляющих основных фондов, необходимых для производства нового издания в соответствии с технологическим процессом.

В общем случае величина капитальных вложений в основные производственные фонды равна:

где К_об — капитальные вложения в рабочие машины и оборудование, руб.;

К_зд — капитальные вложения в здания, руб.;

К_всп — капитальные вложения во вспомогательное оборудование, руб.;

К_то — капиталовложения в инструмент и технологическую оснастку, относимые в состав основных фондов, руб.;

К_тр — капиталовложения в транспортные средства, руб.;

К_инв — капиталовложения в производственный инвентарь, руб.

2.1 Расчет величины капитальных вложений в рабочие машины и оборудование

Капитальные вложения в рабочие машины и оборудование (К_об) рассчитываются по формуле:

К_об =, руб.

где Цобi — средняя стоимость единицы i-го вида оборудования, руб.,

n_обi — количество единого i-го вида оборудования, шт.,

к_тм — коэффициент, учитывающий транспортные и монтажные расходы (1,05);

m — количество видов оборудования.

Количество i-го вида оборудования рассчитывается по формуле:

.

где N_i — годовой объем выпуска i-ой продукции в натуральном выражении, шт.;

t_штi — нормативы затрат станочного времени на выполнение i-го вида работ, мин./шт.;

Ф_дi — действительный годовой фонд времени работы единицы i-го оборудования, час/год;

к_внi — средний коэффициент выполнения норм выработки на i-го оборудования (1,1).

n_обi==453 шт, К_об=12 000 000*453*1,05=5 707 800 000 руб=5707,8 млн руб.

Расчетное количество станков округляется в большую сторону до целого числа и называется принятым количеством рабочих мест (n_пр. об.).

Коэффициент загрузки оборудования рассчитывается по каждой группе оборудования по формуле:

2.2 Расчет величины капитальных вложений в здания

Для определения капитальных вложений в здания, прежде всего, необходимо определить их площадь, которая в свою очередь зависит от количества оборудования, его размеров и других факторов.

Расчет количества производственных площадей (S_пр) для установки оборудования производится по формуле:

где S_удi — удельная производственная площадь для установки единицы i-го оборудования, включая проходы, проезды и другую дополнительную площадь, м².

S_пр=13,5*453=6115,5 м²

Расчет количества вспомогательных площадей для размещения административных и технических служб, бытовых помещений, кладовых цеха и др. рассчитывается по соответствующим строительным нормам или укрепленного в производственной площади по формуле:

где S_пр — производственная площадь для установки оборудования, м²;

%S_всп — процентное соотношение вспомогательной площади к производственной площади (39%).

S_всп=6115,5*, м².

Капитальные вложения в здания (К_зд) рассчитываются по формуле:

где К_Sпр — стоимость1 производственных площадей, руб.;

S_пр — производственная площадь для установки оборудования, ;

К_Sвсп — стоимость 1 вспомогательных площадей, руб.;

S_всп — вспомогательная площадь для размещения административных и технических служб, бытовых помещений, кладовых цеха и др., .

К_зд=6115,5*470 000+2385*699 800=4543308000руб=4543,3 млн руб.

2.3 Капиталовложения во вспомогательное оборудование

Данные капиталовложения могут приниматься укрупнено в процентах от стоимости технологического оборудования.

где К_об — капитальные вложения в рабочие машины и оборудование, руб.;

%К_всп— величина капитальных вложений во вспомогательное оборудование в процентах от стоимости технологического оборудования (25?%).

К_всп=5 707 800 000*25/100=1 426 950 000руб=1426,9 млн руб.

2.4 Расчет величины капитальных вложений в транспортные средства

Капитальные вложения в транспортные средства (К_тр) зависят от количества и средней стоимости транспортных средств. При укрупненных расчетах капитальные вложения в транспортные средства берется в процентах от стоимости оборудования и рассчитывается по формуле:

где %К_тр — стоимость транспортных средств в процентах от капитальных вложений в рабочие машины и оборудование (20%).

К_тр=5 707 800 000*20/100=1 141 560 000руб=1141,6 млн руб.

2.5 Расчет величины капитальных вложений в универсальную технологическую оснастку и производственный инвентарь

Аналогичным образом при укрупненных расчетах определяется величина капитальных вложений в дорогостоящий (стоимостью свыше 30 минимальных заработных плат) инвентарь со сроком службы более 1 года.

где %К_инв — стоимость производственного инвентаря в процентах от капитальных вложений в рабочие машины и оборудование (13%).

К_инв=5 707 800 000*13/100=742 014 000руб=742,1 млн руб.

Величина капитальных вложений в универсальную технологическую оснастку и инструмент также зависит от стоимости, срока службы и количества инструмента. При укрупненных расчетах стоимость инструмента и технологической оснастки берется в процентах от стоимости оборудования:

где %К_то — стоимость транспортных средств в процентах от капитальных вложений в рабочие машины и оборудование (8%).

К_то=5 707 800 000*8/100=456 624 000руб=456,6 млн руб.

К_БАЛ=5707,8+4543,3+1141,6+456,6+742,1+1426,9=14 018,3 млн руб.

2.6 Расчет величины годовых амортизационных отчислений на восстановление основных производственных фондов

Порядок начисления амортизации в Республике Беларусь регулируется «Положением о порядке начисления амортизации (износа) на полное восстановление по основным фондам в народном хозяйстве». Величина годовых амортизационных отчислений определяется на основе годовых норм амортизации и балансовой стоимости различных групп основных фондов по формуле:

где К_бал — балансовая стоимость отдельных групп основных производственных фондов, руб.;

Н_а — норма амортизации на данную группу основных производственных фондов, в процентах.

2.6.1 Расчет амортизации зданий

Годовая амортизация зданий рассчитывается по формуле:

где К_зд — балансовая стоимость зданий, руб.;

Н_а — норма амортизации зданий в процентах от балансовой стоимости зданий, %.

Норма амортизации для зданий рассчитывается по формуле:

где Т_сл — срок службы здания (50лет).

Н_а=

А_зд=4 543 308 000*2/100=90 866 160руб=90,8 млн руб.

2.6.2 Расчет амортизации оборудования

Годовая амортизация оборудования рассчитывается по формуле:

где К_об — балансовая стоимость оборудования, руб.;

Н_а — норма амортизации оборудования в процентах от балансовой стоимости оборудования, %.

Н_а=%

А_об=5 707 800 000*4/100=228 312 000руб=228,3 млн руб.

2.6.3 Расчет амортизации транспортных средств

Годовая сумма амортизации для транспортных средств А_тр кроме грузовых и легковых автомобилей и автобусов рассчитывается по формуле:

где К_тр — балансовая стоимость транспортных средств, руб.;

Н_а — норма амортизации в процентах от балансовой стоимости транспортных средств, %

Н_а=%

А_тр=1 141 560 000*10/100=114 156 000руб=114,2 млн руб.

Таблица 4 — Капитальные вложения в основные производственные фонды и годовая сумма их амортизации

Рисунок 1- Структура капитальных вложений

Рисунок 2- Структура амортизационных отчислений

Выводы:

На рисунке 1 видно, что наибольшую часть капитальных вложений в основные производственные фонды составляют вложения в машины и оборудования и в здания и сооружения. Наименьшую часть инвестиций в основные производственные фонды составляют инвестиции в технологическую оснастку и инструмент.

На рисунке 2 отображена структура амортизационных отчислений в основные производственные фонды, наибольшую часть составляют амортизационные отчисления в транспортные средства, так как их срок службы небольшой.

3. Расчет себестоимости единицы продукции

Полная себестоимость единицы продукции рассчитывается согласно «Методическим рекомендациям по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) на промышленных предприятиях» по формуле:

С_п=М+ П_ф — В+(Т+Э)_т + ЗП_о + ЗП_д + Овб + Р_бп + И_цн + Р_оп + Бр + Пр + Р_ох + Р_реал руб./изд.

где М — стоимость сырья и материалов руб/изд.;

П_ф — стоимость комплектующих изделия, полуфабрикатов и услуг сторонних организаций, носящих производственный характер, руб/изд.;

В — стоимость возвратных отходов, руб/изд.;

ЗП_о — основная заработная плата производственных рабочих, руб/изд.;

ЗПд — дополнительная заработная плата производственных рабочих, руб/изд.;

О_вб — отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда, руб/изд.;

Р_бп — расходы будущих периодов, руб/изд.;

И_цн — износ инструментов и приспособлений целевого назначения, руб/изд.;

Р_оп — цеховые расходы (общепроизводственные), руб/изд.;

Бр — потери от брака, руб./изд.;

Пр — прочие расходы, руб/изд.;

Р_ох — общехозяйственные расходы (заводские), руб/изд.;

Р_ком — коммерческие расходы, руб/изд.

3.1 Расчет стоимости сырья материалов

Затраты на сырье и материалы рассчитываются по формуле:

где Н_р — норма расхода материала на изделие, кг.;

Ц_м — цена материала, руб./кг.;

к_тз — коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы (1,1).

М=22*6000*1,1=145 200, руб./изд

3.2 Расчет стоимости возврата отходов

Стоимость возврата отходов рассчитывается по формуле:

где Н_р — норма расхода материала на изделие, кг;

q_чист — чистая масса изделия, кг;

Ц_отх — стоимость 1 тонны отходных материалов, руб.

q_чист=Н_р*К_пл=22*0,8=17,6 кг, В=(22- 17,6)* 600= 2640 руб./изд.,

3.3 Расчет стоимости комплектующих изделия, полуфабрикатов и услуг сторонних организаций, носящих производственный характер

Расходы по этой статье калькуляции учитываются в тех случаях, когда предусматривается приобретение заготовок и полуфабрикатов со стороны, и определяются по формуле:

.

где Ц_п.ед — стоимость покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, предусмотренных конструкцией изделия, руб.

Пф=75 000*1,1=82 500,руб.

3.4 Определение величины расходов на топливо и энергию на технологические цели

Эти расходы необходимо учитывать в том случае, когда топливо и энергия используется для нагрева заготовок, сушки изделий после их окрашивания и других технологических целей.

3.5 Определение величины основной заработной платы производственных рабочих на изделие

Величина основной заработной платы производственных рабочих на изделие рассчитывается по формуле:

где ЧТС1р — часовая тарифная ставка 1-го разряда, руб./час;

к_тарi — тарифный коэффициент i-го разряда;

t_штi — норма времени на изготовление изделия, мин./шт.;

к_мн — коэффициент многостаночного обслуживания, учитывающий обслуживание одним рабочим несколько станков одновременно.

Единая тарифная сетка работников Республики Беларусь приведена в приложении Д.

Часовая тарифная ставка первого разряда рассчитывается:

где ТС — тарифная ставка рабочего первого разряда;

Ф_мес — месячный фонд времени работы одного рабочего, часов в месяц (принимается 168 часов).

к_ув — коэффициент увеличения заработной платы (согласно исходным данным).

ЧТС_1р=руб./час ЗП₀=руб./изд

3.6 Определение величины дополнительной заработной платы на изделия

Дополнительная заработная плата производственного рабочего учитывает выплаты, предусмотренные трудовым законодательством за неотработанное производственное время (отпуск, выполнение государственных обязанностей, доплаты подросткам, кормящим матерям, за работу в ночное время и др.). Она принимается в размер 10−15% от основной заработной платы производственных рабочих.

где ЗП_о — величина основной заработной платы производственных рабочих на единицу продукции, руб.;

%ЗП_д — процент от основной заработной платы производственных рабочих на единицу продукции (принимается 10−15%).

ЗП_д=2036*11/100=224 руб./изд.

3.7 Расчет отчислений в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда

Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды рассчитываются по формуле:

где ЗП_о — величина основной заработной платы на единицу продукции, руб./изд.;

ЗП_д — величина дополнительной заработной платы на единицу продукции, руб.;

Ф_сзн — отчисления в фонд социальной защиты населения (35%);

Н_ед— единый налог (4%);

О_вб=руб/изд.

3.8 Определение величины расходов будущих периодов на подготовку и освоение новых видов продукции

В данную статью включается следующие виды расходов:

На освоение новых предприятий, производственных цехов и агрегатов (пусковые расходы);

Связанные с подготовкой и освоением новых видов продукции серийного и массового производства и технологических процессов, включая затраты на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектных и технологических работ (по предприятиям, не осуществляющим отчисления во внебюджетные фонды);

По подготовке и освоению выпуска продукции, не предназначенной для серийного или массового использования.

Затраты на освоение новых видов продукции, профинансированные за счет внебюджетного фонда, в себестоимость продукции не включается.

Величина расходов будущих периодов (Рбп) равна частному от деления общей величины расходов будущих периодов на годовую программу выпуска новых изделий:

где S_рбп -итог сметы расходов по всем инструментам целевого назначения, применяемых для изготовления конкретного изделия, руб.

N — годовая программа выпуска, шт.

Р_бп =руб/изд

3.9 Определение величины износа инструментов целевого назначения и прочие специальные расходы

В данной статье отражается доля стоимости специальных инструментов приспособлений, включая расходы по их ремонту и поддержанию в исправном состоянии, а также прочиех специальных расходов, переносимых на единицу продукции.

При расчетах в условиях массового и серийного производства при большой номенклатуре технологической оснастки вышеприведенные расходы в отдельную статью не выделяются и отражаются в составе общепроизводственных расходов.

Величина расходов по этой статье может быть рассчитана по следующей формуле:

где К_об — капитальные вложения в оборудование, руб.;

%И_цн — износ инструмента целевого назначения в процентах от стоимости оборудования,%.

И_цн=5 707 800 000*, руб./изд.

3.10 Определение величины общепроизводственных (цеховых) расходов

Эта статья затрат является комплексной, она включает две части:

а) расходы по содержанию и эксплуатации оборудования;

б) расходы по организации, обслуживанию и управлению производством.

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (РСЭО) подразделяются на следующие виды затрат:

— амортизация оборудования, транспортных средств и ценного универсального инструмента со сроком службы более года;

— эксплуатация оборудования (кроме расходов на ремонт);

— ремонт оборудования и транспортных средств;

— внутризаводское перемещение грузов;

— износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений;

прочие расходы.

Для того, чтобы определить величину РСЭО на годовой объем выпуска продукции, составляется самостоятельная смета затрат.

Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством включает следующие группы затрат:

— оплата труда работников аппарата управления цехом (цехами) а также оплата труда специалистов и других служащих, обслуживающих производство, включая соответствующие отчисления;

— амортизация зданий, сооружений, инвентаря;

— содержание и ремонт зданий, сооружений, инвентаря;

— расходы на испытания, опыты, исследования, рационализацию и изобретательство;

— расходы на мероприятия по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;

— прочие расходы.

Величина общепроизводственных расходов (Р_оп) на изделие может быть рассчитана пропорционально основной заработной плате производственных рабочих по формуле:

где ЗП_о — величина основной заработной платы, руб./изд.;

%К_оп — процент общепроизводственных расходов к фонду основной заработной платы производственных рабочих цеха.

Р_оп=, руб./изд.

3.11 Определение величины потерь от брака

В статью «Потери от брака» включаются расходы, которые являются следствием нарушения технологического процесса. Полностью они отражаются только в фактической себестоимости, а в плановой, как правило, не предусматриваются. Исключение составляют некоторые производства где брак технологически неизбежен. В курсовой работе эта статья не учитывается.

3.12 Определение величины прочих производственных расходов

В данной статье планируются и учитываются затраты на гарантийное обслуживание и ремонт продукции. К ним относятся расходы предприятия на содержание персонала, обеспечивающего нормальную эксплуатацию изделий у потребителя в пределах установленного гарантийного срока и гарантийного ремонта в соответствии с установленными нормами. Затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание включаются в себестоимость тех изделий на которые установлен гарантийный срок службы.

В курсовой работе статья «Прочие производственные расходы» в себестоимости изделия не учитывается.

3.13 Определение величины общехозяйственных (заводских) расходов

В статью общехозяйственных (заводских) расходов включаются затраты, связанные с обслуживанием, организацией производства и управлением предприятием в целом:

— расходы на оплату труда работников аппарата управления предприятия;

— расходы на командировки и служебные разъезды;

— расходы по содержанию и эксплуатации легкового транспорта, технических средств управления;

— текущие расходы, связанные с природоохранными мероприятиями;

— амортизация, содержание и ремонт зданий и инвентаря общехозяйственного назначения;

— расходы на оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг;

— представительские расходы;

— износ нематериальных активов.

Общехозяйственные расходы относят на себестоимость отдельных видов продукции пропорционально расходам на основную заработную плату производственных рабочих, либо пропорционально прямым материальным и трудовым затратам.

Величина общехозяйственных расходов (Р_ох) на изделие может быть рассчитана по следующей формуле:

где М — прямые материальные затраты на изделие, руб.;

ЗП_о — величина основной заработной платы, руб.;

%К_ох — процент общехозяйственных (заводских) расходов к прямым материальным и трудовым затратам.

Р_ох=, руб./изд.

3.14 Определение величины расходов на реализацию

В статье «расходы на реализацию» учитываются расходы по сбыту продукции:

— затраты на тару и упаковку продукции;

— доставку продукции на станцию отправления;

— погрузку продукции;

— расходы, связанные с исследованием рынка;

— участие в торгах на товарной бирже, аукционах;

— расходы на рекламу;

— прочие расходы, связанные с реализацией продукции.

При невозможности отнесения коммерческих расходов прямым путем, их распределение между отдельными изделиями осуществляется пропорционально производственной себестоимости. Для расчёта величины коммерческих расходов приходящихся на одно изделие необходимо вначале определить его производственную себестоимость (С_пр), которую включают все составляющие формулы пункта 3 без коммерческих расходов.

С_пр=145,2+82 500−2,64+2190+240,9+948,05+666,67+4132,8+3285+3969,8=98 075,78,руб./изд.

Величину коммерческих расходов (Р_ком) можно рассчитать по формуле:

где С_пр — производственная себестоимость изделия, руб.;

%К_ком — процент коммерческих расходов к общей производственной себестоимости, %.

Р_реал= руб./изд.

Таблица 5 — Плановая (отчетная) калькуляция себестоимости продукции

Рис.1- Структура себестоимости продукции Исходя из диаграммы, видно, что основу калькуляционной стоимости изделия составляют затраты на сырье и материалы, комплектующие и общехозяйственные расходы. Чтобы понизить себестоимость детали нужно сократить данные статьи калькуляционной стоимости.

Выводы:

Каждое предприятие стремится снизить себестоимости выпускаемой продукции, на сколько это возможно.

Материальные затраты занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает большой эффект.

Производительность труда также влияет на себестоимость продукции. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технологически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

4. Расчет величины капитальных вложений в оборотные средства предприятия (цеха) Оборотные средства состоят из:

— оборотных фондов (производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов);

— фондов обращения, (готовая продукция на складах предприятия, товары отгруженные, находящееся в пути к потребителю, средства в расчетах с потребителями, дебиторская задолженность, денежные средства на счету предприятия).

В курсовой работе в соответствии с исходными данными можно рассчитать величину оборотных средств необходимую для создания производственных запасов основных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовой продукции на складе, что составляет около 70% от общей величины необходимых оборотных средств.

4.1 Определение величины оборотных средств в запасах материалов

В составе производственных запасов входят следующие элементы:

— основные материалы;

— вспомогательные материалы;

— топливо.

Потребность в оборотных средствах для создания производственных запасов определяется по формуле:

(31)

где З_т — величина текущего запаса материала, натуральные единицы измерения, кг;

З_стр — величина страхового запаса, натуральные единицы измерения, кг;

Ц_м — цена единицы материалов;

к_тз — коэффициент, учитывающий транспортные заготовительные расходы.

Величина текущего запаса определяется по формуле:

кг (32)

величина страхового запаса определяется по формуле:

кг (33)

где d — среднесуточная потребность в материалах, кг;

Т_пост — период поставки материалов, дней;

T — страховой запас материалов, дней.

Среднесуточная потребность в материалах вычисляется по формуле:

кг. (34)

где Н_р — норма расхода материалов на изделие, кг.;

N — годовая программа выпуска изделий, шт.;

Т_год — количество дней в году (360).

З_т=27 500*20=550 000,кг;

З_стр=27 500*5=137 500,кг;

d=22*450 000/360=27 500,кг;

Н_зм=6000*1,1(550 000/2+137 500)=2 722 500 000 руб=2722,5 млн руб.

4.2 Определение величины оборотных средств в запасах полуфабрикатов и комплектующих изделий

Величина оборотных средств (инвестиций) в запасах полуфабрикатов и комплектующих изделий рассчитывается по формуле:

(35)

где N_ср.сут. — среднесуточный выпуск продукции, шт.;

Т_пост — период поставки полуфабрикатов и комплектующих изделий, дней;

— страховой запас полуфабрикатов и комплектующих изделий, дней;

Ц_п/ф цена полуфабрикатов и комплектующих на одно изделие, руб.;

К_тз — коэффициент, учитывающий транспортные заготовительные расходы.

Среднесуточная потребность в полуфабрикатах и комплектующих изделиях вычисляется по формуле:

(36)

где N_год — годовая программа выпуска, шт.;

Т_год — годовой период времени, дней.

N_ср.сут. = 450 000/360=1250, шт./день.

Н_п/ф = 1250*(10/2+2,5)*75 000*1,1=773 437 500 руб=773,4 млн руб.

4.3 Определение величины оборотных средств в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов

Величина оборотных средств в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов рассчитывается по формуле:

(37)

где S_мбп — расход малоценных и быстроизнашивающихся предметов, руб./год;

Т_год — годовой период времени, дней;

Т_пост — текущий (месячный) запас малоценных и быстроизнашивающихся предметов, дней;

— страховой (полумесячный) запас малоценных и быстроизнашивающихся предметов, дней.

Н_мбп= 217 800 000/360(10/2+2,5)=4 537 500 руб=4,5 млн руб.

4.4 Определение величины оборотных средств в запасах инструмента целевого назначения

Оборотные средства в запасах инструмента целевого назначения рассчитываются по формуле:

(38)

где К_инстр — годовой расход инструмента целевого назначения, руб.;

Т_год — годовой период времени, дней;

Т_пост — текущий (месячный) запас инструмента, дней;

— страховой (полумесячный) запас инструмента, дней.

Годовой расход инструмента:

руб. (39)

где N — программа выпуска, шт.;

— износ инструмента целевого назначения в расчете на одно изделие, руб.

Н_{зап.инстр.}=1 312 650 000/360(10/2+2,5)=27 346 875 руб=27,3 млн. руб;

К_инстр. = 2917*450 000=1312650000 руб.

4.5 Определение величины оборотных средств в незавершенном производстве

Величина оборотных средств в незавершённом производстве рассчитывается по формуле:

руб. (40)

где N_ср.сут— среднесуточный выпуск продукции в натуральном выражении, шт.;

Т_ц — длительность производственного цикла, дней;

С_пр — производственная себестоимость единицы продукции, руб.;

к_нз — коэффициент нарастания затрат (0,5< К_нз<1,0).

(41)

где М — материальные затраты на единицу продукции, руб.

к_нз=(145 200+485140+82 500)/(2*485 140)=0,73 ;

Н_нп=1250*8*485 140*0,73=3 541 522 000 руб=3541,5 млн руб.

4.6 Определение величины оборотных средств в расходах будущих периодов

Так как величина оборотных средств в расходах будущих периодов накапливается в течение всего года, то берется в качестве норматива Н_бп половина расходов будущих периодов за год:

(42)

гдеР_бп — расходы будущих периодов на годовой выпуск продукции, руб. (см. исходные данные).

Н_бп= 300 000 000/2=150 000 000 руб=150 млн руб.

4.7 Определение величины оборотных средств в запасах готовой продукции на складе

Величина оборотных средств в запасах продукции на складе определяется по формуле:

руб. (43)

гдеQ_ср.сут — величина среднесуточной отгрузки товара на склад по себестоимости, руб.;

Т_подг — время подготовки продукции к отправке, дней.

Величина среднесуточной отгрузки товара на склад вычисляется по формуле:

руб. (44)

где С_год— - годовые затраты на производство продукции, руб. (см. калькуляцию себестоимости);

Т_год — годовой период времени, 360 дней.

Н_гот=642 810 000*2=1 285 620 000 руб=1285,6 млн. руб;

Q_ср.сут.= 231 411 600 000/360=642,8 млн руб.

4.8 Определение величины нормированных оборотных средств предприятия (цеха)

Общая величина оборотных средств предприятия (цеха) определяется суммой величины оборотных средств (инвестиций) в запасах полуфабрикатов и комплектующих изделий, величины оборотных средств в запасах малоценных и быстроизнашивающихся предметов, величины оборотных средств в незавершенном производстве, величины оборотных средств в расходах будущих периодов, величины оборотных средств в запасах готовой продукции на складе. Рассчитывается по формуле:

руб. (45)

где Н_зап — величина оборотных средств (инвестиций) в запасах материалов, руб.;

Н_п/ф — величина оборотных средств (инвестиций) в запасах полуфабрикатов и комплектующих изделий, руб.;