Расчеты по хозяйственным операциям предприятиям

Практическая работаПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы за минусом всех налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик и ставки налога (13%). За предоставленные банком предприятию кредиты необходимо начислить проценты, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода (за 90 банковских дней). На 01.01.08 сумма кредита равнялась 57 200 руб., в январе был взят дополнительный кредит… Читать ещё >

Расчеты по хозяйственным операциям предприятиям (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Журнал хозяйственных операций за январь


№ п/п	Наименование документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			частная	общая	Дт	Кт
	Акт приемки-передачи, требование, лимитно-заборные карты	Отпущены материалы в производство	-;
	Приходный кассовый ордер, выписка банка	Получено с расчетного счета в кассу на заработную плату и на хозяйственные нужды	-;
	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер	Выплачена заработная плата за декабрь	-;
	Расходный кассовый ордер	Выдано под отчет Шустикову на приобретение телефонного аппарата	-;
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислены налоги в бюджет	-;
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислены единый социальный налог и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	-;
	Расчет бухгалтерии	Начислена материальная помощь	-;		91.2
	Авансовый отчет	Приобретен Шустиковым у предприятия-изготовителя — телефонный аппарат, — НДС
	Акт ОС-1	Введен в эксплуатацию телефонный аппарат	-;
	Расчет бухгалтерии	НДС по приобретенному телефонному аппарату поставлен в зачет бюджету	-;
	Справка бухгалтерии	Затраты на телефонный аппарат списаны на производственные затраты	-;
	Договор кредита, выписка банка	Зачислен 1 января на расчетный счет краткосрочный кредит банка — на производственные нужды	-;
	Платежное поручение, выписка банка	Перечислено поставщикам в погашение задолженности, в т. ч. НДС	-;
	Приходный кассовый ордер, выписка банка	Получено из банка	-;
	Расходный кассовый ордер	Выдано под отчет Петровой на командировочные расходы	-;
	Авансовый отчет	На основании документов, приложенных к авансовому отчету Петровой, списываются командировочные расходы: — оплата проезда в оба конца
		— оплата проживания в гостинице
		— суточные по норме
	Приходный кассовый ордер	Возвращен Петровой в кассу остаток неиспользованного аванса	-;
	Ведомость начисления амортизации	Начислена амортизация по основным средствам (срок полезного использования 8 лет)	-;
	Ведомость начисления зарплаты	Начислена заработная плата с премией за январь
	Справка бухгалтерии	Удержан налог на доходы физических лиц за январь
	Справка бухгалтерии	Начислен единый социальный налог за январь
	Справка бухгалтерии	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь

Журнал хозяйственных операций за февраль


№ п/п	Наименование документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			частная	общая	Дт	Кт
	Выписка банка, приходный кассовый ордер	Получено с банка на выдачу з/п	-;
	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер	Выдана заработная плата и премия за январь	-;
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислен единый социальный налог за январь	-;
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислен налог на доходы физических лиц за январь	-;
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь	-;
	Договор поставки, счет-фактура	Оприходованы — материалы от ООО «Вега» — НДС 18%
	Накладная	Сдана на склад готовая продукция по производственной себестоимости	-;
	Выписка банка, справка бухгалтера	Получен — аванс от покупателя (ООО «Гранд») — НДС				62ав
	Расчет бухгалтерии	НДС к уплате в бюджет с полученного аванса	-;
	Накладная на отгрузку, счет-фактура	Отгружена продукция со склада покупателю (ООО «Гранд») по производственной себестоимости	-;
	Расчет бухгалтерии	Отражена задолженность (ООО «Гранд») за отгруженную продукцию	-;
	Справка бухгалтерии	НДС к уплате в бюджет по отгруженной продукции ООО «Гранд»	-;
	Справка бухгалтерии	Зачтен аванс ООО «Гранд»	-;		62ав
	Справка бухгалтерии	Зачтен НДС с аванса	-;
	Выписка банка	Зачислено на расчетный счет в погашение задолженности от покупателя ООО «Гранд»	-;
	Справка бухгалтерии	Отражен финансовый результат от реализации продукции ООО «Гранд»	-;		90.9
	Договор поставки, счет-фактура	Поступило оборудование от поставщика, — НДС
	Выписка банка, платежное поручение	Оплачен счет поставщика	-;
	Договор доставки, счет-фактура	Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования, — НДС
	Выписка банка, платежное поручение	Счет оплачен	-;
	Акт приемки-передачи оборудования в монтаж	Оборудование сдано в монтаж	-;
		Использованы для монтажа оборудования собственные крепежные материалы	-;
	Акт приема-передачи ОС-1	Оборудование введено в эксплуатацию. Первоначальная стоимость	-;
	Справка бухгалтерии	НДС по введенному в эксплуатацию оборудованию поставлен в зачет бюджету	-;
	Расчетная ведомость	Начислена заработная плата за февраль	-;
	Справка бухгалтерии	Удержан налог на доходы физических лиц за февраль	-;
	Справка бухгалтерии	Начислен единый социальный налог за февраль	-;
	Справка бухгалтерии	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за февраль	-;
	Ведомость начисления амортизации	Начислена амортизация по основным средствам со сроком полезного использования 8 лет	-;

Журнал хозяйственных операций за март


№ п/п	Наименование документа	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов
			частная	общая	Дт	Кт
	Приходный кассовый ордер, выписка банка	Получено с банка на выдачу з/п	-;
	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер	Выдана заработная плата за февраль	-;
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислен единый социальный налог за февраль	-;
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислен налог на доходы физических лиц за февраль	-;
	Выписка банка, платежное поручение	Перечислены платежи на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за февраль	-;
		Реализован объект основных средств — первоначальная стоимость — списаны амортизационные отчисления, начисленные к моменту реализации — остаточная стоимость Покупателю выставлен счет в т. ч. НДС — счет оплачен Определен результат от реализации основного средства	-;		01в 91.2 91.3	01в 91.1 91.9
	Ведомость начисления амортизации	Начислена амортизация по основным средствам со сроком полезного использования 8 лет	-;
	Расчетная ведомость	Начислена заработная плата за март	-;
	Справка бухгалтерии	Удержан налог на доходы физических лиц за март	-;
	Справка бухгалтерии	Начислен единый социальный налог за март	-;
	Справка бухгалтерии	Начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за март	-;
	Кредитный договор, справка бухгалтерии	Начислены проценты за кредит, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода (за 90 банковских дней). Ставка 35%.	-;		91.2
	Справка бухгалтерии	Начислен налог на имущество	-;		91.2
	Справка бухгалтерии	Списывается сальдо прочих доходов и расходов	-;
	Справка бухгалтерии	Начислен налог на прибыль	-;
	Расчет бухгалтерии	Начислено ПНО	-;		99пно
	Расчет бухгалтерии	Начислен ОНА	-;

Записи по счетам бухгалтерского учета


Дт 01 Кт		Дт 02 Кт
СН) 216 975				СН) 82 555


Об Дт) 41 665	Об Кт) 44 000
СК) 214 640			Об Дт) 7700	Об Кт) 6985
				СК) 81 840
Дт 07 Кт
СН) — ;			Дт 08 Кт
			СН) — ;

Об Дт) 19 203	Об Кт) 19 203
СК) — ;
			Об Дт) 20 224	Об Кт) 20 224
Дт 09 Кт		СК) — ;
СН) — ;
			Дт 19 Кт
Об Дт) 76	Об Кт) — ;		СН) 9902
СК) 76


Дт 10 Кт
СН) 24 750			Об Дт) 6528	Об Кт) 3558
			СК) 12 872

Об Дт) 17 059	Об Кт) 14 221		Дт 20 Кт
СК) 27 588			СН) 27 060

Дт 43 Кт
СН) 28 545

Об Дт) 60 280	Об Кт) 57 750
СК) 31 075

Дт 50 Кт
СН) 1650





Об Дт) 65 230	Об Кт) 65 115
СК) 1765			Об Дт) 104 371	Об Кт) 60 280
			СК) 71 151
Дт 51 Кт
СК) 127 875			Дт 60 Кт
				СН) 30 800



			Об Дт) 55 660	Об Кт) 42 130
				СК) 17 270

			Дт 62 Кт
			СН) 59 400



			Об Дт) 142 626	Об Кт) 142 626
			СК) 59 400
Об Дт) 161 590	Об Кт) 164 597
СК) 124 868			Дт 68 Кт
				СН) 19 140
Дт 66 Кт
	СН) 57 200


Об Дт) — ;	Об Кт) 64 683
	СК) 121 883

Дт 69 Кт
	СН) 9662

			Об Дт) 31 887	Об Кт) 31 680
				СК) 18 933

			Дт 70 Кт
				СН) 22 297
Об Дт) 20 990	Об Кт) 16 992
	СК) 5664

Дт 71 Кт

			Об Дт) 66 745	Об Кт) 64 200
				СК) 19 752
Об Дт) 3960	Об Кт) 3960
СК) — ;			Дт 80 Кт
				СН) 215 160
Дт 76 Кт		Об Дт) — ;	Об Кт) — ;
	СН) 5135			СК) 215 160

Об Дт) 5497	Об Кт) 5497		Дт 83 Кт
	СК) 5135			СН) 27 830
			Об Дт) — ;	Об Кт) — ;
Дт 84 Кт			СК) 27 830
	СН) 26 378
Об Дт) — ;	Об Кт) — ;		Дт 91 Кт
	СК) 26 378

Дт 90 Кт


			Об Дт) 28 025	Об Кт) 28 025
Об Дт) 90 090	Об Кт) 90 090
			Дт 99 ПНО Кт
Дт 99 Кт		СН) — ;

			Об Дт) 1756	Об Кт) — ;
			СК) 1756
Об Дт) 13 403	Об Кт) 18 597
	СК) 5194

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета за I квартал


№ п/п	Наименование и номер счета	Сальдо на 1 января	Обороты за квартал	Сальдо на конец квартала
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	01″ Основные средства"		-;				-;
	02″ Амортизация основных средств"	-;				-;
	07″ Оборудование к установке"	-;	-;			-;	-;
	08″ Вложения во внеоборотные активы"	-;	-;			-;	-;
	09″ Отложенные налоговые активы"	-;	-;		-;		-;
	10″ Материалы"		-;				-;
	19″ НДС по приобретенным ценностям"		-;				-;
	20″ Основное производство"		-;				-;
	43″ Готовая продукция"		-;				-;
	50″ Касса"		-;				-;
	51″ Расчетный счет"		-;				-;
	60″ Расчеты с поставщиками и подрядчиками"	-;				-;
	62″ Расчеты с покупателями и заказчиками"		-;				-;
	66″ Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"	-;		-;		-;
	68″ Расчеты по налогам и сборам"	-;				-;
	69″ Расчеты по соц. страхованию и обеспечению"	-;				-;
	70″ Расчеты с персоналом по оплате труда"	-;				-;
	71″ Расчеты с подотчетными лицами"	-;	-;			-;	-;
	76″ Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"	-;				-;
	80″ Уставный капитал"	-;		-;	-;	-;
	83″ Добавочный капитал"	-;		-;	-;	-;
	84″ Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"	-;		-;	-;	-;
	90″ Продажи"	-;	-;			-;	-;
	91″ прочие доходы и расходы"	-;	-;			-;	-;
	99″ Прибыли и убытки"	-;	-;			-;
	99 ПНО «Постоянное налоговое обязательство»	-;	-;		-;		-;
	ИТОГО

Расчет налогов и взносов

На предприятии «Альфа» работает пять штатных работников:

Иванов — директор, оклад: 7000 руб.; имеет 2 детей;

Тимушев — бухгалтер, оклад: 4500 руб.; детей нет;

Петрова — инженер, оклад: 4200 руб.; имеет 3 детей;

Шустов — рабочий VI разряда, оклад: 3300 руб.; имеет 1 ребенка; выполнял интернациональный долг в Афганистане;

Михеев — рабочий V разряда, оклад 1900 руб.; имеет 1 ребенка.

Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний» организации производят от начисленной оплаты труда.

Размер отчислений устанавливается в процентном отношении к заработной плате в зависимости от класса профессионального риска (на предприятии ООО «Альфа» он установлен в размере — 1,1%).

Сумма начисленной заработной платы составляет 20 900 руб. ежемесячно и сумма взноса, соответственно, будет равна:

руб. за месяц.

В бухгалтерском учете каждый месяц делается запись:

Дт 20 «Основное производство» — Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» .

Налог на доходы физических лиц

Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы за минусом всех налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик и ставки налога (13%).

Расчет взносов по налогу на доходы физических лиц за I квартал 2008 года


ФИО	Месяц	Доход с начала года	Доходы, не подлежащие обложению	Стандартные вычеты	Налоговая база с начала года	Сумма налога, исчисленная с начала года	Сумма налога к уплате за месяц
				за месяц	общая сумма с начала года
Иванов	январь
	февраль
	март
Тимушев	январь
	февраль
	март
Петрова	январь
	февраль
	март
Шустов	январь
	февраль
	март
Михеев	январь
	февраль
	март

Итого налог на доходы физических лиц:

Январь 702+533+260+234+117=1846

Февраль 702+533+260+234+117=1846

Март 754+533+260+234+117=1898

Единый социальный налог Налоговая база по ЕСН определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. В нашем случае не подлежит налогообложению сумма единовременной материальной помощи в размере 750 руб., оказанной Михееву в январе, в соответствии с тем, что она не включается в расходы по налогу на прибыль.

Сумма ЕСН вычисляется путем умножения налоговой базы на соответствующий процент налога.

Расчет взносов по единому социальному налогу за I квартал 2008 года


ФИО	Месяц	Доход	Выплаты, не подлежащие налогообложению	Налоговая база с начала года	Начисленная сумма налога нарастающим итогом с начала года	К уплате за месяц	К уплате с начала года
		за месяц	с начала года			Федеральный бюджет (ФБ)	Фонд социального страхования (ФСС)	Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)
Иванов	январь
	февраль
	март
Тимушев	январь
	февраль
	март
Петрова	январь						134,4	117,6
	февраль						268,8	235,2
	март						403,2	352,8
Шустов	январь						105,6	92,4
	февраль						211,2	184,8
	март						316,8	277,2
Михеев	январь						60,8	53,2
	февраль						121,6	106,4
	март						182,4	159,6

Итого единый социальный налог:

Январь 1820+1170+1092+858+494=5434

Февраль 1820+1170+1092+858+494=5434

Март 1820+1170+1092+858+494=5434

Расчет амортизационных отчислений оборудования, находящегося на балансе ООО «Альфа» за I квартал 2008 года В учетной политике предприятия ООО «Альфа» закреплен линейный способ начисления амортизации, который предусматривает начисление износа равномерно в течение срока полезного использования объекта. При этом способе амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной от полезного срока использования этого объекта.

Норма амортизационных отчислений — размер амортизации, установленный в процентах к балансовой стоимости соответствующих основных средств.

Норма амортизации за месяц (На) рассчитывается по формуле:

где Тн — срок полезного использования (год).

Итоговая сумма амортизационных отчислений за год рассчитывается по формуле:

где ОФп — первоначальная стоимость основных средств.

В данном примере ОФп по данным баланса на 01.01.08 г. составляет 216 975 руб., срок полезного использования равен 8 лет.

Норма амортизации в процентах составит:

Тогда сумма амортизационных отчислений за каждый год составит:

Сумма амортизации за месяц составит:

В журнале хозяйственных операций за январь и февраль данная сумма будет отражаться проводкой:

Дт 20 «Основное производство» — Кт 02 «Амортизация основных средств» .

В феврале на предприятие ООО «Альфа» поступило новое оборудование на сумму 19 665 руб., срок эксплуатации 8 лет, в соответствии с учетной политикой способ начисления амортизации линейный и начисление начинаем со следующего месяца после принятия оборудования в эксплуатацию, т. е. с марта.

Норма амортизации на новое оборудование в процентах составит:

Тогда сумма амортизации в марте всего составит:

А= 205+2260=2465 руб.

Расчет суммы процентов по кредиту

За предоставленные банком предприятию кредиты необходимо начислить проценты, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода (за 90 банковских дней).

На 01.01.08 сумма кредита равнялась 57 200 руб., в январе был взят дополнительный кредит на сумму 55 000 руб. Итого общая сумма взятого кредита составила:

57 200+55000=112 200 руб.

Сумма процентов за кредит:

В журнале хозяйственных операций сумма начисленных процентов будет отражаться записью:

Дт 91.1. «Прочие операционные расходы» — Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» .

Расчет налога на имущество ООО «Альфа» за I квартал 2008 г.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Остаточная стоимость имущества представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и величиной амортизационных отчислений в конце каждого налогового (отчетного) периода (НК РФ, гл. 30, ст.375).


	1 января	1 февраля	1 марта	1 апреля
Первоначальная стоимость			216 975+19665=236 640
Амортизация		82 555+2260=	84 815+2260=87 075	87 075+2465=89 540
Остаточная стоимость	216 975−82 555=	216 975−84 815=132160	236 640−87 075=149565	236 640−89 540=147100

Расчет налога на прибыль организации

В соответствии с гл. 25 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Рассматривая суммы по дебету и кредиту счета 99, получаем:

Расчет постоянного налогового обязательства

Операция в январе: Начислена материальная помощь Шустову.

БУ НУ

Расходы=750 руб. Расходов нет

Данная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 750 рублей является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство:

В бухгалтерском учете необходимо добавить проводку:

Дт 99 ПНО — Кт 68 — 180 руб.

Операция в марте: Начислены проценты за кредит, причитающиеся к уплате на конец отчетного периода.

БУ НУ

Данная операция оценивается в разной сумме в бухгалтерском и налоговом учете. Это означает, что возникающая разница в размере 6563 рубля является постоянной. Возникает постоянное налоговое обязательство:

В бухгалтерском учете необходимо добавить проводку:

Дт 99 ПНО — Кт 68 — 1576 руб.

Итого в результате трех операций в бухгалтерском учете необходимо добавить операцию:

? Начислено постоянное налоговое обязательство на сумму (180+1576) =1756 руб., т. е. Дт 99 ПНО — Кт 68 — 1756 руб.

Расчет отложенного налогового обязательства

БУ НУ

Продажа: Доход: 13 983

Дт 62 — Кт 91.1. — 16 500 Расход: 14 300

Дт 91.3. — Кт 68 — 2517 Результат в момент

Выбытие: продажи=0

Дт 01в — Кт 01 — 22 000

Дт 02 — Кт 01в — 7700

Дт 91.2. — Кт 01 — 14 300

Убыток: 317

В бухгалтерском учете делаем проводку:

Дт 99 — Кт 91.9

В результате получаем вычитаемую временную разницу:

УДНП ОНА

Дт 68 — Кт 99 Дт 09 — Кт 68

Ведомость начисления заработной платы


ФИО	Оклад	Начислено по окладу	Материальная помощь	Итого начислено	Удержано НДФЛ	К выдаче
Январь
Иванов			-;
Тимушев			-;
Петрова			-;
Шустов			-;
Михеев
Итого
Февраль
Иванов			-;
Тимушев			-;
Петрова			-;
Шустов			-;
Михеев			-;
Итого			-;
Март
Иванов			-;
Тимушев			-;
Петрова			-;
Шустов			-;
Михеев			-;
Итого			-;

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой