Финансовые вложения представляют собой инвестиции в ценные бумаги или уставные капиталы других предприятий, а также предоставление другим организациям займов. Все инвестиции в финансовые активы не зависимо от срока размещения средств отражаются на активном счете 58 — финансовые вложения.
По Д58 формируется информация о приобретенных активах, по кредиту — информация о выбывших активах. К сч. 58 открываются следующие субсчета:
- 58/1 — паи и акции;
- 58/2 — долговые ценные бумаги;
- 58/3 — предоставленные займы;
- 58/4 — вклады по договору простого товарищества.
Счету 58 могут быть открыты и дополнительные субсчета.
Аналитический учет на счете 58 рекомендуется вести по видам, объектам и географическим регионам вложений, а также целесообразно обеспечит возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. Финансовые вложения оцениваются в учете в сумме фактических затрат, понесенных инвестором. Долговые ценные бумаги могут также оцениваться, исходя из суммы финансовых вложений, скорректированной на часть разницы между величиной фактических затрат и номинальной стоимостью активов. Профессиональные участники рынка ценных бумаг при приобретении ценных бумаг с целью получения дохода от их продажи вправе оценивать финансовые вложения по покупательской стоимости. В этом случае, остальные расходы, обусловленные процессом приобретения, принимаются к учету текущих затрат и отражаются на счете 26 — общехозяйственные расходы.
Условием для возможности отражения объектов финансовых вложений (кроме займов) на сч.58 является их полная оплата инвесторам.
При частичной оплате возникающие затраты принимаются к учету как финансовые активы только тогда, когда инвестор получает все необходимые права на объект вложения. В этом случае неоплаченная стоимость объектов отражается в составе кредиторской задолженности. Если частичная оплата не сопровождается получением соответствующих прав, то возникшие затраты принимаются к учету как дебиторская задолженность.
