Планирование аудита учёта затрат на производство на ОАО «Липецкхлебмакоронпром»
Контроль состава расходов по элементам затрат на соответствие действующим нормативным актам. Контроль правильности группировки затрат для ведения учёта и калькулирования себестоимости. Санкционируется ли сверхлимитный отпуск материалов в производство уполномоченными лицами? Подтверждение первоначальной оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля; В процессе проверки затрат… Читать ещё >
Планирование аудита учёта затрат на производство на ОАО «Липецкхлебмакоронпром» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Цель аудита затрат на производство продукции (работ, услуг) — составить обоснованное мнение относительно достоверности и полноты информации о себестоимости продукции (работ, услуг), отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней.
В процессе проверки затрат на производство продукции решаются следующие задачи аудита:
- 1) оценка обоснованности применяемого метода учета затрат, варианта сводного учета затрат, методов распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;
- 2) подтверждение первоначальной оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
- 3) подтверждение достоверности оформления и отражения в учете прямых и накладных (косвенных) расходов;
- 4) оценка качества инвентаризации незавершенного производства;
- 5) арифметический контроль показателей себестоимости по данным сводного учета затрат на производство.
Вопросник аудитора.
Аудиторская проверка учёта затрат на производство продукции планируется на основе результатов тестирования систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля аудируемого лица. Аудитор помощью специального вопросника оценивает состояние систем бухгалтерского учёта и внутреннего контроля в части затрат на производство, даёт предварительную оценку достоверности и законности данных о затратах, определяет наиболее уязвимые места и планирует основные процедуры проверки.
Аудитор в ходе проверки следующими источниками информации:
- 1) Первичные документы:
- -лимитно-забоная карта М-8;
- -акт-требование на замену М-10;
- -требование-накладная М-11;
- -расчётно-платёжная ведомость Т-49;
- -расчётная-ведомость Т-51;
- -индивидуальная и сводная карточки учёта сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- -ведомость расчёта амортизации основных средств;
- -ведомость расчёта износа нематериальных активов;
- -авансовый отчёт АО-1.
- 2) Регистры аналитического учёта:
- -ведомость учёта цехов ф-12;
- -ведомость учёта потерь производства ф-14;
- -ведомость учёта ОХР, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов № 15;
- -ведомости распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов, расходов на эксплуатацию и содержание оборудования;
Регистры синтетического учёта:
- -журналы ордера № 10, 10а, 10/1 по кредиту счетов02, 05,10, 20, 21, 23, 25,26, 28, 29, 69, 70,96, 97;
- -главная книга по вышеуказанным счетам.
- 4)Бухгалтерская отчетность
- -бухгалтерский баланс;
- -приложение к бухгалтерскому балансу;
- -пояснительная записка.
Таблица 5 Вопросник аудитора для проверки учёта затрат на производство.
Вопрос. | Вариант ответа. | Оценка риска. | ||
Система внутреннего контроля. | ||||
1.1. | Составляются ли сметы затрат на производство и контролируется ли их соблюдение? | Да Нет. | ||
1.2. | Разработана ли номенклатура-ценник на выпускаемую предприятием продукцию? | Да Нет. | ||
1.3. | Установлены ли нормативные ли затраты и пересматриваются ли нормы? | Да Нет. | ||
1.4. | Осуществляется ли контроль за соблюдением норм затрат на производство? | Да Нет. | ||
1.5. | Санкционируется ли сверхлимитный отпуск материалов в производство уполномоченными лицами? | Да Нет. | ||
1.6. | Проверяется ли соответствие отчётов об использовании материалов расходным первичным документам? | Да Нет. | ||
1.7. | Контролируется ли главным бухгалтером формирование себестоимости готовой продукции? | Да Нет. | ||
1.8. | Соблюдается ли график документооборота по учёту затрат на производтво? | Да Нет. | ||
1.9. | Проводится ли инвентаризация незавершённого производства? | Да Нет. | ||
Проводится ли анализ затрат на производство? | Да Нет. | |||
2. Система бухгалтерского учёта. | ||||
2.1. | Имеют ли необходимую квалификацию и опыт работы сотрудники бухгалтерии, осуществляющие учёт затрат? | Да Нет. | ||
2.2. | Установлена ли классификация затрат по элементам и статьям? | Да Нет. | ||
2.3. | Ведётся ли отдельный учёт текущих затрат на производство? | Да Нет. | ||
2.4. | Разработана ли схема сводного учёта затрат? | Да Нет. | ||
2.5. | Выбран ли метод учёта затрат и калькулирования себестоимости продукции? | Да Нет. | ||
2.6. | Организован ли учёт потерь от простоев и браков? | Да Нет. | ||
Оценка риска средств контроля поводится на основании профессионального суждения аудитора путём оценки каждого вопроса.
План и программа аудиторской проверки учёта затрат на производство продукции (работ, услуг) Цель аудиторской проверки учёта затрат на производство заключается в установлении достоверности и законности отражения указанных операций в учёте и отчётности организации.
Таблица 6. Общий план проверки.
Проверяемая организация. | ОАО «Липецкхлебмакоронпром». | |||
Период аудита. | С 1 января по 31 декабря 2012 года. | |||
Сроки проведения аудита. | ||||
Количество человеко-часов. | Терехов Т.П. | |||
Состав аудиторской группы. | Терехов Т.П., Соколов А.Н. | |||
Аудиторский риск. | 1%. | |||
Уровень существенности. | 17 500 тыс. руб. | |||
Перечень проверяемых вопросов. | Дата. | Исполнитель. | Примечания. | |
1. Проверка обоснованности используемых методов учёта затрат и калькулирования себестоимости продукции. | 01.02.07 -05.02.07. | Терехов Т.П. Соколов А.Н. | Согласно общему плану аудита экономического субъекта. | |
2. Проверка правомерности включения расходов в состав затрат на производство. | 06.02.07 -13.02.07. | Терехов Т.П. Соколов А.Н. | То же. | |
3. Проверка учёта затрат по статьям калькуляции. | 14.02.07 -23.02.07. | Терехов Т.П. Соколов А.Н. | Согласно общему плану аудита экономического субъекта. | |
4. Проверка сводного учёта затрат на производство. | 26.02.07 -28.02.07. | Терехов Т.П. Соколов А.Н. | Согласно общему плану аудита экономического субъекта. | |
Таблица7. Программа проверки.
Проверяемая организация. | ОАО «Липецкхлебмакоронпром». | |||
Период аудита. | С 1 января по 31 декабря 2012 года. | |||
Сроки проведения аудита. | ||||
Количество человеко-часов. | Терехов Т.П. | |||
Состав аудиторской группы. | Терехов Т.П., Соколов А.Н. | |||
Аудиторский риск. | 1%. | |||
Уровень существенности. | 17 500 тыс. руб. | |||
Перечень проверяемых вопросов. | Дата. | Исполнитель. | Рабочие документы. | |
1. Проверка обоснованности используемых методов учёта затрат и калькулирования себестоимости продукции. | 01.02.07 -05.02.07. | Терехов Т.П. Соколов А.Н. | ||
1.1 Контроль правильности выбора объектов учёта. | 01.02.07 -02.02.07. | Соколов А.Н. | Устав, приказы, схема-структура предприятия. | |
1.2 Контроль правильности группировки затрат для ведения учёта и калькулирования себестоимости. | 01.02.07 -02.02.07. | Терехов Т.П. | Приказы, схемы, отчёты. | |
1.3 Анализ учётной политики в части затрат на производство. | 05.02.07. | Терехов Т.П. Соколов А.Н. | Приказы по учётной политике. | |
2. Проверка правомерности включения расходов в состав затрат на производство. | 06.02.07 -13.02.07. | Терехов Т.П. Соколов А.Н. | ||
2.1 Контроль состава расходов по элементам затрат на соответствие действующим нормативным актам. | 06.02.07 -09.02.07. | Терехов Т.П. | Первичные документы, учётные регистры. | |
2.2 Контроль состава расходов для целей налогооблажения. | 13.02.07. | Терехов Т.П. | Первичные документы, регистры налогового учёта. | |
2.3 Провкрка документальной обоснованности каждого вида и элемента затрат. | 13.02.07. | Терехов Т.П. Соколов А.Н. | Первичные документы. | |
3. Проверка учёта затрат по статьям калькуляции. | 14.02.07 -23.02.07. | Соколов А.Н. | ||
3.1 Проверка учёта основных затрат и их распределения по объектам калькулирования. | 14.02.07 -15.02.07. | Терехов Т.П. | Разработочные таблицы, ведомости № 12. | |
3.2 Проверка учёта накладных расходов и методов их списания. | 16.02.07 -29.02.07. | Терехов Т.П. Соколов А.Н. | Разработочные таблицы, ведомости № 15. | |
3.3 Проверка учётва вспомогательных производств и распределения их по объектам калькулирования. | 20.02.07 -21.02.07. | Терехов Т.П. | Первичные документы, разработочные таблицы, ведомости № 12. | |
3.4 Проверка учёта непроизводственных затрат и потерь. | 22.02.07 -23.02.07. | Терехов Т.П. Соколов А.Н. | Приказы, инвентаризационные описи. | |
4. Проверка сводного учёта затрат на производство. | 26.02.07 -28.02.07. | Терехов Т.П. Соколов А.Н. | ||
4.1 Проверка организации аналитического учёта затрат на производство. | 26.02.07. | Соколов А.Н. | Регистры аналитического учёта. | |
4.2 Проверка учёта синтетического учёта затрат на производство. | 27.02.07. | Терехов Т.П. | Регистры синтетического учёта. | |
4.3 Контроль раскрытия информации о затратах на производство в бухгалтерской отчётности. | 28.02.07. | Терехов Т.П. Соколов А.Н. | Формы бухгалтерской отчётности № 1,5. | |
План и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе проведения аудита. Причины внесения значительных изменений в план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.