Анализ расчетов с покупателями и заказчиками в ЗАО «Крупянщик — АГРО»

Методика анализа расчетов с покупателями и заказчиками

Анализ состояния расчетов предприятия с покупателями и заказчиками продукции чрезвычайно важен, так как имеет большое влияние на оборачиваемость денег, вложенного в текущие активы, а значит, и на экономическое состояние предприятия оказывает повышение или же сокращение задолженности.

Вполне возможно выделить последующие задачи анализа расчетов с покупателями и заказчиками продукции:

• — определить, как поменялось значение долговых обязательств в сравнении с началом года либо иного анализируемого периода;
• — оценить, оптимально ли соответствие дебиторской и кредиторской задолженности, если нет — вычислить, как достичь его оптимальности, что для этого необходимо сделать;
• — найти и оценить риск дебиторской задолженности, ее действие на экономическое состояние организации, установить разрешенные границы этого риска, меры по его снижению;
• — оценить необходимость увеличения отпуска продукции, продуктов и услуг в кредит;
• — определить пределы ценовых бонусов для ускорения оплаты выставленных счетов;
• — прогнозировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в пределах текущего года, что даст возможность значительно улучшить экономические последствия ее работы.

Анализ состояния расчетов с покупателями и заказчиками продукции важен не только управлению и основному бухгалтеру организации, но и работникам ее экономической и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтоб дать объективную оценку экономического состояния организации, действительности покрытия и обеспечения ею обязательств.

Анализ расчетов с покупателями и заказчиками продукции задолженности важен и лично поставщикам и подрядчикам, покупателям и заказчикам, также работникам налоговых органов, финансовых служб — всем, кто имеет, либо хочет иметь хозяйственные дела с организацией, чтоб удостовериться в ее платежеспособности.

Особое значение анализа расчетов с покупателями и заказчиками продукции имеет для банков, инвестиционных фондов и фирм то, что до того как дать кредит или же совершить денежные инвестиции, с особенной тщательностью подвергают анализу бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе дебиторскую и кредиторскую задолженности.

Источниками информации для анализа расчетов с потребителями и заказчиками продукции являются: бизнес — проект фирмы, оперативные намерения — графики; договора с покупателями и заказчиками продукции; регистры синтетического и аналитического учета; бухгалтерская отчетность.

Регистры аналитического учета включают: накладные на отгрузку продукции; товарно-транспортные накладные; счета — фактуры; журнал регистрации и выставленных счетов — фактур; книга продаж; журнал регистрации полученных счетов-фактур; книга покупок; ведомость № 16 «Отгрузка и реализация продукции» .

Регистры синтетического учета: журналыордера № 11, № 6, № 8, Главная книга.

Бухгалтерская отчетность: ф. № 1 «Бухгалтерский баланс», ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» .

В зависимости от объема дебиторской и кредиторской задолженности, численности расчетных документов, дебиторов и кредиторов, анализ уровня задолженности вполне возможно проводить как сплошным, так и выборочным способом. При выборочном способе обыкновенно задается критический уровень задолженности. Все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей опасный уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке. Из остальных расчетных документов делается контрольная подборка. После этого проверяется действительность сумм дебиторской и кредиторской задолженности в отобранных расчетных документах. После обобщения результаты анализа распространяются на всю совокупность расчетов с дебиторами и кредиторами.

Анализ задолженности — это возможность оценить ликвидность предприятия, его возможность оплатить собственные обязательства. Для этого необходимо изучить и сравнить размеры и передвижение во времени денежных потоков, изучить соотншения краткосрочной задолженности и совместной суммы долговых обязанностей, соответствие расходов и доходов. Тенденция роста данных признаков показывает на возникновение проблем с платежеспособностью и ликвидностью предприятия.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по этой финансовой отчетности предприятия включает:

• — анализ динамики и структуры долговых обязательств;
• — анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;
• — анализ воздействия долговых обязанностей на платежеспособность, ликвидность и экономическую стабильность предприятия.

Анализ начинается с оценки состава, динамики, структуры и структурной динамики дебиторской и кредиторской задолженности; оценки давности их появления; присутствия, частоты и обстоятельств образования просроченной задолженности (по видам).

Резкое повышение дебиторской задолженности в текущих активах, свидетельствует о не неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, или неплатежеспособности и банкротстве части потребителей. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, в этом случае счета дебиторов уменьшатся.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Следует различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие просроченной задолженности предполагает финансовые затруднения, так как предприятие будет ощущать дефект экономических ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Помимо того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости денег. Просроченная дебиторская задолженность подразумевает так же, подъем риска непогашения долгов и уменьшение выгоды. Вследствие этого каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков закрытия причитающихся ему платежей.

При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего, изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывают Коэффициент оборачиваемости по формуле:

где — коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

В выручка от продаж (стр. 010 ф.2), тыс.руб.

ДЗ — средние остатки всей дебиторской задолженности, тыс.руб.

Коэффициент оборачиваемости характеризует число оборотов, которые совершает вся дебиторская задолженность за отчетный год. Увеличение числа оборотов свидетельствует об ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях рассчитывается по формуле:

где Д_ДЗ — оборачиваемость дебиторской задолженности в днях;

К_обДЗ — коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств рассчитывается по формуле:

где У_ДЗ — удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (%);

ОбА — оборотные средства.

Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации.

В процессе анализа рассчитываются и оцениваются в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течение анализируемого периода. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается где К_обКЗ — коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности; В — выручка от продаж (стр. 010 ф.2), тыс.руб.

КЗ — средние остатки всей кредиторской задолженности, тыс.руб.

Увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед кредиторами.

Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях рассчитывается по формуле:

Дкз=, (1.5).

где Д_КЗ — оборачиваемость кредиторской задолженности в днях;

К_обКЗ — коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности важно, потому что:

• 1. дебиторская задолженность считается источником погашения кредиторской задолженности;
• 2. кредиторская задолженность считается источником покрытия дебиторской задолженности.

В случае если абсолютная величина дебиторской задолженности выше абсолютной величины кредиторской задолженности, тогда это говорит о иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность, или требует привлечения добавочных средств.

Превышение суммы кредиторской задолженности над суммой дебиторской задолженности более чем в 2 раза говорит о нестабильном экономическом состоянии предприятия.

При анализе дебиторской и кредиторской задолженности нужно направить свой взгляд на соблюдение предприятием главного принципа финансовой политики — кредитование собственных дебиторов на таких же условиях, на которых само получает кредит от поставщиков.

Кроме сравнения абсолютных величин дебиторской и кредиторской задолженности сравнивается продолжительность погашения дебиторской задолженности с продолжительностью использования кредиторской задолженности.

Полезным для компании считается более длительный срок применения кредиторской задолженности. В случае если срок закрытия дебиторской задолженности больше срока применения кредиторской задолженности, тогда может появиться несбалансированность валютных потоков: предприятие вынуждено отдавать собственные долги больше, чем ему отдают долги дебиторы.

По результатам вышесказанного вполне возможно сделать заключение, что бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками продукции осуществляется с целью обеспечения полной, достоверной и оперативной информацией о состоянии этих расчетов всех заинтересованных пользователей. Задачами бухгалтерского учета считается документирование расчетных операций, отражение их в регистрах аналитического и синтетического учета и в бухгалтерской отчетности, контроль над состоянием расчетов. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками продукции достаточно досконально регламентирована действующими нормативными актами.

Методика бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками продукции выбирается предприятием лично с учетом производственной работы. Подобранный прием бухгалтерского учета обязан быть закреплен в учетной политике. Специфики бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками продукции во многом соединены с условиями договоров поставки продукции.

В ходе анализа расчетов с покупателями и заказчиками рассчитываются их структура и динамика, характеристики оборачиваемости, сравниваются величины задолженности.