Понятие достоверности бухгалтерской отчетности и ее аналитичность

В нормативных документах критерием достоверности является соответствии каким-либо требованиям, то есть отчетность считается достоверной, если она составлена в соответствии с той или иной системой правил (РПБУ, МСФО и пр.). Так в российской нормативной базе закреплено следующее: «Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.» (ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», п. 6). Аналогичные нормы содержатся в международных стандартах. Понятие достоверности в системе документов МСФО раскрывается в Принципах составления и представления и финансовой отчетности и в МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».

Говоря о достоверности финансовой отчетности нужно принимать во внимание:

• — «достоверная отчетность» — это отчетность, составленная в соответствии с теми или иными правилам отражения фактов хозяйственной жизни фирмы; «реальная отчетность», то есть отражающая истинное положение дел, понятие скорее теоретическое, так как реальность слишком многогранна, чтобы ее можно было отразить посредством символов; на практике эти понятия совмещаются: считается что, отчетность, сформированная по правилам должна давать правдивую и беспристрастную картину положения вещей;
• — существует множество «достоверных отчетностей» одного и того же хозяйствующего субъекта, в каждой из которых будет представлен свой финансовый результат, своя величина активов и пассив и прочих показателей, поскольку существует множество правил бухгалтерского учета и отчетности, что обусловлено многообразием методологии бухгалтерского учета;
• — достоверность отчетности ограничена учетными правилами, по которым она составлена; меняются учетные правила — меняется достоверность, то есть любая достоверность отчетности — условна.

При условии соблюдения всех требований, предъявляемых к бухгалтерской отчётности, она имеет широкие аналитические возможности.

Анализ данных бухгалтерского баланса позволяет:

• — проанализировать состав, структуру и динамику активов (имущества) и источников их формирования (собственных и заёмных);
• — путём сопоставления отдельных статей актива и пассива баланса оценить платежеспособность организации;
• — на основе изучения соотношения величины собственного и заёмного капитала оценить финансовую устойчивость предприятия.

Анализ данных отчёта о финансовых результатах позволяет:

• — оценить рентабельность капитала, эффективность использования собственных и заёмных средств, оборачиваемость активов и изменение этих показателей;
• — проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов, выявить факторы изменения показателей прибыли (от продаж до налогообложения, чистой);
• — оценить рентабельность обычных видов деятельности.

Анализ данных отчёта об изменениях капитала позволяет:

• — проследить динамику всех основных составляющих собственного капитала;
• — оценить изменения резервов, создаваемых организацией, чистых активов и средств, полученных из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование расходов по обычным видам деятельности и вложений во внеоборотные активы.

Анализ данных отчёта о движении денежных средств позволяет изучить денежные потоки организации в виде поступлений (притоков) и расходования (оттоков) денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности за два года.

По данным приложения к бухгалтерскому балансу есть возможность проанализировать:

• — изменения величины амортизируемого имущества (НМА, основных средств, доходных вложений в материальные ценности),
• — отдельных финансовых вложений,
• — дебиторской и кредиторской задолженности,
• — структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности,
• — расходы на НИОКР и освоение природных ресурсов,
• — выделенных и полученных обеспечений,
• — средств целевого финансирования и бюджетных кредитов.