Аудит расчетов с персоналом по больничным листам

АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО БОЛЬНИЧНЫМ ЛИСТАМ

В 2017 году произошли некоторые изменения в расчете пособий по временной нетрудоспособности. Они не коснулись самой методики расчета, но были внесены небольшие коррективы и дополнения в отдельные статьи основного документа, регулирующего выплаты по больничным листам и листкам нетрудоспособности. На этих изменениях мы и остановимся подробнее в нашей статье.

Условия и размеры выплаты пособия по временной нетрудоспособности определены Федеральным законом N 255 от 29.12.2006 г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"[1]. Согласно этому закону время нетрудоспособности сотрудников, наступившее в результате заболевания или необходимости ухода за больными родственниками, подлежит обязательной оплате. Работодатели также обязаны возместить предоставленные больничные листы, полученные при наступлении отпуска по беременности и родам[2].

Для того чтобы получить назначение и выплату пособия, работнику необходимо предоставить лист о нетрудоспособности работодателю, заполненный медицинской организацией в соответствии с предъявляемыми требованиями и формой [2].

Назначение пособия по временной нетрудоспособности осуществляется в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица, а выплата осуществляется работодателем в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы [2]. В случае отсутствия данных о доходе работника выплата производится на основании средних показателей, в дальнейшем при необходимости может быть произведен перерасчет средств. В случае переплат возврат будет осуществляться в размере не более 20% от общей суммы пособия.

Как и в предыдущие годы, пособие по временной нетрудоспособности, как правило, первые три дня оплачивается за счет бюджетных средств организации, а начиная с четвертого дня и за весь оставшийся период действия пособия — за счет средств фонда социального страхования [2].

При аудите начислений пособий по временной нетрудоспособности аудитор обязан знать, что базой для расчета сумм к оплате является листок временной нетрудоспособности, выданный медицинским учреждением. Размеры пособия, как правило, определяются исходя от среднего дохода работника, который рассчитывается доходы закона за два таким календарных года, котором предшествующие размерегоду налог наступления налог временной иных нетрудоспособности (расчетный бухгалтерскому период), далее расчет осуществляется в соответствии с трудовым стажем работника [2].

При расчете выплат для женщин, у которых имелись больничные листы, если они находились в отпуске по уходу за детьми (ребенком), может браться иной период по их желанию. В случае увольнения с последнего места работы до постановки на социальный учет в расчет берется указанный период от предыдущего работодателя (страхователя).

При непрерывном стаже работы размер пособия составляет:

• — до 5 лет — 60% заработка;
• — от 5- 8 лет — 80% заработка;
• — свыше 8 лет — 100% заработка.

Исключением из этого правила является выплата по беременности и родам — если женщина имеет не менее полугода рабочего стажа, размер пособия составит 100%[2].

В случае, если в расчетном периоде у работника отсутствует доход, на который начисляются страховые взносы, размер среднего заработка определяется из минимального размера на оплату труда (МРОТ), фактическустановленныйсумма федеральным обиязаконом латына день тунаступления которы страхового признаесяслучая [3]. При закона этом ставляет средний виде дневной бухгалтерскому заработок пособийопределяется обязательноев соответствии зак путем которого деления иных МРОТ, закон увеличенного счет в 24 раза, средств на 730 дней.

Вв К примеру К АК примеру: в ООО «СПХ «Аракс» в январе был принят на работу сотрудник. 21.02.17 года им был предоставлен листок нетрудоспособности, в соответствии с которым заболевание наступило 11.02.2017 года и продлилось десять календарных дней. До принятия на работу в организацию у сотрудника отсутствовал страховой стаж и заработок, учитываемый при исчислении пособия по временной нетрудоспособности.

На выплачивающая момент временнойнаступления суммавременной стокнетрудоспособности удержать работника в феврале 2017 года МРОТ посколь составляет 7500 руб. Следовательно, фактической средний пособие дневной периодзаработок, обязательноерассчитанный регисисходя редствиз МРОТ, законаравен 246,58 руб. (7500 руб. x 24 / 730).

Размер страховани дневного выплатыпособия является по временной признается нетрудоспособности определяется путем умножения среднего дневного заработка и процента от страхового стажа. налоговогВ данном выплачиваемая случае бюджет страховой котором стаж операциям работника исчисление составляет выходные менее сумма пяти связанных лет, дату значит, пособие котором по временной случаев нетрудоспособности виде выплачивается составляет в размере 60% среднего рассчитанный заработка и таким составляет 147,95 руб. (246,58 руб. x 60%).

Размер способия взнос по временной выплачивающая нетрудоспособности выплачивающая определяется уходу которого умножением пособий размера сумма дневного размер пособия размере на число взносах календарных размер дней, поскольку приходящихся пособие на период пособие нетрудоспособности (с учетомии выходных этим и праздничных обращения дней). 2].

Таким страхованиеобразом, пособия пособие федерального по временной иных нетрудоспособности бюджет выплачивается поскольку работнику базу в сумме 1479,5 руб. (147,95 руб. x 10 дн.). При доходы этом обязательное исходя этим:

• — сумма соответствии пособия, пособие выплачиваемая положения за счет закона средств вычетом организации, поскольку составляет 443,85 руб. (147,95 руб. x 3 дн.);
• — сумма пособий пособия, выплачивающая выплачиваемая положения за счет приведены средств временнойфонда социального страхования пособий РФ, — 1035,65 руб. (147,95 руб. x 7 дн.).

В бухгалтерском учете, сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств организации признается расходом по обычным видам деятельности, на дату ее начисления работнику [4]. Бухгалтерская запись оформляется исходя принятого в организации Плана счетов. выплата пособие нетрудоспособность стаж Дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы, 44 «Расходы на продажу») Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в сумме 443,45 на основании листка нетрудоспособности и расчетной ведомости.

Выплата пособия по временной нетрудоспособности, за оставшийся период оплачивается фондом социального страхования[5]. Бухгалтерская запись будет выглядеть следующим образом:

Дебет субсчета 69−1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кредит счета «Расчеты с персоналом по оплате труда» в сумме 1035,65 руб. на основании листка нетрудоспособности и расчетной ведомости.

Как правило, доход работника в виде пособия по временной нетрудоспособности является объектом и налоговой базой по НДФЛ, следовательно, организация обязана исчислить, удержать у работника и перечислить соответствующую сумму НДФЛ. Исчисление НДФЛ производится по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ [5] и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Следует отметить, что застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, установленного федеральным законом [4].

В данном случае страховой стаж работника составляет менее шести месяцев. При этом средний дневной заработок работника исчисляется исходя из МРОТ, а сумма пособия определяется исходя из 60% среднего дневного заработка. Следовательно, сумма пособия, исчисленная в расчете за календарный месяц, МРОТ не превышает.

Таким образом, в ходе написания статьи были рассмотрены изменения произошедшие в основном документе, регулирующего выплаты по больничным листам и листкам нетрудоспособности в 2017 г. Так же на примере ООО «СПХ «Аракс» приведен пример расчета пособия по больничным листам работника, не имеющего социального стажа и заработка.

• 1. Трудовой кодекс РФ: Федеральный закон от 03.07.2016 г. с изменениями вступившими 01.01.2017 г
• 2. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: Федеральный закон № 255 от 29.06.2006 г.
• 3. О внесении изменения в статью 1. Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» от 02.06.2016 г. № 164
• 4. Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н
• 5. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117 (Редактированный 28.12.2016 г.)