Особенности контроля в страховой деятельности

Как уже отмечалось, необходимость контроля обусловлена неопределенностью, а для страховых организаций неопределенность является ключевым фактором осуществления деятельности. Предметом сделки между страхователем и страховщиком является предоставление финансовой защиты в случае возникновения неблагоприятной ситуации, вероятность возникновения и масштабы которой не могут быть достоверно определены.

Предварительный контроль в страховой деятельности представляет собой согласование правил и условий страхования и перестрахования, размеров страховых тарифов, разработку форм страховых полисов. Проверяется соответствие этих документов и условий действующему законодательству, соблюдение интересов и прав страхователей в них. Так же серьезной проверке по многим критериям (например: размер уставного фонда, наличие специального фонда в иностранной валюте, доля иностранного инвестора в уставном фонде белорусского страховщика, профессиональная пригодность руководителей и главного бухгалтера организации и т. д.) подвергаются сами страховые компании при выдаче им лицензий на осуществление страховой (перестраховочной) деятельности.

В процессе деятельности страховой организации контролируются:

• — правильность осуществления операций по прямому страхованию, сострахованию и перестрахованию;
• — обоснованность страховых выплат;
• — правильность формирования страховых резервов и фондов;
• — соблюдение порядка инвестирования и размещения собственных средств и страховых резервов;
• — правильность ведения кассовых и банковских операций;
• — уровень расходов на ведение дела;
• — содержание расчетных операций;
• — и др.

На стадии заключительного контроля проводится общая оценка финансового состояния страховой организации, определение результатов финансово-хозяйственной деятельности, анализ состава и структуры собственного капитала, проверка правильности формирования уставного фонда, платежеспособности страховой организации, обоснованности использования прибыли.

Внутренний контроль на всех стадиях деятельности страховой организации ведется непрерывно руководителями и специалистами. Так же в страховых компаниях создаются отделы (управления) внутреннего контроля и аудита. Вневедомственный контроль проводится органами государственного контроля. Ведомственный контроль осуществляется контрольно-ревизионным управлением (отделом) соответствующего отраслевого министерства. Для проведения независимого контроля страховые компании приглашают аудиторские фирмы (лиц, ведущих частную предпринимательскую деятельность), имеющие лицензию на проведение аудита.

В зависимости от методов контроля и системы проведения контрольных операций различают ревизию, аудит, тематическую проверку, служебное расследование и следствие.

Ревизия — система контрольных действий за деятельностью подведомственных предприятий, структурных подразделений, при которой устанавливается законность, достоверность и экономическая целесообразность совершения хозяйственных операций, а так же правильность действий должностных лиц, участвовавших в их осуществлении. Целью ревизии является не только выявление нарушений, но и установление причин их возникновения, виновных в этом лиц, принятие мер по возмещению ущерба, разработка предложений по устранению недостатков и нарушений, привлечение к административной и уголовной ответственности лиц, допустивших нарушения и злоупотребления.

Аудит — независимая экспертиза состояния бухгалтерского учета, финансовых отчетов и бухгалтерского баланса. Цель аудита — подтвердить достоверность показателей финансовой отчетности и баланса, а также проверить, ведется ли бухгалтерский учет в страховых организациях в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов и действующими нормативными документами [20, с. 13].

Тематическая проверка — это изучение одной или нескольких сторон деятельности страховой компании, например, проверка полноты и своевременности сдачи страховой выручки страховыми агентами, проверка обоснованности страховых выплат, проверка инвестирования страховых резервов и т. д.

Служебное расследование — проверка соблюдения работниками предприятия должностных обязанностей и нормативно-правовых актов, регулирующих страховые отношения. Проводится специальной комиссией, создаваемой руководителем организации, в случаях выявления хищений, недостач и т. д.

Следствие — процессуальное действие, в ходе которого устанавливается виновность отдельных лиц в тех или иных правонарушениях. Следствие проводится следственными органами в соответствии с законодательством.