Проверка правильности его формирования

Инвентаризация статей бухгалтерского баланса

Статьи годового баланса должны быть обоснованы данными инвентаризации. В бухгалтерском учете за декабрь месяц должны быть сделаны вытекающие из инвентаризации записи. Инвентаризация всех активов и обязательств производится в соответствии с Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов РБ № 180 от 30.11.2007 г.

В соответствии учетной политикой ИИТ БГУИР (приложение А) инвентаризация основных средств, предметов в составе оборотных средств, материалов и драгметаллов в приборах и оборудовании проводится один раз в год по приказу ректора согласно графику по состоянию на 1 ноября, 1 декабря, лома и отходов, содержащих драгметаллы — 2 раза в год на 1 июля и 31 декабря, отходов (черного и цветного лома, макулатуры и т. д.) — 1 раз в год, денежных средств в кассе — не реже 1 раза в квартал, расчетов — по мере необходимости, бланков строгой отчетности — в соответствии с Инструкцией о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, утвержденной Постановлением Министерства финансов РБ № 196 от 18.12.2008 г.

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для одновременного проведения инвентаризации создаются рабочие инвентаризационные комиссии. В состав комиссий включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т. д.), представители службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций. При малом объеме работ и наличии в организации ревизионной комиссии проведение инвентаризаций допускается возлагать на нее.

К началу инвентаризации в бухгалтерии необходимо закончить обработку всех документов по приходу и расходу ценностей, произвести соответствующие записи в регистрах аналитического учета и определить остатки на день инвентаризации.

Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на соответствующие активы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение материальных ценностей.

Сведения о фактическом наличии активов и реально учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи (приложение Б) или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах. На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны. В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

Фактическое наличие активов при инвентаризации определяется путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера при обязательном участии материально ответственных лиц.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией активов в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленных в описи активов на ответственное хранение.

Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Инвентаризация денежных средств на счетах в банках производится путем сверки остатков, числящихся в бухгалтерском учете организации, с данными выписок банков.

Результаты инвентаризации, т. е. расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей, отражаются в сличительных ведомостях.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия активов с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности.

Излишки активов подлежат оприходованию и зачислению на увеличение источников финансирования с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.

Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов основных средств должна быть проведена с учетом рыночных цен, а амортизация определена по действительному техническому состоянию объектов с оформлением соответствующих актов.

Стоимость недостачи, порчи или иной утраты активов в пределах норм естественной убыли списывается по распоряжению руководителя организации на расходы (затраты) организации.

Недостачи активов, произошедшие сверх норм естественной убыли, в соответствии с решением руководителя организации относятся на виновных лиц.

Недостачи активов (кроме основных средств и отдельных предметов в составе оборотных средств), по которым виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них, относятся на увеличение расходов.

Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителя организации, который принимает окончательное решение.

Результаты инвентаризации (таблица 2) должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.

Таблица 2 Корреспонденция субсчетов по учету результатов инвентаризации.

Примечание — Источник: [20, с.314].

В таблице 2 указаны бухгалтерские проводки по отражению результатов инвентаризации активов, приобретенных за счет внебюджетных средств, т.к. ИИТ БГУИР не получает финансирование из бюджета. По результатам инвентаризации материальных ценностей в исследуемой организации излишков и недостач не выявлено.